1、第 1 章 税法概论第一部分 本章考情分析一、本章主要内容及重难点概述本章是对税法的一个概论，是税法学习的基础，目的在于帮助学习者了解一些税法的基本常识，了解税法的基本框架，为学习后面的内容提供一个专业知识方面的基础，有助于对学习后面的内容的理解。本章的内容主要有：税法的定义；税收法律关系的构成；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税法的制定与实施；现行税法体系以及税收管理体制等。从历年考试情况来分析，本章内容一般不作为考试的重点，平均每年的分值在 2 分左右。以往考试也大多是以是单选、多选以及判断等客观题形式出现，今年取消判断题，我们认为本章内容是以单选题、多选题形式出
2、现。在学习时，与其说是为了应付考试而来学习这一章的内容，更不如说是为了更好地学习和理解以后的章节的内容而需要学习这一内容。本章的重点有：（1）税收法律关系；（2）税收立法。二、本章考核目标和学习建议单纯从应考角度来看，学习本章内容时，需要重点掌握的知识点并不是很多，主要是一些简单的知识点。本章属于次重点章节。掌握：税收法律关系的构成；税法的制定与实施。熟悉：税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；现行税法体系以及税收管理体制等。其他内容作一般了解。三、近五年试题分析从历年试题看多为单选、多选或判断题。每年基本上保持在 1-2 道题目，考点主要分布在税法的概念、税收法律关系、税
3、法的构成要素、税法的制定与实施、税收管理体制等方面，显得较繁杂。分值基本上每年 1-2 分，但 2006 年和 2007 年都只有 1 分，估计今后会在 1-2 分之间变动。年度 题型 题量 分值 考点多选题 1 1 税收管理体制2003 判断题 1 1 税法的构成要素、现行税法体系多选题 1 1 税收管理体制2004判断题 1 1 税法的概念单选题 1 1 税法的构成要素2005判断题 1 1 税收管理体制2006 判断题 1 1 税收立法2007 判断题 1 1 税收法律关系单选题 1 1 税收立法2008多选题 1 1 税法体系四、本章教材变化内容1.我国现行税种只有 18 个了。2.增
4、加了税收和税法的概念和关系3.增加了速算扣除数的介绍。4.增加了税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权的内容。第二部分 知识点讲解1）知识点列表知识点 名称 能力等级要求 学习建议 知识点链接1.1 税法的概念1.1.1 税法的概念 1 了解到熟悉 知识点链接1.1.2 税收法律关系 1 了解到熟悉 知识点链接1.1.3 税法的构成要素 1 了解到熟悉 知识点链接1.1.4 税法的分类 1 了解到熟悉 知识点链接1.1.5 税法的地位及与其他法律的关系1 了解到熟悉 知识点链接1.1.6 税法的作用 1 了解到熟悉1.2 我国税收的立法原则 1 了解到熟悉 知识点链接1.3
5、 我国税收立法、税法调整与实施1.3.1 税收立法 1 了解到熟悉 知识点链接1.3.2 税法的实施 1 了解到熟悉 知识点链接1.4 我国现行税法体系 知识点链接1.4.1 我国现行税法体系的内容1 了解到熟悉1.4.2 我国税收制度的沿革 1 了解到熟悉1.5 我国税收管理体制 知识点链接1.5.1 税收管理体制的概念 1 了解到熟悉1.5.2 税收立法权 1 了解到熟悉1.5.3 税收执法权 1 了解到熟悉2）知识点详释1.1 税法的概念1.1.1 税法的概念I考点分析税 法 是 国 家 制 定 的 用 以 调 整 国 家 与 纳 税 人 之 间 在 征 纳 税 方 面 权 利 与 义
6、务 关 系 的 法律 规 范 的 总 称 。税 收 与 税 法 密 不 可 分 。 税 法 是 税 收 的 法 律 表 现 形 式 ， 税 收 则 是 税 法 所 确 定 的 具 体内 容 。税 收 的 特 征 主 要 表 现 在 三 个 方 面 （ 税 收 “三 性 ”） ： 强 制 性 凭 借 政 治 权 力 ；无 偿 性 不 支 付 任 何 报 酬 ； 固 定 性 预 先 规 定 的 标 准 。在这一知识点当中只需了解一下税收的强制性、无偿性和固定性的三个特征即可。注意这是税收的特征而不是税法的特征。注意与税法的地位及与其他法律的关系的关联。1.1.2 税收法律关系I考点分析在学习税收法
7、律关系这一内容时，有许多小的知识点需引起大家的注意。 1.税收法律关系的构成（1）权利主体征纳双方。即征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（按照属人原则和属地原则确定） 。【要点 提示】税收法律关系的一个重要特征：权利主体包括双方的内容,不是单方内容,并且双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等。（2）权利客体征税对象。（3）税收法律关系的内容权利和义务（实质、灵魂） 。2.税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定。3.税收法律关系保护对权利主体双方是对等的。II典型例题1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（ ） 。A.属人原则 B.属地原则C.属人兼属地原则 D.属
8、人或属地原则【答案】C【解析】对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。A.税收法律事实 B.权利主体C.权利客体 D.税收法律关系内容【答案】A【解析】BCD 为税收法律关系的构成要素。税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。1.1.3 税法的构成要素I考点分析税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。对税法的构成要素一般包
