1、第一章 财政学导论如何理解财政学 公共物品 市场失灵,现实生活中的财政问题,我们每个人无时不受政府经济活动的影响： 用的电是政府兴建的供电厂提供的 用的水是由政府投资的自来水公司供应的 用的煤气是由政府创办的煤气供应公司提供的 走的是市政部门投资修筑的道路 乘的是市政部门提供的公共汽车 看政府创办的电视台的节目 到政府兴建的公园散散心,在政府经营的医院里出生 就读政府开办的幼儿园、小学、中学、大学 申请政府提供的助学贷款 享受政府提供的医疗保障服务 领取失业保险金 获得社会养老保险 针对穷人、老人和老兵提供相应的扶贫、补贴或抚恤,当然，天底下没有免费的午餐。我们在享受政府所提供的各种产品和服务
2、的时候，也需要付出相应的代价：在买卖各种商品的过程中，我们所支付的价格中已经包含了一定数量的税款； 向政府缴纳个人所得税； 缴纳不同形式的财产税； 收入所得中有一部分要以社会保险税(费)的形式上交给政府部门由于财政是政府经济活动的核心，因此，它也就成为我们所生活的现实社会中的最为普遍的经济现象之一。,第一节 基本概念,现代经济学把人类的欲望大致分为两类：一类是私人需要，一类是公共需要。 私人需要指的是个人希望独自拥有、独自享用的欲望，比如获得并享用食品、衣服等物品的愿望。 公共需要指的是能够与别人共同享用而不是独自享用的欲望，比如道路与公园的使用、警力与国防的保护等欲望。,一般说来，私人需要的
3、满足可以经由市场的活动，凭借价格机制的运作来解决，这是私人部门经济学（private sector economics）研究的核心；公共需要的满足则很难借助市场机制的运作达成，它一般需要通过政府预算决策来实现。 在现代政体中，政府预算的编制须经议会的同意，而议会代表则由公众投票选举产生，因此追根溯本，公共需要的满足一般经由投票过程达成。这是公共部门经济学(public sector economics)或公共经济学(public economics)研究的核心。,作为社会公众利益的代表者，政府是实现公共欲望的当然“人选”。 为了满足公共需要，政府需要向公众提供道路、公园、治安、国防等各种公共产
4、品和服务， 此时，政府免不了要承担成本，耗费资金，这就形成了政府支出。 政府要开支，就要有相应的收入来源，税收、收费和公债等是政府融资的主要渠道，它们共同形成政府收入。,财政，指的就是政府的收支活动及其管理。 财政学(public finance)就是研究政府收支活动及其对经济运行所产生的影响的经济学分支。 由于财政活动是政府从事各种经济、社会和政治活动的基础，因此，在更为广泛的意义上，财政学就是研究政府经济活动及其对经济运行所产生的影响的经济学分支，也称公共部门经济学(public sector economics)或公共经济学(public economics)。,二、财政学研究的对象,财
5、政学研究的对象是政府。 政府与一般实体之间的区别： 规模巨大； 具有法律赋予的行政权力，可以强迫其他实体服从它的意志； 所拥有的资产和所取得的收入是社会公众的共同财产和收入，其支出用以满足社会公众的共同需要。,1财政主体,国家分配论强调，国家或政府是财政分配活动的主体。财政分配的对象、数量、范围和方式都主要由国家这个主体来决定。,2、财政客体,财政分配的客体是一部分国民收入，即一个国家在一定时期内（通常是一年）所生产的最终产品和服务的市场价值的总和，它是国家取得财政收入的基本源泉。,3、财政形式,财政分配的主要形式有三种，即实物、力役和价值形式。在自然经济条件下，财政分配主要采取实物和力役的形
6、式；而在商品经济或市场经济条件下，财政分配则以价值形式为主，表现为货币的收付。,4、财政目的,财政分配的直接目的是满足国家实现其职能的需要。为了实现社会管理和经济管理职能，国家需要有一定的财力做保证。由此，财政分配的直接目的就是为了满足国家实现其职能的需要。,三、财政学的特殊视角,财政学以经济学为基础。财政学是经济学理论和方法在某个特定领域中的应用。 视角的比较： 货币经济学：从货币与产品、价值形态与使用价值形态的相互关系来研究经济。 区域经济学：从地区与地区之间的相互关系来研究经济。如果把国家视为区域，区域经济学就表现为国际经济学。 产业部门经济学：从各个产业部门之间的相互关系来研究经济。
