1、1第三章 预算管理1、单项选择题1.下列预算中，属于专门决策预算的是（ ） 。A.直接人工预算 B.资本支出预算C.现金预算 D.销售预算2.下列预算中，综合性较强的预算是（ ） 。A.销售预算 B.生产预算C.资本支出预算 D.现金预算3.下列各项中，其预算期与会计期间相脱节的预算方法是（ ） 。A.固定预算法 B.弹性预算法C.增量预算法 D.滚动预算法4.可以保持预算的连续性与完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（ ） 。A.滚动预算法 B.零基预算法C.增量预算法 D.固定预算法5.下列各项中，只有实物量没有价值量的预算是（ ） 。A.销售预算 B.生产预算C.直接材料预算 D
2、.直接人工预算6.直接材料预算的主要编制基础是（ ） 。A.生产预算 B.销售预算C.制造费用预算 D.产品成本预算7.某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料存量为 400 千克，季度生产需用量为 3000 千克，预计期末存量为 250 千克，材料采购单价为 10 元，若材料采购货款有 30%当季付清，另外 70%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。A.8550 B.12800C.19950 D.285008.企业编制全面预算的终点是（ ） 。A.专门决策预算 B.现金预算C.预计利润表 D.预计资产负债表二、多项选择题1.下列各
3、项中，属于预算作用的有（ ） 。A.通过引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标B.可以显示实际与目标的差距2C.可以作为业绩考核的标准D.可以实现企业内部各部门之间的协调2.下列各项中，属于总预算内容的有（ ） 。A.销售预算 B.现金预算C.预计资产负债表 D.预计利润表3.下列预算中，属于日常业务预算的有（ ） 。A.直接材料预算 B.直接人工预算C.销售费用预算 D.管理费用预算4.编制弹性预算所依据的业务量可能有（ ） 。A.生产量 B.销售量C.机器工时 D.直接人工工时5.固定预算又称静态预算法，这种预算方法的缺点有（ ） 。A.不必要开支合理化 B.适应性差C.可比性差 D.预
4、算期与会计期相脱离6.下列预算中，能够既反映经营业务量又反映现金收支额内容的预算有（ ） 。A.销售预算 B.生产预算C.直接材料预算 D.直接人工预算7.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ） 。A.预计材料采购量 B.预计产品销售量C.预计期初产品结存量 D.预计期末产品结存量8.下列各项中，在销售预算表中可以反映的项目有（ ） 。A.预计销售收入 B.各季度现销收入C.收回前期的应收账款 D.预计生产量9.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ） 。A.当期现金收入 B.当期现金支出C.期初现金余额 D.期末现金余额10.下列各项中，可以纳入企业现
5、金预算的有（ ） 。A.制造费用 B.销售费用C.直接人工支出 D.资本性现金支出11.编制预计利润表的依据包括（ ） 。A.现金预算 B.专门决策预算 C.业务预算 D.预计资产负债表12.预算的编制程序包括（ ） 。A.下达目标 B.编制上报3C.审查平衡、审议批准 D.下达执行三、判断题1.预算可以作为各部门责任考核的依据。 （ ）2.为了克服定期预算法执行一定时期后管理人员可能会出现一些短期行为的缺点，人们设计了弹性预算。 （ ）3.相对于增量预算法编制而言，零基预算法编制工作量更大。 （ ）4.永续预算法能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 （ ）5.弹性预算法适
6、用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。 （ ）6.编制直接人工预算时，一般都是认为各预算期直接人工都是直接以现金发放的。 （ ）7.专门决策预算又称为资本支出预算，一般预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。 （ ）8.在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。 （ ）9.预算年度终了，各职能部门负责人应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况。 （ ）四、计算分析题1.已知：某企业 2012 年 1012 月实际销售额分别为 30000 万元、35000 万元和 40000 万元，预计 2013 年 1 月份销售额为 36000 万元
7、。每月销售收入中有 70%于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该企业销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月以现金缴纳。该企业 2012 年 12 月末现金余额为 72 万元，应付账款余额为 4200 万元（需在 2013 年 1 月份付清） ，不存在其他应收应付款项。2013 年 1 月份有关项目预计资料如下：采购材料 7000 万元（当月付款 70%） ；工资及其他支出 7500 万元（用现金支付） ；制造费用 7800 万元（其中折旧等非付现费用为 4000 万元） ；销售费用和管理费用 900 万元（用现金支付） ；预交所得税 171
8、0 万元；购买设备 10800 万元（用现金支付） 。现金不足时，通过向银行借款解决。2013 年 1 月末现金余额要求不低于 90 万元。要求根据上述资料，计算该企业 2013 年 1 月份的下列预算指标：（1）经营性现金流入；（2）经营性现金流出；（3）资本性现金支出；（4）现金余缺；（5）应向银行借款的最低金额；4（6）1 月末应收账款余额。2.某企业 2012 年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计 2012 年年末流动负债为 4000 万元，
9、需要保证的年末现金占流动负债的比率为 40%。要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。单位：万元项 目 一季度 二季度 三季度 四季度期初现金余额 1500 * * 2500经营现金收入 32000 34000 E 38500可供支配的现金合计 33500 36500 * 41000经营性现金支出 30000 C 37000 42000现金余缺 A 2000 3000 G资金筹措与运用 -1000 1500 F I取得（归还）短期借款 -1000 1500 * *期末现金余额 B D 2500 H说明：上表中“*”表示省略的数据。3.A 公司 2013 年 1 月份现金收支的预计资料
10、如下：（1）1 月 1 日的现金（包括银行存款）余额为 13000 元，已收到未入账支票 36000 元。（2）产品售价 7.2 元/件。2012 年 11 月销售 18000 件，2012 年 12 月销售 27000 件，2013年 1 月预计销售 36000 件，2 月预计销售 22500 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60%，次月收回 30%，再次月收回 8%，另外 2%为坏账。（3）进货成本为 4.5 元/件，平均在 15 天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的 10%加 500 件。2012 年 12 月底的实际存货为 3600 件，应付账款余额为 69750 元。（