9、括什么，有了解就行，但以下三个要素必须重点掌握。1.纳税义务人。即纳税主体，主要是指税法上规定的一切直接履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。用以规定缴纳税收的主体。但单独以纳税人的内容作为考点的比较少见。如有，出现可能性较大的是在个人所得税、印花税和契税中，因为这些税种的纳税人规定比较特殊。2.征税对象。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。描述对什么东西征税，也较少单独作为考点。在学习以后各
10、章内容时要注意的是与征税对象有关的另一重要问题征收范围。征税对象只简单地说明了税收实体法的法律客体是什么，是对什么进行征税，而并未说明其具体的适用范围。因而在税法的实际适用时，无法作为判定取得或拥有该征税对象的单位和个人是否应该征税的依据。例如，增值税的征税对象一般规定为增值额，但是不是凡有增值额的都要缴纳增值税呢？应该说并非如此，在不同的增值税制度下其应税增值额的范围是不尽相同的。如我国现行增值税制度就规定销售货物所创造的增值额要缴纳增值税，而销售不动产或转让无形资产所产生的增值额却不需缴纳增值税，不属增值税的征收范围。因此，为了更加明确税法所规定的具体范围，在规定税收实体法的法律客体征税对
11、象之外，还应进一步规定其适用范围。税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，体现征税的广度。比如，消费税具体规定了烟、酒等 14 个税目。3.税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。我国现行的税率主要有：（1）比例税率；（2）超额累进税率；（3）定额税率；（4）超率累进税率。（1）比例税率。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。（2）超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将
12、计算结果相加后得出应纳税款的税率。目前采用这种税率的有个人所得税。今年的教材中介绍了速算扣除数的含义，速算扣除数的计算是：本级速算扣除数=本级初始级距（本级税率-上级税率）+上级速算扣除数（3）定额税率。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。（4）超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的有土地增值税。为了更好地理解超额累进税率，我们通过一个案例来说明：王某 2008 年 5 月取得的工资薪金所得为 4400 元，用超额累进税率计算其应纳的个人所得税（按税法规定：
13、月应纳税所得额 500 元以下的税率 5%；超过 500 元不超过 2000 元的税率 10%，速算扣除数为 25；超过 2000 元不超过 5000 元的税率 15%，速算扣除数为 125） 。这是一个关于超额累进税率的练习，目的在于帮助一些未曾学过税收的人掌握这种以后会在个人所得税中出现的计税方法。（1）计算王某的月应纳税所得额：应纳税所得额440020002400（元）（2）应纳税额5005%（2000500）10%（24002000）15%235（元）或应纳税额240015%125235（元）【要点 提示】从历年考试情况看，税率这一要素多次出过题。对税率的适用必须掌握，有些税率还必须记
14、住。一般来说，增值税、营业税、企业所得税、个人所得税（除 9 级和5 级超额累进税率表） 、城市维护建设税、房产税、印花税的税率需要记住，其他税种的税率则不用记，考试时会给出。在学习中，对税法构成要素中的其他要素有一般了解就可。有的要素在涉及到具体税种时很重要。如纳税环节，在学习消费税时就要多注意，由于消费税原则上只征一次，因而对 14 个税目的应税消费品在所有的流转过程中到底在哪个环节征税，是消费税中一个非常重要的问题，也可以说这就是消费税的征收范围的问题。因为纳税环节选择不好，国家很可能就不能及时、足额地征收到税收。这基本上也就是金银首饰为什么要从生产加工环节改在零售环节征税的原因。在学习
15、消费税时，大家特别要注意掌握这一内容。对于纳税期限。一个完整的纳税期限包括两个方面的内容：一个是计算应纳税款的间隔期，即所缴纳的税款是属于哪段时间里的；二是纳税人最后缴纳税款的时限，即纳税人最迟必须在什么时间将其属于这段时间里的应纳税款缴纳到位。例如，增值税法规定的纳税期限为：以1 个月为一个计算税款的间隔期的，必须在期满后 10 天之内将应纳税款缴纳完毕；以 1 个月以内（如 3 天、5 天、15 天等）为一个计算税款的间隔期的，必须在期满后 5 天之内预缴税款。如果所制定的纳税期限缺少了上述某项内容都将是一个不完整和不可实施的纳税期限形式。按照计算税款的间隔期的长短不同，一般有 3 种征税
16、的方法：按期征收、按次征收和按年征收。 掌握的规律：即流转税类的纳税期限基本相同，所得税类的纳税期限也基本相同。II典型例题1、 【多项选择题】我国现行税法中采用的累进税率有（ ） 。A. 超额累进税率 B. 全率累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率【答案】AC【解析】我国现行税法中个人所得税法中的工资薪金所得、个体工商户生产经营所得以及对企事业单位承包承租经营所得采用超额累进税率；土地增值税采用超率累进税率。2.【2005 年单选题】下列各项中，表述正确的是（ ） 。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就
17、是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B【解析】税法的构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、减免税等，其中纳税人、征税对象和税率是最基本的三个要素，它们解决的是对谁征税、对什么征税、征多少税的问题。其中税率是对征税对象的征收比例或征税额度，是计算税额的尺度，因而在不考虑其他税法要素影响的情况下，税率的高低直接影响税负的轻重，所以税率是衡量税负轻重的重要标志。1.1.4 税法的分类I考点分析主要了解税法的分类及包含内容。（1）按基本内容和效力不同：基本法和普通法；（2）按职能作用不同：实体法和程序法；（3）按征税对象不同：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法；（