7、财政学的特殊视角：从公与私的相互关系来研究经济。,财政学研究的问题,财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。 财政本质：从生产关系的角度看，财政是以国家或政府为主体的分配关系，这就是财政的本质。 经济体系中的个人、企业与国家之间的分配关系，尤其是个人与国家之间、企业与国家之间的分配关系； 政府机构系统内政府部门之间与各级政府之间的分配关系，尤其是中央政府与地方政府之间、地方各级政府之间的分配关系。,第二节 政府与市场：财政的渊源和职能,一、市场：市场效率和市场失灵 (market: market efficiency and market fa
8、ilures) 二、政府：政府干预与政府干预失效 (government: government intervention and government failures) 三、公共物品(public goods) 四、财政职能,一、市场失灵：政府经济活动的起因,现代市场经济是一个由本质上追求其自身利益的个体所构成的经济体系，那么，在这种经济中，我们为什么以及在什么条件下需要有政府（追求公共目标）的存在呢？ 现代财政理论认为，在市场经济条件下，弥补市场机制存在的种种缺陷，是政府从事经济活动的根本原因。,市场失灵的主要表现 :1.垄断 2.信息不充分和不对称 3.外部效应与公共物品 4.收入分配
9、不公 5.经济波动,纽约证券交易所,一般认为，市场失灵是市场经济的固有特征。如果任凭其发展，市场经济将无法存续下去，因此必须加以克服和纠正。这就决定了政府必须对市场失灵进行干预，以克服和矫正市场的不足与缺陷。 财政正是通过自身的收支活动，服务和支持政府对经济的干预活动。,1、垄断,只有当市场上的所有消费者和生产者都成为价格接受者的时候，资源配置才能达到有效率的状态。如果某个厂商拥有影响市场价格的权力，或者说成为价格控制者时，资源配置往往是低效率的。在市场经济中，市场势力的形成主要有两方面的原因：一是市场竞争的结果最终导致垄断；二是某些行业因自然、技术、市场等方面的原因而天然具有垄断的特性。,垄
10、断：当某一市场仅由一个或少数几个厂商控制时，就有可能发生垄断行为，也即，厂商通过减少产品供给量，使得产品的销售价格高于生产该产品的边际成本的行为。 自然垄断（natural monopoly）行业具有平均成本递减的特点。这一情形经常出现在公用事业部门，如供水、供电、管道煤气、下水道、有线电话等。 对自然垄断行业来说，独家经营胜过多家竞争。比如，对自来水供应来说，如果只要一条管道就已足够，为何要有两个分开而且平行的管道呢。 因此，自然垄断行业存在竞争失灵的特征，这使得政府的介入和干预成为必要。,市场残缺：外部性、公共物品和信息不充分 2、外部性(externalities) 外部性是指一个人（个
11、人、家庭、企业或其他经济主体）的行为对他人产生的利益或成本影响。也就是说，某人承担了成本，但是没有获得对应的利益；或他捞到了好处，却没有为此付出代价。,外部性指的是经济主体的行为通过市场价格以外的方式影响他人的福利的情形。比如，汽车排放的尾气降低了空气质量从而损害了公共健康，但是，不存在一个清新空气的市场迫使车主必须为排放尾气付出代价。 这表明，由于价格机制无法为清新空气的机会成本提供正确的信号，因此导致了社会资源无法实现有效率的配置。,3信息不对称,信息不对称(asymmetric information)指的是交易中的一方拥有另一方得不到的信息的情形。比如，人寿保险公司不了解你的真实健康状
