1、记账凭证与科目汇总表,一、记账凭证核算程序 二、科目汇总表核算程序,一、记账凭证核算程序,一、记账凭证核算程序的含义及特点（一） 记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算程序。（二）其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,一、记账凭证核算程序,（二）其主要特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 是最基本的核算程序，其他核算程序是在此基础上， 根据经营管理的要求发展而成。,一、记账凭证核算程序,（三）账 簿 设 置记账凭证一般采用通用的记账凭证格式，也可采用收款凭证，付款凭证，转帐凭证。 库存现金记账、银行存款
2、日记账及总分类账采用三栏式。 明细分类账根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式，多栏式帐页格式。,一、记账凭证核算程序,二、记账凭证核算程序的步骤 （一）步骤： 1根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账； 4根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5期末，将日记账、明细账分别与总账核对6根据总账与明细分类账和其他有关资料他编制财务报表。,一、记账凭证核算程序,记账凭证核算示意图,一、记账凭证核算程序,三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 （一）优点： 记账凭证核算程序直接根据记
3、账凭证登记总分类账，简单明了，易于理解和掌握；在总分类账中能较详细地记录经济业务的发生情况，能反映账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。 （二）缺点： 登记总分类账的工作量比较很大，也不便于会计分工。 （三）适用范围： 规模较小、经济业务较少的企业。,二、科目汇总表核算程序,一、科目汇总表核算程序的含义及特点 含义：科目汇总表核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并登记总分类账的一种核算程序。,二、科目汇总表核算程序,特点： 定期根据所以的记账凭证编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,二、科目汇总表核算
4、程序,（三）账 簿 设 置科目汇总表会计核算,通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式的日记账簿； 明细分类账的格式可根据单位实际情况好管理的要求设置，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的帐页格式； 为了定期对全部记账凭证进行汇总，应设置科目汇总表；总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式,二、科目汇总表核算程序,二、科目汇总表核算程序的步骤 根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。 根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账 。 根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账 。 根据记账凭证汇总定期编制科目汇总表。 根据科目汇总表登记总分类账。 期末，将日记账、明细账与总账进行核对。 根据总账和明细账和其他有关资料编制财务会计报表。,二、科目汇总表核算程序,科目汇总表核算程序示意图,二、科目汇总表核算程序,（三）科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围 优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。 缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。 适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业,