18、4）按主权国家行使管辖权不同：国内税法、国际税法和外国税法；（5）按税收收入归属和征管权限不同：中央税、地方税和中央与地方共享税。【要点 提示】学习中应注意综合掌握。如按税法的分 类不同，增值税可称为普通法、实体法、流转税法、国内税法、中央与地方共享税。II典型例题1.【多项选择题】按照职能作用不同，税法可分为（ ） 。A. 税收实体法 B. 税收普通法 C. 税收基本法 D. 税收程序法【答案】AD【解析】按照职能作用不同，税法可分为税收实体法和税收程序法；按基本内容和效力不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。2.【多项选择题】企业所得税法按照税法的分类，可称为（ ） 。A. 税收实体法
19、B. 税收普通法 C. 国内税法 D. 中央与地方共享税【答案】ABCD【解析】企业所得税法按基本内容和效力不同，可称为税收普通法；按职能作用不同，可称为税收实体法；按主权国家行使管辖权不同，可称为国内税法；按税收收入归属和征管权限不同，可称为中央与地方共享税。1.1.5 税法的地位及与其他法律的关系I考点分析1.税法与宪法：税法依据宪法的原则制定。2.税法与民法：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法的调整方法的主要特点是命令和服从。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。3.税法与刑法：其调整的范围不同。
20、两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。1.1.6 税法的作用一般了解1.2 我国税法的立法原则一般了解。1.3 我国税收立法、税法调整与实施1.3.1 税收立法I考点分析在这一知识点中，有两个内容：1.我国现行税法体系基本上是由税收法律、税收法规、税收规章三个具有不同法律效用的层次所构成。其各自的立法机关可归纳如下图（图 1-1） 。税收法律税收法规税收规章由全国人大及人大常委会制定。目前只有个人所得税法 、 企业所得税法和税收征收管理法 。由全国人大授权国务院制定。目前以暂行条例出现的税法。如增值税暂行条例 。由国务院制定。通常法的实施细则都
21、是由国务院制定的，如税收征收管理法实施细则 。由地方人大及人大常委会制定。目前仅限海南省、民族自治地区。由财政部、国家税务总局制定。通常暂行条例的实施细则是由财政部、国家税务总局制定的，如增值税暂行条例实施细则 。由地方政府制定。有些小税种的实施细则可由地方政府来制定，如房产税、车船税等。图 1-1【要点 提示】我国税收立法级次不同，但法律法规的衔接有一定的定式。上级立法由下级制定实施细则。如全国人大及人大常委会立法的个人所得税法等，实施条例或细则就由国务院来制定；而全国人大授权国务院立法的增值税暂行条例等，实施细则就由财政部、国家税务总局以部门规章的形式来制定；全国人大授权国务院制定的房产税
22、暂行条例等地方性税种的条例，就由各省、自治区、直辖市政府用地方规章的形式来制定实施细则。2.我国税收立法程序我国税收立法程序包括：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。II、典型例题1. 【2008 年多项选择题】 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（ ） 。A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律答案： B 解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 l994年 1 月 1 日起实施工商税制改革，制定实施了
23、增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个现行的暂行条例。2.【2004 年多项选择题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ） 。A.国家税务总局 B.财政部C.国务院办公厅 D.海关总署【答案】ABD3. 【2008 年多项选择题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ） 。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例答案：BC解析：进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分。1.3.2 税法的实施I考点分析税法的实施包括税收执法和守法两个方面。在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的优于层次低的
24、；二是同一层次中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。II、典型例题1.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（ ）等原则掌握。A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国际法优于国内法 D.实体法从旧，程序法从新【答案】ABCD【解析】由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新。1.4 我国现行税法体系I考点分析主要需掌握以下内容：一是现行税收实体法
25、一共有 20 个。除企业所得税法、个人所得税法是以国家以法律形式发布实施的；其他税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行；2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。二是由海关、财政机关和税务机关负责征收的税种。由海关负责征收的税是关税（同时代