12、况，而你的心里却再清楚不过了。 信息不对称容易衍生欺骗等机会主义行为，造成交易双方无法顺利达成交易。比如：人们无法在私人保险市场上买到贫困保险。,显然，尽管社会上的每个人都有一朝变穷的可能，这使得购买保险进行预防成为必要。 不过，要是你真的可以向一家保险公司购买贫困保险，你可能就不会很努力工作。 为了区分你的低收入到底是由于运气太差还是由于努力不够的缘故，保险公司只好随时对你进行监督。不难想象，要做好这项监督工作是十分困难的，甚至毫无可能。 因此，不存在贫困保险市场。 政府提供社会救助、失业保险等社会保障方案的一个理由，就在于它们提供了私人市场无法提供的贫困保险。实行这类政策的保险费用主要来自
13、你工作期间所缴纳的税费。万一贫困降临，你交纳的保险费就以福利支出的形式付给你。,市场功能缺失：分配不公平、经济波动、偏好不合理 4、 分配不公平,在市场经济中，人们通过提供产品生产所需的各种要素来获取收入。 然而，社会成员之间由于先天禀赋和后天的教育、劳动强度、财产传承、机遇等因素的存在，扩大了社会成员财富差异，借助市场经济所固有的要素投入回报机制，必然加大社会成员之间在收入分配上的差距。 经济收入的严重差距对社会和政局稳定会造成不同程度的危害，经济公平处于优先于其他价值标准的地位。正如罗尔斯所言，“正义是社会制度的首要价值，就像真理是思想体系的首要价值一样。” 但市场经济本身无法自动实现经济
14、平等，这为政府干预提供了合适的理由。,5、经济波动,宏观经济的稳定通常有多方面的含义： 就业率的稳定，即实现充分就业。 物价水平的稳定。 国际收支平衡，即一国在进行国际交往时，其经常项目和资本项目维持大体收支平衡，不出现大的顺差或逆差。,在现实中，宏观经济的稳定往往难以自动实现，而是经常呈现周期性波动的状态，即经济繁荣与萧条交替出现，周而复始。 宏观经济的周期性波动，客观上需要通过政府的经济活动，调节总需求和总供给，实现宏观经济总量的大体平衡，以维持经济的稳定。,6、偏好的不合理：优值品和劣值品,. 在现实的市场中，人们的各种愿望和要求并非都是合理的。人们也会由于疏忽或缺乏远见等原因做出不明智
15、的选择。比如，基础教育和高雅艺术能够给个人带来较大的利益，不少人却只给予较低的评价，不肯在它们身上花钱；相反，香烟和毒品给人们带来的好处并不大，或者根本就有害无益，但有些人却给予较高的评价，愿意为之支付较高的市场价格。 消费者评价低于合理评价的产品和服务称为优值品（merit goods），消费者评价高于合理评价的产品和服务则称为劣值品(dismerit goods)。显然，“优值”与“劣值”并非产品本身的自然属性，它只是表明消费者的偏好存在问题，因此需要加以纠正。,在现实经济中，优值品的市场供给通常是不足的，需要由政府出面提供。许多国家对发展基础教育和高雅艺术的支持，就是基于这一理由。与此相
16、反，劣值品的市场供给往往是过量的，需要由政府加以适当的控制。反对吸烟与禁止吸毒是现代各国政府的普遍举措。,二、政府干预及政府失灵,政府干预手段可以概括为 ：P171.立法和行政手段 2.组织公共生产和提供公共物品 3.财政手段,政府干预失效的原因和表现 ：P181政府决策失误 2寻租行为 3政府提供信息不及时甚至失真 4政府职能的“越位”和“缺位”,三、公共物品（Public goods）1.公共物品与私人物品 2.区分公共物品和私人物品的标准: (1)排他性和非排他性 (2)竞争性和非竞争性 3.混合物品(准公共物品),公共产品理论在财政学中占有相当重要的地位，这既是由于公共产品是市场失灵的
17、一个重要领域，因而财政的配置职能主要体现在公共产品的提供上；也是因为财政所涉及的许多问题都与公共产品有关。对公共产品问题的研究，是现代财政理论的核心内容之一。,公共产品的特性,竞争性(rivalry)，指一种产品让更多人消费会发生额外的成本。排他性(excludability)，指对于一种产品,资源或服务,只有在支付产品价格之后，才能消费或者使用。 注意：公共产品的特征是指公共产品的自然属性。某种产品不会因为提供者的改变而改变其产品属性。,具有利益外溢的产品一般称为准公共产品(quasi-public goods)。比如受过良好教育的公民通常具有较高的素质，他的存在又能够使全社会受益。教育所产
