1、甘 肃 省 高 等 教 育 自 学 考 试毕 业 论 文题 目： 专 业： 姓 名： 准考证号：主考学校： 指导教师姓名职称： 甘肃省高等教育自学考试办公室印制年 月 日XX 专业 论文标题（中文）论文标题（英文）论文作者（中文）论文作者（拼音）X X专业本科论文一、 传统会计简介(一) 定义所谓传统会计，是指以历史成本作为资产计价依据的会计实务。由于它在西方国家沿用已久，所以称为传统会计。美国早期著名会计学家佩顿和利特尔顿早在 1040 年，为美国会计学会所编写的一篇专著公司会计准则介绍曾对西方国家传统会计实务所依据的理论，作了非常清晰的说明，直到目前，仍然被广泛地引用。(二) 特点传统会计
2、的特点为： （1）它所履行的主要是对投资者的会计责任，特别是资产的经营职责，即投资的结果。 （ 2） 强 调 收 益 的 计 量 ， 并 依 据 以 下 原 则 计 量 收 益 ：a.收 入 确 认 的 实 现 原 则 ， 即 在 销 售 后 确 认 收 入 ；b.按 配 比 原 则 确 认 费 用 ；c.以 历 史 成 本 对 资 产 计 价 。（ 3） 强 调 成 本 归 属 和 流 转 观 念 。 即 将 固 定 资 产 的 购 入 成 本 主 观 地 分 配 于各 会 计 期 ， 并 将 已 耗 用 设 备 和 原 材 料 的 原 始 成 本 归 属 于 产 品 成 本 。 传 统 会
3、 计认 为 会 计 不 是 一 个 计 价 过 程 ， 而 是 一 个 历 史 成 本 的 分 配 或 归 属 过 程 ， 它 并 不考 虑 已 耗 用 资 产 的 现 时 成 本 。(三) 职能1. 反映职能反映职能是指运用会计自身特有的方式，通过分析、整理和归集把复杂多变的经济活动转化成为一系列直观有效的数据，向管理者提供相关的财务信息。2. 监督职能会计监督是指会计利用资料及信息反馈对于经济活动的整个过程进行指导和控制。3. 参与经营决策科学的预测是作出正确决策的基础，不管是预测还是决策，其过程都涉及大量的财务方面的信息，这些信息恰巧是由会计来提供的，因而，为实现企业获得最大经济效益，参
4、与经营决策自然也是会计职能的重要组成部分。(四) 局限性1. 财务会计存在的问题一是反映和披露的信息不全面。二是披露信息的 质量不高。首先是会计信息的相关性得不到保证。其次，信息加工手段的落后， 以及会计信息月、季、年定期报告的规定使有用会计信息的时效性越来越差，会 计信息不过成为既已发生事实的事后验证，对未来经济活动的指导意义却在逐渐 减少。这种情况在企业外部市场环境激烈变化、风云莫测的条件下，显得尤为突 出。三是财务会计中存在的以上问题主要导致企业的外部不经济，即导致会计信 息使用者对本企业兴趣的逐渐萎缩。更重要的是财务会计中存在的问题也会将 导致企业内部不经济。 2. 管理会计存在的问题
5、第一，目光短浅，从研究企业内部的成本行为、成 本习性出发，局限子企业的短期行为，缺乏行为的长期性、方向性和战略性。第 二，方法落后。虽然管理会计创造了一套事前预测、决策、计划、控制的方法， 考虑到加强成本管理，提高经济效益的问题。3. 成本会计存在的问题第一，成本计算与管理方法落后。第二，成本分析 和控制的范围过于狭窄。传统会计中存在的这些与企业战略管理背道而驰的问 题，使传统会计的改革显得尤为迫切和必要，然而改革的出路在哪里？二、 会计电算化简介(一) 定义狭 义 的 会 计 电 算 化 是 指 以 电 子 计 算 机 为 主 体 的 信 息 技 术 在 会 计 工 作 的 应用 ， 具 体
6、 而 言 ， 就 是 利 用 会 计 软 件 ， 指 挥 在 各 种 计 算 机 设 备 替 代 手 工 完 成 或在 手 工 下 很 难 完 成 的 会 计 工 作 过 程 。 会 计 电 算 化 是 以 电 子 计 算 机 为 主 的 当 代电 子 技 术 和 信 息 技 术 应 用 到 会 计 实 务 中 的 简 称 ， 是 一 个 应 用 电 子 计 算 机 实 现的 会 计 信 息 系 统 。 它 实 现 了 数 据 处 理 的 自 动 化 ， 使 传 统 的 手 工 会 计 信 息 系 统发 展 演 变 为 电 算 化 会 计 信 息 系 统 。广 义 上 来 讲 就 是 指 与
7、会 计 工 作 电 算 化 有 关 的 所 有 工 作 ， 包 括 会 计 电 算 化软 件 的 开 发 与 应 用 、 会 计 电 算 化 人 才 的 培 训 、 会 计 电 算 化 的 宏 观 规 划 ， 会 计电 算 化 制 度 建 设 、 会 计 电 算 化 软 件 市 场 的 培 育 与 发 展 等 。 会 计 电 算 化 是 一 个人 机 相 结 合 的 系 统 ， 其 基 本 构 成 包 括 会 计 人 员 、 硬 件 资 源 、 软 件 资 源 和 信 息资 源 等 要 素 ， 其 核 心 部 分 则 是 功 能 完 善 的 会 计 软 件 资 源 。 目 前 会 计 电 算
