1、1全面预算例题金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006 年底，金光公司接到了一单大生意，2007 年全年为公司的一位老客户某大型机械制造商生产 4600 件某种专用备件。金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。根据合同规定，该专用备件的价格是每件 1200 元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为 800 件、1100 件、1500 件和 1200 件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付 60，其余 40在下季付讫。目前，该客户尚欠金光公司 5
2、0 万元货款，预计将在 2007 年第一季度付清。金光公司 2007 年度销售预算季 度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年预计销售量（件）800 1,100 1,500 1,200 4,600预计单价 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200销售收入（元） 960,000 1,320,000 1,800,000 1,440,000 5,520,000预计现金收入（单位：元）期初应收账款 500,000 500,0002第 1 季度 576,000 384,000 960,000第 2 季度 792,000 528,000 1,320,000第 3
3、季度 1,080,000 720,000 1,800,000第 4 季度 864,000 864,000现金收入合计 1,076,000 1,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000预计年末应收账款（单位：元）期初应收账款 500,000加：预计全年销售收入 5,520,000减：预计全年收回货款 5,444,000期末应收账款 576,000金光公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的 20。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为 200 件左右，能够保证及时为客户供
4、货。据此，金光公司编制 2007 年度生产预算如下：金光公司 2007 年度生产预算季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计销售量（件） 800 1100 1500 1200 4600加：预计期末产品存货 220 300 240 200 2003减：预计期初产品存货 200 220 300 240 200预计生产量 820 1180 1440 1160 4600金光公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料 5 公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤 200 元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半
5、。目前，金光公司尚欠该供应商货款 400,000 元，预计将在 2007 年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的 10，同时规定各年末的预计材料库存应维持在 600 公斤左右。据此，金光公司编制 2007 年度直接材料预算如下：金光公司 2007 年度直接材料预算季 度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年预计生产量（件） 820 1,180 1,440 1,160 4,600单位产品材料用量（千克）5 5 5 5 5生产需用量 4,100 5,900 7,200 5,800 23,000加：预计期末材料存货 590
6、 720 580 600 600减：预计期初材料存货 600 590 720 580 600预计材料采购量 4,090 6,030 7,060 5,820 23,000材料单价（元/公斤） 200 200 200 200 200预计采购金额 818,000 1,206,000 1,412,000 1,164,000 4,600,000预计现金支出 （单位：元）4期初应付账款 400,000 400,000第 1 季度 409,000 409,000 818,000第 2 季度 603,000 603,000 1,206,000第 3 季度 706,000 706,000 1,412,000第
7、4 季度 582,000 582,000合 计 809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000预计年末应付账款（单位：元）期初应付账款 400,000加：预计全年采购金额 4,600,000减：预计全年支付货款 4,418,000期末应付账款 582,000 金光公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要 7 个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资 10 元。据此，金光公司 2007 年度的直接人工预算可编制如下：金光公司 2007 年度直接人工预算季 度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度
8、全年预计生产量（件） 820 1,180 1,440 1,160 4,600单位产品工时（小时） 7 7 7 7 75人工总工时 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200每小时人工成本（元） 10 10 10 10 10人工总成本 57,400 82,600 100,800 81,200 322,000金光公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是 3 元和 2 元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000 元和 15,250 元；设备维护费为混合成本，每季度要进
9、行一次基本维护，费用大约为 15,000 元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为 2 元。据此，金光公司可编制制造费用预算如下：金光公司 2007 年度制造费用预算季 度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年变动制造费用人工总工时 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 辅助材料（3 元/工时） 17,220 24,780 30,240 24,360 96,600 水电费（2 元/工时） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 设备维护费（2 元/工时） 11,480 16,520 20,160 1