18、生的这种外溢的利益是非排他的，这又使其具有公共产品的特征。除教育外，常见的准公共产品还有森林、公园、公共卫生等。高等教育和基础教育,值得注意的问题：依据排他性和竞争性两个特征对各种产品类型所做的划分，并不是绝对的。主要原因是： 产品是否具有竞争性，往往取决于市场供需状况。比如当过往的行人和车辆不多的时候，道路不具有竞争性；但随着行人和车辆的增加，拥挤和交通不便的问题就随之产生。 产品是否具有排他性，常常依赖于技术条件和法律规定。比如闹市区中的道路，在通常情况下，考虑到设立大量收费亭所需耗费的巨大人力、物力，以及由此导致的高昂的交通堵塞成本，我们是很难用收取过路费的方式进行排他的。,然而，事情也
19、不尽然如此。比如，美国的一些州正在采用一种新的技术，该技术可以利用电波来鉴别过往的车辆，并把收取的过路费自动记在司机的账上。比如靠近洛杉矶的81 号州际公路，只有那些将所购买的符合要求的电波装置安在车上的司机才能上路。可以设想，假如有朝一日利用这种技术向那些驶入城市拥挤街道的车辆收费，这些街道就会变得具有排他性,关于公共产品的进一步说明,1.即便每个人消费的公共产品数量相同，他们对这种消费的评价也未必一致。以国防为例 2. 私人产品并不一定只由私人部门提供，公共产品也不一定只由公共部门提供。在现实生活中，政府部门提供了一些具有竞争性和排他性的产品，如医疗服务和住房等，这类产品称为公共提供的私人
20、产品。同样，公共产品也可能由私人提供，比如，厦门大学校内美丽的嘉庚广场就是由许多校友捐资的。,3. 一种产品的公共提供不等于要由公共部门组织生产。以垃圾回收为例，在美国，通常由社区自己购买垃圾车，雇佣工人，安排日程，提供这项服务。据统计，美国大约有37%的消防服务、23%的图书馆、48%的公交服务由私人企业承包,公地悲剧（tragedy of the commons）,公共资源一方面具有非排他性：想使用公共资源的任何人都可以免费使用； 公共资源另一方面又具有竞争性：一个人对公共资源的使用减少了其他人对它的享用。 其结果是，公共资源经常被过度开发和使用。这一现象被称为公共地的悲剧。 为了解决公共
21、地的悲剧问题，政府可以采取管制、税收等手段。此外，政府有时还可以通过明确产权的方式，将公共资源转变为私人产品。例如：将煤矿开采权拍卖。,四、财政学职能,1、资源配置职能 经济学研究的逻辑起点是资源稀缺性。就如何实现资源配置的效率问题，财政学首先关注的是：社会上的生产性资源应该如何在公私部门之间加以配置，才能保证它们能够得到最有效的利用。 公共部门的配置职能可以归纳为两个方面： 矫正竞争的不完善； 矫正市场的不完善。,1矫正竞争的不完善 这里着重讨论垄断所导致的竞争的不完全。 (1)对垄断厂商进行直接干预。反托拉斯法，边际成本定价等 (2)自然垄断的矫正措施。一种选择是让政府成为生产者，即建立公
22、共企业。政府可以按等于边际成本的价格为消费者提供产品或服务，并用一般税来弥补相应的收入亏空。另一种选择是由政府作为管理者，管制价格，以便生产者赚取正常利润。,2矫正市场的不完善 在具有公共产品、外部性和信息不对称等特征的场合，市场无法形成，价格机制变得无能为力。矫正这些场合的不完善，就成为政府的责任。,2、分配职能,政府的分配职能旨在实现收入在全社会范围内的公平分配。 尽管人们对公平的理解存在分歧，但在现实中，对于政府应该行使分配职能以促进社会公平这一点，却有着广泛的共识。人们普遍同意，对于社会所公认的处境悲惨或不利的群体应施以援助。这些群体包括收入在贫困线以下的人或家庭，残疾人，抚养儿童的单
23、亲或残疾人家庭，贫病交加者，失业者，老年人，等等。很少有人会怀疑，这些群体的福利状况的改进，会使整个社会的收入分配状况更加公平。 在实现分配公平方面，可供政府选择的政策手段主要有三类：税收、财政支出和政府管制。,政府管制除税收和财政支出外，政府还可以对市场机制进行直接干预，典型的例子有： 规定企业必须向雇员支付最低工资 实施旨在使穷人受惠的其他价格管制政策，比如对生活必需的消费品实行价格上限，实行房租管制等 规定同工同酬，不得对特定的群体（如妇女）实行工资歧视，等等。,3、稳定职能,自由市场运作的结果，经常使一国经济处于景气与萧条相互更替的周期性波动之中 宏观经济运行的不稳定，基本成因在于市场