8、化 已成 为 一 门 融 计 算 机 科 学 、 管 理 科 学 、 信 息 科 学 和 会 计 科 学 为 一 体 的 边 缘 学 科 ，在 经 济 管 理 的 各 个 领 域 中 处 于 应 用 电 子 计 算 机 的 领 先 地 位 ， 正 在 起 着 带 动 经济 管 理 诸 领 域 逐 步 走 向 现 代 化 的 作 用 。 会 计 电 算 化 极 大 地 减 轻 了 会 计 人 员 的劳 动 强 度 ， 提 高 了 会 计 工 作 的 效 率 和 质 量 ， 促 进 了 会 计 职 能 的 转 变 。 随 着 信息 技 术 的 快 速 发 展 和 管 理 要 求 的 不 断 提 高
9、 ， 会 计 手 工 操 作 正 逐 步 被 会 计 电 算化 所 取 代 。(二) 必要性及意义会 计 电 算 化 是 会 计 发 展 的 需 要 ， 而 且 是 经 济 和 科 技 发 展 对 会 计 工 作 提出 的 要 求 ， 是 时 代 发 展 的 要 求 ， 实 现 会 计 电 算 化 具 有 重 要 的 现 实 意 义 和 深远 的 历 史 意 义 。1. 减 轻 会 计 人 员 的 工 作 强 度 ， 提 高 会 计 工 作 效 率实 现 会 计 电 算 化 后 ， 只 要 将 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 输 入 了 计 算 机 ， 大 量 的数 据 计 算 、 分 类
10、 、 归 集 、 存 储 、 分 析 等 工 作 ， 都 可 由 计 算 机 自 动 完 成 ； 因 而大 大 提 高 会 计 工 作 效 率 ， 使 会 计 信 息 的 提 供 更 加 及 时 。2. 促进会计工作规范化，提高会计工作质量由 于 在 电 子 计 算 机 应 用 中 ， 对 会 计 数 据 来 源 提 出 了 一 系 列 规 范 要 求 ， 而且 数 据 在 处 理 过 程 中 能 始 终 得 到 控 制 ， 在 很 大 程 度 上 解 决 了 手 工 操 作 中 的 不规 范 、 不 统 一 、 易 出 错 、 易 遗 漏 等 问 题 ， 可 以 使 会 计 工 作 的 质
11、量 得 到 进 一 步保 证 。3. 促进会计工作职能的转变会 计 电 算 化 后 ， 会 计 工 作 的 效 率 提 高 ， 会 计 人 员 可 以 腾 出 更 多 的 时 间和 精 力 参 与 经 营 管 理 ， 从 而 促 进 了 会 计 工 作 职 能 的 转 变 ， 使 会 计 在 经 营 管 下提 高 经 济 效 益 中 发 挥 出 更 大 的 作 用 。4. 促进会计队伍的素质提高会 计 电 算 化 的 开 展 ， 一 方 面 要 求 广 大 会 计 人 员 学 习 掌 握 有 关 会 计 电 算化 的 新 知 识 ， 以 便 适 应 工 作 要 求 并 争 取 主 动 ； 另
12、一 方 面 ， 由 于 许 多 工 作 是 由计 算 机 完 成 的 ， 可 以 提 供 许 多 学 习 新 知 识 的 时 间 ， 可 以 使 会 计 人 员 有 接 受 脱产 专 业 培 训 的 机 会 。 因 此 ， 必 然 逐 步 提 高 整 体 会 计 队 伍 的 业 务 素 质 。 为 整 个管 理 工 作 现 代 化 奠 定 基 础会 计 电 算 化 以 后 ， 为 企 业 管 理 手 段 现 代 化 奠 定 了 重 要 基 础 ， 可 以 带 动 或加 速 企 业 管 理 现 代 化 的 实 现 。5. 推动会计改革，促进会计自身的不断发展会 计 电 算 化 不 仅 仅 是 会
13、 计 核 算 手 段 或 会 计 信 息 处 理 操 作 技 术 的 变 革 ，而 且 必 将 对 会 计 核 算 的 方 式 、 程 序 、 内 容 、 方 法 以 及 会 计 理 论 的 研 究 等 产 生影 响 ； 从 而 促 进 会 计 自 身 不 断 发 展 。会 计 电 算 化 与 传 统 会 计 的 联 系 与 区 别1、会计电算化同传统手工会计的联系（1）系统目标一致。两者都对经济业务进行记录和核算，目标都是为了加强经营管理，提供会计信息，参与经营决策，提高企业经济效益。（2）基本会计理论与方法一致。两系统都要遵循基本的会计理论和方法，都采用复式记账原理。 （3）都要遵守会计和
14、财务制度，以及国家的各项财经法纪，严格贯彻执行会计法规，堵塞各种可能的漏洞。 （4）系统的基本功能相同。都具备信息的采集输入、存贮、加工处理、传输和输出这五项功能。 （5）都要保存会计档案。作为会计信息系统的输出，会计信息档案必须妥善保存，以便查询。 （6）编制会计报表的要求相同。两系统都要编制会计报表，并且都必须按国家要求编制企业外部报表。 2、会计电算化同传统手工会计的区别 （1）系统初始化设置工作有差异。手工会计的初始化工作包括建立会计科目，开设总账，登录余额等；会计电算化的初始化设置工作则较为复杂，主要有会计系统的安装，账套的设置，权限的设置，会计科目及其代码的建立，初始余额的输入，自