26、征进口增值税与消费税） ；由财政机关征收的税有耕地占用税、契税；其余的是由税务机关负责征收。 三是在我国现行税法体系中以国家法律形式发布实施的税种有：税收实体法有 2 个，即个人所得税法和企业所得税法 ；程序法有 1 个，即税收征收管理法 。四是了解一下我国税制的沿革，主要熟悉不同时期的主要税种。II、典型例题1.代表国家行使征税职责的机关包括（ ） 。A.税务机关 B.工商管理机关C.海关 D.财政机关【答案】ACD【解析】在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。1.5 我国税收管理体制I考点分析所谓税收管理体制，其实就是
27、讲如何在中央与地方之间、地方各级之间划分税收权限。税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分、可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。在学习这一内容时，主要应重点注意税务机构设置和税收征管范围划分。1.税务机构设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。地方税务局系统省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领
28、导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地区(市)、县(市)地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均由所在省(自治区、直辖市)地方税务局垂直管理。2.税收征收管理范围划分我国的税收分别有财政、税务、海关等系统负责征收管理。一般情况下，中央政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入的税种由国家税务局系统负责征收和管理；地方政府固定收入的税种由地方税务局系统负责征收和管理。依据国税发20028 号文通知规定：企业所得税、个人所得税的征收管理范围按以下规定执行：（1）2001 年 12 月 31 日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得
29、税)，仍由原征管机关征收管理，不作变动。（2）自 2002 年 1 月 1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立(开业)登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。（3）自 2002 年
30、1 月 1 日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。（4）2001 年 12 月 31 日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在 2002 年 1 月 1 日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。（5）2001 年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。（6）不实行所得税分享的铁路运输(包括广铁集团)、国家邮政、中国工商银行
31、、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。3.中央政府与地方政府税收收入的划分我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的增值税等。（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税、烟叶税等。（3）中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税（不含进口环节海关代征部分）：中央政府分享 75%，地方政府分享 25%。营业税：
32、铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按 60%与 40%的比例分享。个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分中央与地方政府按 60%与 40%的比例分享。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：证券交易印花税收入的 94%归中央政府，其余 6%和其他印花税收入归地方政府。新增了税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、
33、其他税收执法权的内容。这部分内容在教材后面部分有相关内容，本课程在以后衔接部分介绍。II典型例题1.【2003 年多项选择题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ） 。A2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业B2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业C2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业D2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业【答案】AD【解析】由于变更登记的集体企业由原征收机关征收，合伙企业交纳个人所得税由地税局征收，所以本题的答案是 AD。2.税收管理体制是在各级国家机构之间划分
34、税权的制度。税收管理权限如果按大类分，可以简单地分为（ ） 。A.税收立法权 B.税收开征权C.税收执法权 D.税收调整权【答案】AC【解析】我国税收管理体制是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分、可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。3.下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（ ） 。A.增值税 B.车辆购置税C.营业税 D.企业所得税【答案】B【解析】进口增值税由海关代征，营业税、企业所得税由国家税务局和地方税务局根据权限共同征