24、经济中的无数企业和家庭的市场交换行为所形成的总需求与总供给的失衡。 为此，需要由政府采取相应的工具或手段，调整社会的供求水平，实现供求总量的平衡。而财政政策和货币政策是国家干预宏观经济的两种最为常用的手段。 财政政策是指政府为实现宏观经济政策目标而对政府支出、税收和公债水平等做出的决策。 货币政策是指政府根据既定的政策目标，通过中央银行对货币的供给进行管理，从而影响经济运行的决策。 财政政策的运用，是财政履行调控经济职能的具体表现。,第三节 财政学的研究方法,经济学家一般不能对经济进行周密的控制和实验。eg 自然科学家测试话费对卷心菜生长的影响 因为经济学家没有可以用来比较的“控制组”。因此我
25、们无法知道各种政策变化的结果。财政学最激动人心的发展之一，就是广泛运用现代统计工具研究公共政策问题。经济理论的一个主要目标，就是分离出对行为产生重要影响的一小组变量。eg 税收的收入效应和替代效应的研究只有经验研究才能回答劳动力行为如何受税制变动影响的问题。,一、实证分析 旨在描述各种经济因素的存在与经济运行的过程，并试图在各种经济变量或政策手段之间建立某种联系。它主要涉及事实判断，重在回答研究对象“是什么”、“会怎样”的问题。 (一) 理论分析是从某些假设前提出发，借助一系列的假说和推论，对经济变量关系进行简化描述或推导的定性分析。 (二) 经验分析通过调查或实验取得实际资料而进行的定量分析
26、。主要有访谈、实验和计量分析。,访谈(interview)是通过直接向人们发问的方式，调查某一政策对人们经济决策的影响。 实验(experiment)可以在实验室内进行，也可以在社会上进行。即社会实验和实验室实验。 计量经济分析(econometric analysis)是当前在经济学最流行的分析工具。该方法利用经济理论、数学、统计推断等工具对经济数据进行的统计分析，各种政策的影响是根据观察到的行为推断出来的。,二、规范分析对经济行为或政策手段的后果加以优劣好坏评判的研究方法。规范分析确认什么是最有利的结果，或者应该采取什么行动来实现最有利的结果。它往往从预先确定的标准出发，用于描述实现上述标
27、准的最优政策。,规范分析工具,政府从事的经济活动多种多样，有必要确立某种一般的理论框架，评估各种政府活动的合意性。 1、福利经济学 第一定理：任何竞争性市场均衡都是帕累托有效的。不管初始资源配置怎样，分散化的竞争市场可以通过个人自利的交易行为达到瓦尔拉斯均衡，而这个均衡一定是帕雷托有效的配置。但是，这并没有表明这种均衡配置是“社会福利最大”的 第二定理：每一种具有帕累托效率的资源配置都可以通过市场机制实现。人们所应做的一切只是使政府进行某些初始的总量再分配。,帕累托效率：如果不使他人的境况变坏就不能使一个人的境况变好，就实现了帕累托效率配置。是经济学家判断效率是否有效运行的标准。,第四节 政府
28、的组织体系,政府的活动通过其组织体系来进行。通常这个组织体系非常庞大，要了解政府的活动，就需要对政府的组织体系进行考察。 （一） 公共部门 （二） 政府部门和公共企业部门 （三） 财政学的视角,（一） 公共部门,一个社会中属于政府所有，使用公共财产和公共资金，在一定程度上贯彻和执行政府意图的实体（机关、事业和企业单位）都属于政府的组织体系，人们通常将这一组织体系总称为公共部门（public sector）。国民经济中与公共部门相对的概念是私人部门（private sector）。 公共部门可以从纵向和横向两个方面来进行考察：1、从纵向来看，政府被分为若干层次，通常有中央政府和各级地方政府。2、