15、动转账分录定义，会计报表名称、格式、数据来源公式的定义等。 （2）科目的设置和使用上存在差异。在手工会计中，将账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级账户，此外，再开设辅助账户以满足管理核算上的需要；科目的设置和使用一般都仅为中文科目。而在会计电算化中，有的财务软件将科目的级数设置到 6 级以上，除设置中文科目外，还设置与之对应的科目代码，使用科目时，计算机只要求用户输入某一科目代码，而不要求输入该中文科目，但在显示打印时，一般都将中文科目和与之对应的科目代码同时显示。 （3）账务处理程序上存在差异。手工会计采用不同的会计核算形式，常用的有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证
16、核算形式、日记账核算形式等，对业务数据采用了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法，通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对，目的是为了简化会计核算的手续，以减少舞弊和差错。而在会计电算化中常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式，在一个计算机会计系统中，通常只采用其中一种核算形式，对数据进行集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。 （4）账簿格式存在差异。在手工会计中，账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种,现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿。而在计算机会计系统中,由于受到打印机的条件限制,不太可能打印出订本式账簿,因此根据会计电算化工作规范规定,所有的账页均可按活页式
17、打印后装订成册。 大力推进会计电算化的进程，可以加强企业内部财务管理与资金监控，从而提高资金使用效率和降低资金风险，并且还可以推动其他各项管理。特别是计算机软件技术的快速更新和网络技术的普及与发展，更对我国会计电算化提出更新更高的要求。我国企业和会计软件商家应联合起来，消除一切影响会计电算化发展的不利因素，推进我国的会计电算化向更深层次发展。会 计 电 算 化 对 传 统 会 计 职 能 的 影 响（一）会计电算化对财会工作影响 会计电算化不仅大大减轻了财务人员的劳动强度和大大提高了企业财会信息的处理和传递速度，更重要的是企业财会工作发生了质的变化，主要表现在： 1、使企业财务真正做到统一规范
18、。实现会计电算化后，企业可以轻松实现对财务数据处理和业务流程的规范，避免了在传统会计期间因人为因素在数据处理方面的不统一和不对应，减少了实际工作中标准的模糊性以及主观人为地不确定性，增强了会计工作客观性和会计信息可比性，方便企业对财务及业务流程进行控制。 2、有利于信息资源共享。由于基于网络化处理，不仅可以做到在财务各岗位间的资源共享，保证财务数据一体化；而且对生成的财务信息，在设置权限的情况下可以在同一时间内任意查询。在传统会计时期，由于分工传递和手工操作，不仅财务以外无法获得所需信息，即使在各财务各岗位间也无法实现资源共享。 3、便于加强财务内部控制。实现会计电算化后，一方面最大可能地细化
19、和明确了会计工作全过程中每个环节的参照依据和考核标准，可以对会计人员和工作进行严格控制。另一方面实现了有效实时监控，所有数据及操作情况均记入系统日志，各分支机构弄虚作假的可能性减少。 4、强化了财务管理。在实现会计电算化后，会计信息的处理能力空前提高，使会计对经济活动的反映能力更及时和准确，反映的信息更加细致、全面和深入、信息查询对领导掌握财务运行提供了方便，保证了财务在管理中的核心地位。 （二）会计电算化对审计的影响 会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史上一次史无前例的飞跃。审计和会计面临巨变环境的一致性，特别是两者的联系
20、，使会计的每一次重大变革，都直接导致审计的重大变革。会计电算化是审计变革的催化剂，它将大大加快利用现代信息技术，按照审计环境要求进行审计变革的进程。会计电算化的普及对传统的会计理论和实务都提出了新的问题和要求，必然对以会计为基础的审计产生重大影响，需要根据这些影响研究和采取相应的对策，以达到审计的目的，切实有效地防范审计风险。 （一）审计线索的改变 由于会计实行电算化，使审计线索发生很大变化，传统的手工会计系统中的审计线索在电算化系统中将会中断甚至消失。在手工系统中，由原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员进行审计，完全可以根
