1、2019/6/4,地质勘查单位会计,1,第二篇 地勘单位会计核算与管理,第三章 地勘拨款的核算第四章 地质项目成本的核算第五章 地勘工作支出的核算第六章 地质成果的核算第七章 节余与收益的核算第八章 净资产的核算第九章 其他,2019/6/4,地质勘查单位会计,2,第三章 地勘工作拨款的管理与核算,一、地质项目设计预算一）地质项目的概念及分类概念地质项目是指在特定区域内，以客观地质体为调查研究对象、独立编制地质设计，进行勘查作业施工。完成既定地质调查和勘查任务并提交地质报告的矿产地或工作区。 地质项目分类 1 按专业性质分类 1)固体矿产地质项目：在特定区域内，以查明固体矿产资源为目的的地质勘
2、查项目。 2)水文、工程、环境地质项目：在特定区域内，以查明地下水资源或查明水文、工程、环境地质条件为主要目的的地质勘查项目。,2019/6/4,地质勘查单位会计,3,3)区域地质调查项目：在特定区域内，按照规定比例尺进行区域性地质填图及综合研究并指出找矿方向的综合地质调查项目。 4）物化探项目：在特定区域内，采用地球物理、地球化学方法，探测区域地质情况、研究区域地质构造、提供找矿异常区的地质项目。 5）石油地质勘查项目：在特定区域内，以查明石油、天然气为主要目的的地质勘查项目。 6)海洋地质调查项目：在特定海域内，以查明矿产第石油、天然气为主要目的的地质勘查项目。,2019/6/4,地质勘查
3、单位会计,4,7)遥感地质项目：在大气层下界利用飞机、气球、卫星等作为传感平台，运载遥感仪器，研究地质体系和地质现象的地质项目。 8)地质科学研究项目：按照预定的地质科研课题进行的地质研究项目。 9)成矿远景区划及资源总量预测项目：按地区编制成矿远景区划及进行资源总量预测的项目。,2019/6/4,地质勘查单位会计,5,2、按工作阶段分类 1）基础地质项目：对某一地区内的矿物、岩石、地层、构造及其发展历史等基本地质条件进行调查研究的项目。 2）普查地质项目：在特定地区内，以基础地质工作资料为依据，以寻找矿产为目的，查明有无进一步工作价值的初步评价项目。 3）详查地质项目：在特定地区内，在普查工
4、作基础上，进一步对某矿种赋存状况作出详细评价的项目。 4）勘探地质项目：在特定地区内，在详查工作基础上，进一步对某矿种的赋存状况及开发利用条件作出最终评价的项目。,2019/6/4,地质勘查单位会计,6,3、按资金来源分类 1）国家预算资金项目：由预算资金补偿的地质项目，包括中央预算项目、地方预算项目、矿产资源补偿费项目、其他预算项目。 2）商业性资金项目：通过市场交换方式取得补偿的地质项目。 3）自筹资金项目：地勘单位利用自筹资金进行的地质项目。 4）混合资金项目：由几种资金共同进行的地质项目,2019/6/4,地质勘查单位会计,7,4、按完成程度分类 未完地质项目：尚未完成阶段设计任务、继
5、续施工的地质项目，或者虽巳完成阶段设计任务，但尚未正式验收和提交地质报告的地质项目 已完地质项目：已经完成阶段设计任务并正式验收和提交地质报告的地质项目,2019/6/4,地质勘查单位会计,8,二）工作项目及分类 工作项目是指为完成一定地质项目任务和取得预期的地质科研成果，所施用的工作手段及技术方法。工作项目的分类： 1）地形测绘：用测量、编绘和复制等手段，以各种比例尺地形图形式描述地物、地貌，并测定地面点和地理位置的工作。 2）地质测量：按照一定比例尺，将各种地质体及有关地质现象填绘在地理底图上而构成地质图的工作。 3）物化探：采用地球物理方法、地球化学方法探测物化探异常，通过分析研究来推断
6、和解释地质构造的地下资源分布情况的工作。,2019/6/4,地质勘查单位会计,9,4）槽探：按一定规格，由地表向下垂直掘进，其深度不超过20米的探井，或为揭露岩体或矿体在地表挖掘的、深度不超过3米的沟槽。 5）坑探：采用凿岩机械或人工并凿的各种地下坑道工程，包括竖井、斜井、平巷等工程。 6）钻探：采用钻探设备在预定地点、按照一定角度和方位钻凿井孔的工程，包括机械岩心钻探、坑道钻探、取样钻探、砂钻和其他钻探。 7）油气测试：为了解有希望含油(气)地层的油(气)情况而进行的一系列测试工作。 8）岩矿试验：对岩矿样品进行综合研究实验工作，包括岩矿分析、岩矿检验、岩矿鉴定、岩矿试验等。,2019/6/