29、从横向来看，每一级政府都有众多的机关、事业和企业单位。,（二） 政府部门和公共企业部门,（一）政府部门政府部门是指公共部门中不从事产品或服务的生产和销售，主要依靠税收取得收入，免费或部分免费地为社会提供产品或服务的单位总称。中央与各级地方政府部门的总体又被称为广义政府部门（general government sector）。,（二） 公共企业部门公共企业部门是指公共部门中从事产品或服务的生产和销售，依靠销售取得收入来源，以盈利为主要目的的单位总称。公共企业部门内部按其性质还可以划分为金融公共企业（public financial corporation）和非金融公共企业（public non
30、financial corporation）。,这两个部门虽然同属于公共部门，但二者所从事的活动的 性质有所区别。,公共部门中的单位按其从事活动的性质可划分为两个子部门。,（三）财政学的视角,在财政学的视角中，整个国民经济由公共部门和私人部门两个部分组成，两者的相对比例关系体现了一个社会公与私的分工结构。各种不同观点的财政学家和政府理财人以不同的方式设计这一结构。本书以公共部门为对象来研究政府活动。,第四节 公共部门的收入与支出,一、 公共收入二、 公共支出三、 隐性收支,二、公共收入,政府取得收入或获得资源支配权的方式有三种：税收、收费和公债。 （一）税收税收（tax）是政府依据其行政权力强
31、制性地、无偿地取得收入的方式。税收的基本特点是：强制性。纳税是法律规定的公民的义务，公民必须依法纳税，如果拒绝缴纳就要受到法律制裁。无偿性。税收是政府部门取得收入的主要形式。不同的税收方式会对纳税人的行为以及整个国民经济产生不同的影响。分析各种税收方式的经济影响，研究采用怎样的税收方式来达到一定的社会和经济目标是财政学在税收领域所关注的问题。,（二） 价格或使用费价格或使用费（use charge）是公共部门中的单位通过销售自己所生产的产品或服务，用有偿交换来获得收入的形式。价格或使用费的特点正好与税收相反：它通常是自愿的，有偿的，支付与受益完全对应。价格或使用费是政府部门取得收入的辅助手段，
32、是公共企业部门取得收入的主要手段。财政学中需要考虑这样的问题：是用税收来筹集资金还是用价格或使用费来筹集资金，应该如何制定合理的价格或收费标准。,（三） 公债公债（public debt）是政府通过信用进行融资的方式。公债作为政府取得收入的一种手段具有自愿性和有偿性特点。政府部门通常通过财政部门来借债，通常应计入政府预算。本书将政府部门的借款称为政府部门债务。公共企业部门也会发生债务。政府是公共企业部门债务的最后承担者。本书把公共企业部门的借款称为公共企业部门债务。整个公共部门从私人部门或国外得到的借款称为公共部门借款需求。,二、 公共支出,公共部门的支出可以按多种方式分类，每一种分类都为研究
33、和分析政府活动提供了有价值的信息。 （一） 按支出效益的时间性分类 （二） 按支出的回报性分类 （三） 按支出的经济性质分类,（一）按支出效益的时间性分类,公共部门的支出按支出所产生效益的时间跨度可分为经常性支出和资本支出。经常性支出（current expenditure）是维持政府部门的正常运转而进行的支出，这类支出所产生的效益只对本期产生影响。资本支出（capital expenditure）。支出只是价值形式的转换，形成了某种形式的资产，在未来的一段时期内发挥其功能，这类支出被称之为资本支出。在公共部门收入既定的情况下，两者之间有此消彼长的关系，合理地安排经常性支出和资本支出显得极为重
34、要。,（二） 按支出的回报性分类,公共部门的支出按其是否具有回报性可分为购买支出和转移支出。1、购买支出（purchase on goods and services）是政府用于购买商品和服务的支出。它的基本特点是政府支出是有回报的，它以市场交换的方式换取了相应的产品或服务。公共部门的购买支出分为政府部门购买支出与公共企业部门购买支出。购买支出是政府调节经济最直接的手段，其规模大小直接反映了政府对社会产品结构和收入分配的控制能力。2、转移支出（transfer payment）是公共部门无偿地将一部分资金的所有权转让给他人所形成的支出。它是单纯的支出而无相应的回报。转移支出可能表现为政府部门的