10、6,240 64,400 合 计 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用管理人员工资 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 6设备折旧费 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 设备维护费 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 合 计 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 预计现金支出（单位：元）变动制造费用合计 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用合计 40,250 40,
11、250 40,250 40,250 161,000 减：设备折旧费 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 现金支出额 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 金光公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合 2007 年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制 2007 年度产品成本预算如下：金光公司 2007 年度产品成本预算单位产品成本成本项目 每公斤或每小时投入量 成本生产成本（4600 件）期末存货(200 件)销售成本（4600 件）直接材料 200 5 1000 4,600,000 200,000 4,600,0
12、00直接人工 10 7 70 322,000 14,000 322,000变动制造费用 7 7 49 225,400 9,800 225,400固定制造费用 5 7 35 161,000 7,000 161,000合 计 1154 5,308,400 230,800 5,308,4007金光公司预计 2007 年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付 13,000 元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为 6,000 元 4,000 元和 10,000 元。据此，金光公司可编制销售及管理费用预算如下：金光公司 2007 年度
13、销售及管理费用预算季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年销售费用运输费 13,000 13,000 13,000 13,000 52,000管理费用管理人员工资 6,000 6,000 6,000 6,000 24,000办公费 4,000 4,000 4,000 4,000 16,000房租 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000合 计 33,000 33,000 33,000 33,000 132,000金光公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是 10000 元。当预计现金收支净额不足 10000 元时，通
14、过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过 10000 元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。金光公司估计，2007 年初公司大约会有823000 元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期 1 年的信贷额度，公司随时可按 6的年利率向银行借款，借款为 1000 元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，金光公司估计 2007 年还会发生如下现金支付业务：1公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计 130000 元。2公司将在 2007 年初向股东派发 2006 年度的现金股利 20000 元。3估计公司每个季度需要缴纳所得税
15、款 5600 元。根据这些资料，金光公司可编制现金预算如下：9金光公司 2007 年度销售及管理费用预算季 度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年期初现金余额 10,000 10,820 10,800 10,650 10,000加：销售现金收入 1,076,000 1,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000减：各项现金支出材料采购 809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000直接人工 57,400 82,600 100,800 81,200 322,000制造费用 65,180 82
16、,820 95,560 81,840 325,400销售及管理费用 33,000 33,000 33,000 33,000 132,000所得税 5,600 5,600 5,600 5,600 22,400购置设备 130,000 130,000分配利润 20,000 20,000支出合计 1,120,180 1,216,020 1,543,960 1,489,640 5,369,800现金收支净额 34,180 29,200 74,840 105,010 84,200现金筹集和运用出售有价证券 23,000 23,000购入有价证券 95,000 95,00010申请银行借款 22,000
17、40,000 62,000归还银行借款 62,000 62,000短期借款利息 2,190 2,190期末现金余额 10,820 10,800 10,650 10,010 10,010金光公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在 2007 年度的盈利前景还是相当乐观的。并且，估计公司 2007 年度的股利分配额能在 2006 年基础上增长 50，达到30000 元。金光公司 2007 年度预计利润表项 目 金 额 资料来源销售收入 5,520,000 销售预算销售成本 5,308,400 产品成本预算毛利 211,600 销售及管理费用 132
18、,000 销售及管理费用预算利息费用 2,190 现金预算利润总额 77,410 所得税 22,400 现金预算净利润 55,010 加：年初未分配利润 580,800 公司预计值可供分配的利润 635,810 11减：利润分配 30,000 公司预计值年末未分配利润 605,810 金光公司结合预算期内的各项业务活动的情况，预计 2007 年末的资产负债表如下：金光公司 2007 年度预计资产负债表项 目 年初数 年末数 资料来源资 产现金 10,000 10,010 现金预算短期投资 23,000 95,000 现金预算应收账款 500,000 576,000 销售预算材料存货 120,000 120,000 直接材料预算产品存货 230,800 230,800 产品成本预算固定资产 1,100,000 1,230,000 预计购置 130,000 元累计折旧 183,000 244,000制造费用预算，预计提取折旧 61,000 元资产总额 1,800,800 2,017,810负债及所有者权益应付账款 400,000 582,000 直接材料预算应付利润 20,000 30,000 预计利润表实收资本 800,000 800,00012未分配利润 580,800 605,810 预计利润表负债及所有者权益合计 1,800,800 2,017,810