7、4,地质勘查单位会计,10,9）其他地质工作：除上述项目以外的其他地质工作，包括矿点检查、群众报矿、采样、恢复老窿、岩矿心保管、地质科技图书资料的购置及保管等工作。 10）工地建筑：为适应野外作业需要，在作业区或附近修建的简易房屋、简易公路、桥梁及水塔，架设输电通讯线路，购置活动房、帐篷及蒙古包，以及上述工地建筑的维修工作等。 上述地质项目、工作项目是地质项目设计预算的依据，也是成本核算的依据。,2019/6/4,地质勘查单位会计,11,三）地质项目设计预算,1、概念：地质项目设计预算是由地质设计、施工设计和设计预算三个部分组成的，体现了地质、技术和经济的有效结合。 2、制定依据 中国地质调查
8、局地质调查项目设计预算编制暂行办法 山东省地质勘查预算标准地质勘查项目预算表（地质勘查类）：工作手段、技术条件、计量单位、工作量（本年，总工作量）、预算标准、预算（本年、总预算）地质勘查项目预算表（科研综合类）：费用项目、总预算、本年预算如：办公费、印刷费、交通费等,2019/6/4,地质勘查单位会计,12,地质勘查项目预算表（地质勘查类）,项目名称,2019/6/4,地质勘查单位会计,13,二、地勘工作拨款概述,一）含义及构成1、含义地勘单位为完成预算内地勘工作，由财政部门拨付的款项。财政拨款、商业性地勘工作收入2、构成按来源分：中央财政预算拨款地方财政预算拨款矿产资源补偿费拨款其他拨款按用
9、途分类 地质项目拨款其他经费拨款,2019/6/4,地质勘查单位会计,14,二）地勘工作拨款的拨款形式,1、限额拨款（中央级预算项目实行限额拨款）含义：限额拨款是由国家财政部根据批准的国家年度地勘工作计划和预算，分期（月、季）向地勘主管部门下达拨款限额指标，顺序向所属承担地勘工作的地质单位逐级下达拨款限额指标。拨款顺序：主管部门申请财政部门审核主管部门开户行划入经费限额户主管部门根据所属单位的分期经费计划向所属单位划拨限额地勘单位按实际支出的款项（限额内）转存入银行存款。,2019/6/4,地质勘查单位会计,15,2、资金划拨方式财政部门在核定的年度预算范围内，通过银行将预算 资金分期划拨给同
10、级主管部门，再由主管部门逐级转拨给所 属单位的一种预算拨款形式。直接以货币资金拨付。 直接划拨货币资金到承担地勘工作项目的地勘单位的银 行存款”账号上，可以直接使用，且限额不予注销、可留待 下一年度继续使用。地方财政预算项目或矿产资源补偿费、其他拨款项目实行资金划拨方式拨款。,2019/6/4,地质勘查单位会计,16,三）地勘工作拨款的核销,核销方法：年度预决算办法 在地质项目完成时，将地勘工作拨款与地勘工作支出对冲。 1、核销依据：财政部门批准的年度财务报告 2、审批程序：地勘单位编制年度财务报告主管部门逐级审查和汇编年度财务报告财政部门审查主管部门的年度财务报告和应核销的地勘工作拨款与支出
11、数；地勘单位根据上级转批的年度财务报告，将地勘工作拨款与支出数冲销,2019/6/4,地质勘查单位会计,17,3、核销范围：已完地质项目支出其他经费支出 4、核销数的确定 已完地质项目的应核销数=该项目的实际总成 本+实现的节余额 其他经费支出应核销数=年度预算数 实务中：在新年度建账时，先冲销后调整,2019/6/4,地质勘查单位会计,18,四）地勘工作拨款结余的处理,1、形成的原因下年度继续施工的未完地质项目待核销的拨款（工作量已完但地质项目未完）未完成年度地质项目任务而结转下年继续使用的拨款（本年工作量未完）已完地质项目因地质情况变化而减少的工作量等形成的拨款结余。,2019/6/4,地
12、质勘查单位会计,19,2、处理原则严格划清节余与结余的界限，结余不能参与分配。未完地质项目形成的结余，可结转下年度继续使用于该项目；已完地质项目形成的结余，应按上级主管部门和财政部门批准的意见处理，或上交财政部门，或上交主管部门统筹使用，或转增国家基金。,2019/6/4,地质勘查单位会计,20,二、地勘工作拨款核算,一）账户设置地勘工作拨款 借方：批准核销的地勘工作拨款，上交或划转的地勘工作拨款结余 贷方：收到拨入的各项地勘工作拨款，退回或注销的拨款限额（红 字） 余额（贷方）：反映地勘工作拨款结余按中央预算拨款、地方预算拨款、矿产资源补偿费拨款、其他拨款和以前年度拨款（以前年度拨入尚未核销