35、收。第三部分 本章内容测试一、单项选择题1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（ ） 。A.属人原则 B.属地原则C.属人兼属地原则 D.属人或属地原则【答案】C【解析】对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。A.税收法律事实 B.权利主体C.权利客体 D.税收法律关系内容【答案】A【解析】BCD 为税收法律关系的构成要素。税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。3.区分不同税种的主要标志是（ ） 。A.纳税义务人 B.征税对象C.税目
36、 D.纳税环节【答案】B【解析】税法的构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、减免税等，其中纳税人、征税对象和税率是最基本的三个要素，它们解决的是对谁征税、对什么征税、征多少税的问题。征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。4.目前采用超率累进税率的税种是（ ） 。A.个人所得税 B.城市维护建设税C.土地增值税 D.契税【答案】C【解析】我国现行的税率主要有：比例税率；超额累进税率；定额税率；超率累进税率。目前，采用超率累进税率的只有土地增值税。5.目前不采用比例税率的税种（ ） 。A.城市维护建设税 B.企业所得税C.土地使用税
37、D.营业税【答案】C【解析】土地使用税采用定额税率。6.目前不采用定额税率的税种是（ ） 。A.消费税 B.车船税C.资源税 D.营业税【答案】D【解析】消费税采用比例税率、定额税率和复合税率，车船税、资源税采用定额税率，只有营业税采用比例税率，即不采用定额税率。7.税法的主体和核心是（ ） 。A.税收普通法 B.税收程序法C.税收基本法 D.税收实体法【答案】C【解析】税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。8.按照税法的职能作用不同，税法可分为（ ） 。A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法【答案】B【
38、解析】税法按照的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法；按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税；按照功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。9.有权制定税收法律的是（ ） 。A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民代表大会及其常务委员C.国务院 D.税务总局【答案】A【解析】我国宪法规定：“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。”确定了我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力。10.税收征收管理法实
39、施细则是由（ ）制定颁布实施的。A.全国人民代表大会 B.人大授权国务院C.国务院 D.财政部【答案】C【解析】我国税收立法级次不同，但法律法规的衔接有一定的定式。上级立法由下级制定实施细则。如全国人大及人大常委会立法的税收征收管理法等，实施条例或细则就由国务院来制定；而全国人大授权国务院立法的增值税暂行条例等，实施细则就由财政部、国家税务总局以部门规章的形式来制定。11.由海关负责征收的税种是（ ） 。A.增值税 B.消费税C.车船税 D.关税【答案】D【解析】增值税、消费税由国家税务局负责征收；车船税由地方税务局负责征收；关税由海关负责征收。12.下列完全由地方税务机关负责征收的税种是（
40、） 。A.个人所得税 B.城市建设维护税C.营业税 D.房产税【答案】D【解析】个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税由国家税务局系统负责征收和管理。13.下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（ ） 。A.增值税 B.车辆购置税C.营业税 D.企业所得税【答案】B【解析】进口增值税由海关代征，营业税、企业所得税由国家税务局和地方税务局根据权限共同征收。14.某内资企业于 2002 年 6 月 1 日新注册成立的新企业，其企业所得税归（ ）管理。A.财政部 B.国家税务局C.地方税务局 D.海关【答案】B【解析】自 2002
41、 年 1 月 1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立(开业)登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。15.某内资企业（原归地税管理企业所得税）于 2002 年 6 月 1 日在工商局
42、办理变更手续，其企业所得税归（ ）管理。A.财政部 B.国家税务局C.地方税务局 D.海关【答案】C【解析】同上。16.在下列税种中，现行停征但保留的税种是（ ） 。A.农业税 B.固定资产投资方向调节税C.筵席税 D.耕地占用税【答案】B【解析】农业税、屠宰税已于 2006 年停征；筵席税属于由地方政府决定是否开征。二、多项选择题1.税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（ ）等三个方面。A.非惩罚性 B.固定性C.强制性 D.无偿性【答案】BCD【解析】税收是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。其特征主要表现在：强制性、无偿性、固定性三个方面。2.