21、据需要进行顺查、逆查或抽查。为了能有效地审计电算化的会计个体，在电算化会计系统的设计和开发时必须注意审计需求，要留下新的审计线索。例如，要留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额。有些系统中的暂存文件，经过一定的时间就要被删掉。如果审计需要查这些文件，则应拷贝，以便查询。 （二）会计系统内部控制的改变 国际上近代的审计都是以系统为基础的，即审计师要对会计系统的内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。由于会计系统实现了电算化，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计系统特有的风险。美国注册会计师协会发表的第 3 号
22、审计准则概论指出：“如果客户在其会计系统中使用了电子数据处理，无论应用是简单的带是复杂的，审计员都要充分地了解整个系统，使得能识别和评价系统的基本会计控制的特点。在包括较复杂的电子数据处理应用的情况下，审计员在执行必要的审计方案中将要就应用专业化的电子数据处理的专门知识”。在会计电算化条件下，由于内部控制变化了，审计人员必然研究电算化系统的内部控制，掌握其审查方法。对程序控制，审计员要利用计算机辅助审计技术进行审计。对于电算化会计信息系统内部控制的弱点，审计人员要能评估其影响，并向被审单位提出改进的建议。 （1）审计内容的改变在会计电算化条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容却发生了变
23、化。在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项，系统就可能被人神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。系统的处理是否合规、合法、安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。 当一个系统已经完成并投用后
24、，再对它进行改进，比在系统设计、开发阶段进行困难得多，费用昂贵得多。因此，除要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计处理，还应提倡在系统的设计、开发阶段，应有审计人员参与进行事前和事中的审计。 （2）对审计人员的要求更高 在会计电算化条件下，由于审计线索内容控制、内容和审计技术的改变，决定了对审计人员的要求高了。不懂得计算机的审计人员，因审计线索的改变而无法进行审计；不懂得电算化会计系统的特点和风险而不能识别和审其内部控制；不懂得使有计算机而无法对计算机进行审查或利用计算机进行审计。因此，要求审计人员不仅要有会计、审计理论和实务知识，而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。 四、会计电
25、算化对企业传统内部控制制度的影响 会计电算化是运用计算机进行会计数据处理，是以计算机以及数据传输和通讯设备作为数据处理系统的核心，完成从原始数据的搜集、记录、验证、分类、登记、计算、汇总、报告等一系列会计工作。会计从手工处理到电算化处理，表面上看是会计数据处理方法的变化，但实质上它影响了企业传统的内部控制制度，使企业在内部控制上发生了根本的变化。 （一）手工会计系统下企业传统的内部控制制度 内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代化科学管理方法的产生
26、和运用，内部牵制的范围得到的科学的内部控制制度，也就是传统的内部控制制度。 （二）会计电算化系统下企业内部控制制度的变化 会计电算化系统与手工会计系统相比，表现出一些新的特点：在数据的采集、存贮方面比手工会计系统形式上更多样，手段上更快捷；在核算形式上比手工会计系统更省时省力；在数据传输方面，更方便；账簿的概念已被抽象化；会计工作岗位设置出现了新的特点。 （三）建立健全会计电算化系统下的企业内部控制制度 会计电算化操作管理制度明确各有关人员操作工作的内容和权限，规定了操作密码设置及操作流程中的具体实施细则。计算机硬件、软件和数据管理制度保证了有关设备的保养，确定会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，在保证会计数据的完整性方面都作了规定。电算化会计档案管理制度是重要的会计基础工作，规定了档案内容，保管人员及权限，管理方法及要点等。会计电算化是会计工作的发展方向，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。