13、的各项拨款）设明细账。,2019/6/4,地质勘查单位会计,21,二）会计处理,1、建立新账将除以前年度拨款外的所有明细账户的贷方余额转入“以前年度拨款”明细账户借：地勘工作拨款中央预算拨款地方预算拨款矿产资源补偿费拨款其他拨款（财政拨款）贷：地勘工作拨款以前年度拨款 2、核销支出（建新账时冲销，后调整）（已完和其他）借：地勘工作拨款以前年度拨款贷：已完地质项目支出其他经费支出,2019/6/4,地质勘查单位会计,22,3、财务报告经主管部门批准后，调整 A、批准数大于核销数的差额 首先补列支出 借：已完地质项目支出其他经费支出贷：相关项目（自己决定如何补列） 之后，再予以补充核销拨款数额“同
14、前（2）”,2019/6/4,地质勘查单位会计,23,批准数小于核销数的差额 首先用红字冲回差额 借：地勘工作拨款以前年度拨款贷：已完地质项目支出其他经费支出 其次，将差额转入“其他应收款”或“未完地质项目支出”留待以后处理 借：其他应收款未完地质项目支出贷：已完地质项目支出其他经费支出,2019/6/4,地质勘查单位会计,24,4、收到各项地勘工作拨款时 借：限额存款或银行存款贷：地勘工作拨款中央预算拨款地方预算拨款矿产资源补偿费拨款其他拨款（财政拨款）,2019/6/4,地质勘查单位会计,25,5、年终决算后退回或注销时：使用红字 借：限额存款或银行存款贷：地勘工作拨款中央预算拨款地方预算
15、拨款矿产资源补偿费拨款其他拨款（财政拨款）,2019/6/4,地质勘查单位会计,26,三）核算举例,甲地勘单位2009年末地勘工作拨款与支出余额如下表,甲地勘单位地勘工作拨款与支出余额表,2019/6/4,地质勘查单位会计,27,甲地勘单位2010年度发生拨款业务如下： （1）财政部门批准核销2009年度已完地质项目支出415万元，其他经费支出24万元，少批准核销的5万元为未完地质项目应负担的管理费用，误计入已完地质项目。 （2）收到中央预算拨款限额230万元。 （3）支用中央预算拨款限额225万元。 （4）收到地方预算拨款限额9万元。 （5）收到矿产资源补偿费拨款24万元。 （6）上交200
16、9年地勘工作拨款结余6万元。 （7）年终，注销拨款限额5万元。 （8）根据2010年财务决算办法规定，将2010年已完地质项目结余13万元转增国家基金。,2019/6/4,地质勘查单位会计,28,（1）2010年建立新账时，将地勘工作拨款其他明细账户余额结转至“以前年度拨款”。 借：地勘工作拨款中央预算拨款 195地方预算拨款 70矿产资源补偿费拨款 55贷：地勘工作拨款以前年度拨款 320 （2）核销支出时（财务报告批准前） 借：地勘工作拨款以前年度拨款 444贷：已完地质项目支出 420其他经费支出 24,2019/6/4,地质勘查单位会计,29,（3）根据财政部门批准的2009年度的财务
17、报告，调整年初地勘工作拨款与支出的冲销数（原冲销444，批准冲销439） 借：地勘工作拨款以前年度拨款 5贷：已完地质项目支出 5 借：未完地质项目支出 5贷：已完地质项目支出 5,2019/6/4,地质勘查单位会计,30,（4）收到中央预算拨款时 借：限额存款 230贷：地勘工作拨款中央预算拨款 230 （5）支用中央预算拨款时 借：银行存款 225贷：限额存款 225 （6）收到地方预算拨款和矿产资源补偿费拨款 时 借：银行存款 114贷：地勘工作拨款地方预算拨款 90矿产资源补偿费拨款 24,2019/6/4,地质勘查单位会计,31,（7）上交地勘工作拨款结余 借：地勘工作拨款以前 6贷：银行存款 6 （8）年末注销拨款限额 借：限额存款 5贷：地勘工作拨款中央 5 （9）年末，将2009年地勘工作拨款结余转增国际基金 借：其他经费支出13贷：国家基金 13,
