1、第12讲 基本规范解读、实施与操作（内部监督部分）,本讲我们重点阐述内部控制五个要素中的内部监督方面内容,,Contents,,121 内部监督,1211 基本规范规定 基本规范第四十四条规定“企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。,,121 内部监督,内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或
2、者某些方面进行有针对性的监督检查。 专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。”,,121 内部监督,1212 基本规范解读 据基本规范第四十四条，内部控制的有效实施，也要依赖于有效的内部监督系统。 内部监督是对企业内部控制整体运行情况进行的跟踪、监测和调节。内部监督是在尽可能不影响企业正常经营管理活动的情况下，对内部控制实施情况进行评价，及时纠正企业发生的错误和舞弊，将内部控制制度的缺陷和改进意见反馈给管理者，对发现的内部控制缺陷及时予以弥补。,,121 内部监督,1内部审计 （1）内部审计的内涵 内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财
3、务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。内部审计的目的在于通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。内部审计可以监督各项制度、计划的贯彻情况，同时进行原因分析、提供咨询建议，为企业领导经营决策提供依据，可以揭示经营管理的薄弱环节，使企业健全自我约束机制，同时也促进企业工作或生产的改进和经济效益的提高。有效的内部审计对保证企业的正常运行是必不可少的。,,121 内部监督,（2）内部审计的角色和职能 企业内部活动的监督者。 防错纠弊的检察员。 监控企业运作和资源使用的效率和效果。 （3）内部审计与被审计单位管理层的关系
4、 独立； 合作、帮助，而非对立； 发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非命令； 内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，协助管理层解决问题。,,121 内部监督,1内部审计 （1）内部审计的内涵 内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。内部审计的目的在于通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。内部审计可以监督各项制度、计划的贯彻情况，同时进行原因分析、提供咨询建议，为企业领导经营决策提供依据，可以揭示经营管理的薄弱环节，使企业健全自我约束机制
5、，同时也促进企业工作或生产的改进和经济效益的提高。有效的内部审计对保证企业的正常运行是必不可少的。,,121 内部监督,（2）内部审计的角色和职能 企业内部活动的监督者。 防错纠弊的检察员。 监控企业运作和资源使用的效率和效果。 （3）内部审计与被审计单位管理层的关系 独立； 合作、帮助，而非对立； 发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非命令； 内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，协助管理层解决问题。,,121 内部监督,（4）内部审计机构 内部审计机构的设置模式 企业内部审计机构的设置有多种模式，比较常见的有以下五种： 第一种，在董事会或董事会下设审计委员会 第二种，内部审计机构
6、设在监事会下 第三种，内部审计机构与纪检、监察合署 第四种，内部审计机构隶属于财会部门 第五种，内部审计机构直属总经理,,121 内部监督, 内部审计机构的设置原则 我国没有对内部审计机构的设置模式进行强制要求，只是强调要设置独立的内部审计机构，无论采取哪种模式，都应该遵循下面的原则： 第一，独立性原则 第二，专职高效原则 第三，权威性原则,,121 内部监督, 内部审计机构的职权 内部审计机构有以下权力： 内部审计机构有权力要求被审计单位按照规定报送与财政、财务收支和经济活动有关的资料。 内部审计机构享有参与决策本单位经营管理以及与审计工作相关事项的权力。 内部审计机构享有检查被审计单位与财
7、政、财务收支和经济活动有关的资料和资产的权力。检查权是内部审计机构享有的非常重要的权力，是审计权的核心；,,121 内部监督,内部审计机构享有对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料的权力； 内部审计机构享有在特定情况下对被审计单位采取临时性强制手段的权力，主要有制止权和采取证据保全措施。 内部审计机构享有就审计中发现的问题，向被审计单位以及有关部门反映并建议采取相应措施的权力 内部审计机构对审计中发现的违法犯规行为进行纠正和制裁的权力。 内部审计机构有以公开形式批评违法违规行为的权力。,,121 内部监督, 内部审计人员的职权 典型的内部审计机构有四个层次的专业审计人员
8、构成，各层人员的职权分述如下： 审计长。审计长负责整个部门的事务和行政；负责制定审计政策和整体审计计划，并负责推动实施；负责校准审计报告。 审计经理。审计经理负责单位或地区的部门行政工作，比如建立组织、招聘；负责协调与其他部门的关系；在职责范围内制定整个审计计划，并督促计划的执行；负责改进审计技术、方法和程序，提高审计效率与质量；制定审计作业考核标准与审计手册；负责复核审计报告并提交审计长。,,121 内部监督,内部审计机构享有对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料的权力； 内部审计机构享有在特定情况下对被审计单位采取临时性强制手段的权力，主要有制止权和采取证据保全措施
9、。 内部审计机构享有就审计中发现的问题，向被审计单位以及有关部门反映并建议采取相应措施的权力 内部审计机构对审计中发现的违法犯规行为进行纠正和制裁的权力。 内部审计机构有以公开形式批评违法违规行为的权力。,,121 内部监督, 内部审计机构的职权 内部审计机构有以下权力： 内部审计机构有权力要求被审计单位按照规定报送与财政、财务收支和经济活动有关的资料。 内部审计机构享有参与决策本单位经营管理以及与审计工作相关事项的权力。 内部审计机构享有检查被审计单位与财政、财务收支和经济活动有关的资料和资产的权力。检查权是内部审计机构享有的非常重要的权力，是审计权的核心；,,121 内部监督,内部审计机构