35、支出，也可能表现为公共企业部门的支出。它是政府调节收入分配的重要手段。,（三） 按支出的经济性质分类,公共部门的支出按其经济性质可以分为行政管理支出、国防支出、社会公共服务支出、社会保障支出以及经济建设支出。这种分类在某种程度上与政府的机构设置有较大的对应性。支出按经济性质或部门进行的分类可以让我们了解政府从事活动的具体内容以及公共资源在各种不同用途之间的配置情况，进而对政府职能和作用作出分析和评价。,三、隐性收支,不表现为收入或支出，或者有些政府收支并不反映在收支账户上的收支称为隐性收支。隐性收支有以下几种形式。 1、税式支出（tax expenditure）是以税收优惠的方式进行的支出。
36、2、公共定价（public pricing）是政府通过其权力规定交易价格。 3、政府担保（government guarantee）是政府正式承诺在被担保的经济实体不能履行偿还责任的时候替它承担这一责任。 4、公共管制（public regulation）是政府依靠行政权力对经济实体的行为做出约束性活动。 5、预算外收支和体制外收支。不反映在预算收支账上，而是登记在预算外的一些独立账户中，由各部门、单位按一定的规定自主支配使用资金称为预算外资金，这种资金的收支称为预算外收支。有些收支甚至不反应在预算外帐户中，这种收支被称为体制外收支。,隐性收支的存在表明，在现行的会计制度和会计管理能力的条件下
37、，记录在案的收支并不足以反映政府活动的全貌，有时甚至会有很大的偏差。要全面地考察政府对经济的影响以及调控能力，必须将所有的政策手段，不论是否形成有记录的收支，都纳入我们的考察范围中。,第五节 公共部门的经济活动,经济的运行过程可以分为生产、分配、交换、消费四个环节。一、 消费和交换 二、 生产三、 分配,一、 消费和交换,整个社会的消费和交换活动产生了两种基本形式，一是公共提供，二是市场提供。1、公共提供（public provision）指政府免费地向消费者提供产品和服务。消费者可以不受个人经济约束，无偿取得产品的消费权或享受这一产品所带来的好处2、市场提供（private provisio
38、n）是指消费者用自己个人的收入通过购买的方式来取得消费品。个人能得到多少产品或服务，取决于他用以交换的个人收入。有些产品或服务的消费和交换方式是公共提供与市场提供两种方式的混合。成本的补偿一部分靠收取费，另一部分靠税收。这是公共提供与市场提供的混合方式。理论上需要研究的问题是哪些产品和服务应该公共提供，合理界限如何确定。,二、 生产,整个社会来看，生产方式可以分为两种： 1、公共生产（public production）是以政府为生产资料所有者的生产，其组织形式是政府所属的行政、事业单位和企业。公共生产是政府在生产领域所从事的活动。 2、私人生产（private production）是以私人
39、为生产资料所有者，所生产出来的产品或服务属于私人的生产。 3、政府与私人共同成为某个企业的所有者也是可能的。这是公共生产与私人生产的混合方式。,公共生产与私人生产的结构实际上是生产领域中公私的分工问题。它与公共提供与市场提供所研究的问题有所不同。在现实生活中，生产方式与消费方式可能出现四种极端的组合形式，在这四种极端的组合之间还存在无数可供选择的方案。在考虑财政问题的时候既要考虑政府在提供方面的参与度，也要考虑政府在生产方面的参与度。,三、 分配,财政学的研究要涉及到两种分配问题。第一是社会产品或收入在公与私之间的分配问题。另一种分配问题讨论的是社会产品在个人之间的分配，表现为各社会成员占有或享有社会产品的相对份额收入再分配（income redistribution）是指政府通过其活动，对市场所形成的收入分配格局进行的调整，它是政府在收入分配领域所从事的活动。这种活动具体形式是多种多样的。财政学需要研究一个社会应该在多大程度上依靠市场来进行分配，多大程度上可以通过政府对收入进行再分配，政府的各种活动以及各种不同的再分配方式会对收入分配产生怎样的影响，哪些方式可以较好地实现既定的目标。,