11、4）1 月的费用预算为 76500 元，其中折旧费为 10800 元，其余费用须当月用现金支付。（5）预计 1 月份将购置设备一台，支出 135000 元，须当月付款。（6）1 月份预交所得税 18000 元。（7）现金不足时可从银行借入，借款额为 10000 元的整数倍，利息在还款时支付。期末现金余额不少于 5000 元。要求：编制 2013 年 1 月份的现金预算（分别列示各项收支金额） 。1 月份现金预算 单位：元项目 金额期初现金现金收入：可使用现金合计现金支出：5现金支出合计现金多余（或不足）借入银行借款期末现金余额6参考答案及解析1、单项选择题1.【答案】B【解析】选项 A、D 属
12、于日常业务预算；选项 C 属于财务预算。2.【答案】D【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项 D。选项 A、B 为业务预算，选项C 属于专门决策预算。3.【答案】D【解析】滚动预算是将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。4.【答案】A【解析】与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有连续性好，以及完整性和稳定性突出等特点。5.【答案】B【解
13、析】生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。6.【答案】A【解析】材料的采购与耗用要根据生产的需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。7.【答案】C【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=3000+250-400=2850（千克） ，采购金额=285010=28500（元） ，期末应付账款=2850070%=19950（元） 。8.【答案】D【解析】预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它需要结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制，它是编制全面预算的终点。2、
14、多项选择题1.【答案】ACD7【解析】预算的作用主要表现在以下三个方面：（1）预算通过引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算可以作为业绩考核的标准。2.【答案】BCD【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。财务预算又称为总预算。销售预算是日常业务预算。3.【答案】ABCD【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用和管理费用预算等。4.【答案】ABCD【解析】编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量
15、、销售量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时等。5.【答案】BC【解析】选项 A 是增量预算的缺点；选项 D 是滚动预算的缺点。6.【答案】ACD【解析】选项 B 只能反映经营业务，因其只有数量指标。选项 A、C、D 能够既反映经营业务量又反映现金收支额，以便为编制现金收支预算提供信息。7.【答案】BCD【解析】预计材料采购量，影响直接材料预算而不影响生产预算。8.【答案】ABC【解析】销售预算表中无法反映预计生产量。9.【答案】ABC【解析】某期现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-当期现金支出，所以本题的答案是选项 A、B、C。10.【答案】ABCD【解析】选项 A、B、C、D 均可以纳入
16、现金预算。11.【答案】ABC【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。12.【答案】ABCD【解析】选项 A、B、C、D 都是预算的编制程序。3、判断题81.【答案】【解析】预算标准可以作为业绩考核的标准。2.【答案】【解析】弹性预算是为了克服固定预算的缺点而对应的预算，为了克服定期预算执行一定时期后管理人员可能会出现一些短期行为的缺点，人们设计了滚动预算。3.【答案】【解析】本题考核的是零基预算编制方法。4.【答案】【解析】滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开。而定期预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。5
17、.【答案】【解析】本题考核的是弹性预算编制方法。6.【答案】【解析】本题考核的是直接人工预算的编制方法。7.【答案】【解析】专门决策预算一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计报表。8.【答案】【解析】由于编制预计资产负债表的某些数据需要根据预计利润表中的相关数据作为基础，因此，通常应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。9.【答案】【解析】预算年度终了，预算委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。四、计算分析题1.【答案】（1）经营性现金流入=3500010%+4000020%+3600070%=36700（万
18、元）（2）经营性现金流出=（700070%+4200）+7500+（7800-4000）+900+3600010%+1710=26610（万元）（3）资本性现金支出=购买设备现金支出=10800 万元（4）现金余缺=72+36700-26610-10800=-638（万元）（5）应向银行借款的最低金额=638+90=728（万元）（6）1 月末应收账款余额=4000010%+3600030%=14800（万元）2.【答案】9A=1500+32000-30000=3500（万元）B=A+（-1000）=3500-1000=2500（万元)C=B+34000-2000=2500+34000-200
19、0=34500（万元）D=2000+1500=3500（万元)E=37000+3000-3500=36500（万元）F=2500-3000=-500（万元)G=2500+38500-42000=-1000（万元）H=400040%=1600（万元）I=H-G=1600-(-1000)=2600（万元)3.【答案】1 月份现金预算 单位：元项目 金额期初现金 13000现金收入：支票收款 3600011 月销售 18000 件 180008%7.2=1036812 月销售 27000 件 2700030%7.2=583201 月销售 36000 件 3600060%7.2=155520销货收现合计 224208可使用现金合计 273208现金支出：上月应付账款 69750本月进货本月付现现金支出 36000+（2250010%+500）-36004.550%=79087.5付现费用 76500-10800=65700购置设备 135000所得税 18000现金支出合计 367537.5现金多余（或不足） -94329.5借入银行借款 100000期末现金余额 5670.5