43、代表国家行使征税职责的机关包括（ ） 。A.税务机关 B.工商管理机关C.海关 D.财政机关【答案】ACD【解析】在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。3.我国现行税法体系中在使用的累进税率形式有（ ） 。A.比例税率 B.超额累进税率C.超率累进税率 D.定额税率【答案】BC【解析】我国现行的税率主要有：比例税率；超额累进税率；定额税率；超率累进税率。4.在现行税法体系中，属于人大制定的税收实体法是（ ） 。A.增值税法 B.企业所得税法C.税收征收管理法 D.个人所得税法【答案】BD【解析】 税收征收管理法属于程序法。
44、5.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（ ）等原则掌握。A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国际法优于国内法 D.实体法从旧，程序法从新【答案】ABCD【解析】由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新。6.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限如果按大类分，可以简单地分为（ ） 。A.税收立法权 B.税收开征权C.税收执法权 D.税收调整权【答案】A
45、C【解析】我国税收管理体制是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分、可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。7.下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( ) 。A.消费税 B.增值税C.车辆购置税 D.资源税【答案】AC【解析】增值税、资源税属于共享税。8.下列负责税收征收管理的部门是（ ） 。A.国务院 B.财政部C.海关总署 D.税务总局【答案】BCD【解析】我国的税收分别有财政、税务、海关等系统负责征收管理。9.下列属于国税和地
46、税共同负责征收的税种有（ ） 。A.印花税 B.资源税C.城市维护建设税 D.房产税【答案】ABC【解析】对证券交易征收的印花税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税，海洋石油企业缴纳的资源税由国家税务局系统负责征收和管理；其余的则由地方税务局系统负责征收和管理。而房产税全部由地方税务局系统负责征收和管理。10.下列应由地方税务局负责征收企业所得税的有（ ） 。A.2002 年 6 月新注册成立的新外资企业B.原归地税负责管理企业所得税的企业进行了股权变更C.原归地税负责管理企业所得税的企业因分立而新设立的企业D.2002 年 6 月新注册成立的新内资企业【答案】BC【解
47、析】同单项选择题 14。第 2 章 增值税法第一部分 本章概述一、本章主要内容及重难点概述增值税是税法课程中最重要的一章，也是内容最多与最复杂的一章。本章的内容主要有：征税范围及纳税义务人；一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；税率与征收率的确定；一般纳税人应纳税额的计算；小规模纳税人应纳税额的计算；特殊经营行为的税务处理；进口货物征税；出口货物退（免）税；征收管理以及增值税专用发票的使用及管理。从历年考试情况来看，其分值一直占最大比重（占约 15 分） ，因此，本章内容大家需要特别地重视。本章的重难点有：（1）征税范围；（2）一般纳税人应纳税额的计算；（3）进口货物应纳税额的计算；（4）出口
48、货物退（免）税。二、本章考核目标和学习建议在学习增值税时，可以围绕增值税应纳税额的计算这一中心来进行知识点的归纳整理。根据应纳税额计算的不同特点，增值税额的计算可以分成四种类型：即一般纳税人应纳税额的计算；小规模纳税人应纳税额的计算；进口货物应纳税额的计算；出口货物应退税额的计算。其中内容最多与最复杂的，也是最重要的知识点就是一般纳税人应纳税额的计算。（一）一般纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 销项税额 进项税额销项税额 = 销售额税率1.关于销项税额由于应纳税额等于销项税额减进项税额，所以必须正确计算销项税额和进项税额；而销项税额等于销售额乘以增值税税率，而增值税税率是确定的，所以要正确确定销项税额，正确确定销售额就显得尤
