1、,从消费税促进节能环保角度下看我国成品油 消费税改革,2016,Made by ：付嘉妮 1630201014,Contents,改革建议,01,消费税促进节能环保的理论分析,Click here to add you to the center of the narrative Thought Click here to add you to the center of the narrative thought,消费税纠正外部不经济,消费税对污染性商品的外部性矫正,生产者和消费者对污染品消费税的正向反馈所产生的效应就是污染品的使用量减少，这样对环境的污染排放就会降低，减轻环境负担.,成品油
2、消费税征收现状,Click here to add you to the center of the narrative Thought Click here to add you to the center of the narrative thought,1 碳氧化物 （CO,CO2）2 氮氧化物(NO)3 碳氢化物（CH）4 颗粒物（PM2.5）5 硫化物，烯烃,成品油使用后排放的污染物,在2013 年我国机动车污染防治年报中，我国机动车一氧化碳(CO)的排放量为 3439.7 万吨，碳氢化合物(CH)的排放量为 431.2 万吨，氮氧化合物(NOX)的排放量为 640.6 万吨，颗粒物
3、的排放量为 59.4 万吨, PM2.5 和 PM10 是雾霾天气的“元凶”。,成品油消费税改革要览,2014 年末至2015 年初，在国际油价大幅下跌之际（国际油价从 2014 年 6 月超过 100 美元 / 桶急跌至 2015 年 1 月不足 50 美元 / 桶），我国政府采取了“提税与降价同步实施”的调整方式，连续三次提高成品油消费税税率，调整后汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税升至1.52 元 / 升，柴油、航空煤油和燃料油消费税提升至1.2元/升。目前各项税收占成品油价格的比重已增至45%左右。国内汽、柴油价格每吨降幅从395 元和 380 元，分别缩水至 180 元和 230
4、元，折合 90 号汽油 0.13元 / 升，0 号柴油0.20 元 /升。,成品油消费税收入占消费税总收入,数据来源：中国税务年鉴,税负变化,德国和英国成品油税负在 56%、59%(经济参考报，王金涛)，韩国和日本的成品油税负也在 52%和 41%，总体而言，当前我国成品油消费税的税负水平在 20%以上，总税负水平在40%左右，相对来说，还是偏低的，消费税占总税负的比重接近 60%，消费税是成品油最主要的税负来源，占全部流转税总税负的 56%。,消费税税负=消费税 /汽油零售价总税负=所有税费合计数 / 汽油零售价,03,成品油消费税征税效应分析,Click here to add you t
5、o the center of the narrative Thought Click here to add you to the center of the narrative thought,成品油主要种类消费量,数据来源：中国能源统计年鉴,单位：万吨,ADD YOUR TITLE HERE,2009年月燃油税税率调整改革为中间点，如图所示2007-2012年我国成品油消费增速始终正。说明我国成品油消费需求基本属于刚性需求，2009年成品油消费的增幅与2008同期相比有明显的下降，可以判定确实是燃油税税费上涨信息确实造成了一定的影响，然而2010年同比增幅的迅猛提升又证明这种影响的持续性
6、并不强。,2009年成品油消费税改革的外部性矫正效果,为了考察成品油消费税税收政策调整的环境保护效应，首先要确定成品油消费带来的负外部性大小，这里以汽、柴油消费带来的二氧化碳排放量作衡量指标。BP中国公司的研究表明; 1L汽油=排放了2.3g公斤CO2=排放了0.637千克碳1L柴油=排放了2.63公斤CO2=排放了0717千克碳,学者孟莹莹（2012）利用税率调整前后企业，居民对各要素的使用数据和参数的估计计算出企业，居民对汽、柴油消费的变化量。,效果分析,上图反映了我国2009年调高了汽、柴油消费税税率对汽、柴油消费负外部性的矫正效果。从保护环境和节约能源的角度出发，我国首次在2009年大
7、幅提高了汽、柴油消费税的税率，从总体上来看，此次汽、柴油消费税的调整使企业生产用油方面的消费量减少了，而居民的日常汽油消费量由于受私家车保有量不断增加的影响，并没有因汽油消费税税率的调高而减少对汽油的消费，但由于居民日常生活用油占汽油消费总量比例相对较小，因此年汽、柴油消费税税率的调整对保护环境和节约能源，减少温室气体的排放，发展低碳经济都起到一定的作用。 从估值来看，因汽油消费而产生的二氧化碳年排放量总计减少了76.843亿千克，相当于减少碳排放20.948亿千克。因柴油消费而减少的二氧化碳排放量减少了465.51亿千克，相当于减少碳排放126.909亿千克。,2013,2014,2014年
8、11月与12月税额调整后，成品油消费量短期下降，但与2013年相比并反而略有提高，原因可能是成品油价格下跌所带来的微弱影响，税收改革不敏感的消费者并没有意识到自己消费的成品油的税负是增加的，便不会因为成品油消费税的增加而较少对成品油的消费。 可见与2009年税收制度相比，在政策相对稳定后的近期，税额提升所成的成本影响与政策影响更为微小，即便单纯的额提升对消费者的成品油消费行为产生了影响，也无法从现有直观数据统计中加以判断。,Click here to add you to the center of the narrative Thought Click here to add you to the center of the narrative thought,改革建议,成品油消费税税率结构与成品油的品质挂钩,不同标准的汽、柴油应当适用不同的成品油消费税税率，来显示成品油税率结构的合理性同时，对于不同品质的其他燃料油，或者加入一些具有节能减排效果添加剂的成品给予消费税优惠。根据以上税率结构的调整来引导人们对高品质成品油的使用，降低成品油污染物的排放，从而达到治理污染的效果,改变征收环节,2016,THANK YOU,