10、享有对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料的权力； 内部审计机构享有在特定情况下对被审计单位采取临时性强制手段的权力，主要有制止权和采取证据保全措施。 内部审计机构享有就审计中发现的问题，向被审计单位以及有关部门反映并建议采取相应措施的权力 内部审计机构对审计中发现的违法犯规行为进行纠正和制裁的权力。 内部审计机构有以公开形式批评违法违规行为的权力。,,121 内部监督, 内部审计人员的职权 典型的内部审计机构有四个层次的专业审计人员构成，各层人员的职权分述如下： 审计长。审计长负责整个部门的事务和行政；负责制定审计政策和整体审计计划，并负责推动实施；负责校准审计报告。
11、 审计经理。审计经理负责单位或地区的部门行政工作，比如建立组织、招聘；负责协调与其他部门的关系；在职责范围内制定整个审计计划，并督促计划的执行；负责改进审计技术、方法和程序，提高审计效率与质量；制定审计作业考核标准与审计手册；负责复核审计报告并提交审计长。,,121 内部监督,高级审计员。高级审计员负责拟定审计计划与审计进度，率领并指挥审计小组进行作业；负责归集、分析、判断审计资料，提出审计建议并改进审计程序与方法；负责复核工作底稿与审计日志，草拟审计报告；负责考核审计人员的工作绩效。一般审计人员。,,121 内部监督, 内部审计机构的管理 内部审计机构的管理应达到以下目的：实现内部审计目标；
12、使内部审计资源得到经济和有效的利用；提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责；使内部审计活动符合内部审计准则的要求。 内部审计机构管理的内容主要包括以下方面：计划编制；人力资源管理；组织协调；领导与沟通；审计项目业务控制。,,121 内部监督, 内部审计机构的章程 内部审计章程是内部审计人员进行审计活动的依据，代表了企业最高管理当局的有效授权。 内部审计章程应包括以下主要内容： 内部审计目标； 内部审计机构在组织中的地位； 内部审计机构的职责和权限范围； 其他需要明确的事项。,,121 内部监督,（6）内部审计流程 内部审计流程是内部审计的重要构成要素，内部审计主要有四个步骤： 第一步，制
13、定内部审计章程 章程是整个内部审计工作的依据，是开展内部审计工作的基础第二步，设立内部审计机构 内部审计章程经过高级管理层和董事会批准以后，就要按照长期的要求设立独立的内部审计机构，促进内部审计活动的展开。,,121 内部监督,第三步，订立制度 内部审计机构的负责人要针对不同的业务拟定完备的操作制度，对审计活动的对象、内容、方式等做出详细的规定，使一般的审计人员能够有法可依、有章可循。第四步，执行审计 制定了内部审计章程、设立了内部审计机构、订立了内部审计制度，下面就是内部审计的执行了。内部审计的执行包括四个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，最后是后续审计阶段。,,121 内部监督,（7）内
14、部审计方法 内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法获得充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 询问法 询问法是审计人员与被审计单位的有关人员进行面对面的交谈，收集证据。运用询问法时要根据谈话的目的和被审计单位相关人员的角色分工确定合适的谈话对象，询问过程中要做好书面记录。 审核法 审核法是指内部审计师对会计记录或其他书面文件进行审阅与核对。审核人员要注意不同的文档资料有不同的审核重点，还要核对不同的文档。,,121 内部监督, 观察法 观察法是指内部审计人员实地查看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，观察法的使用有时需要被审计
15、单位的配合，要事先通知被审计单位的相关人员。有时也要以突击的方式进行审计，特别是取得对被审计单位不利的审计证据时，事先通知可能会使被审计单位掩盖有关的事实。 函证法 函证法是内部审计人员为了证明被审计单位的会计资料所载事项的正确性，而向有关单位或个人发函询问的一种取证方法。函证法主要用于证明被审计单位应收、应付款项的发生额和余额，验证被审计单位委托外单位保管的财务等。,,121 内部监督, 分析性复核 分析性复核是审计人员对被审计单位重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。与其他方法相比，分析性复核的方法可以降低审计成本，提高审计效率，但对审计人员
16、的要求比较高，需要审计人员具有一定的数学知识，并能够结合被审计单位的业务情况发现不同事物之间的数量关系，通过已知的推测未知的。,,121 内部监督,2内部监督 （1）内部监督的含义 内部监督就是指企业的利益相关者对企业的经营活动实施客观及时的监控。内部监督机制的内容就是监督主体进行监督的事务范围。也就是说，在企业的人员选择、财务、业务等方面所实施的监督，即人事监督、财务监督、业务监督、审计监督。主要包括对经营者的选定及对其业绩的评价、对经营管理者的职务行为与公司利益发生冲突时的监督、对公司决策的制定过程进行监督、对公司的执行过程进行监督，确保公司经营中不违犯国家法律法规、对公司的财产状况进行监
17、督，比如检查公司账簿，检查公司财产的收益和处分情况等。,,121 内部监督,（2）内部监督的分类 内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。,,121 内部监督,（3）内部监督模式 独立董事模式 监事会（监察人）模式（4）我国内部监督模式 我国是受大陆法系传统影响的国家，实行的是监事会和独立董事并行的模式。这种模式又分为两种：一种是在股东大会下设立董事会和监事会，股东会作为公司的权力机构，
18、决定公司战略性的重大问题，董事会为经营决策机构，监事会为公司的法定监督机构；另一种是独立董事制度。,,121 内部监督, 监事会 监事会，也称公司监察委员会，是股份公司法定的必备监督机关，是在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。监事会对股东大会负责，对公司财务以及公司董事、总裁、副总裁、财务总监和董事会秘书履行职责的合法性进行监督，维护公司及股东的合法权益。公司应采取措施保障监事的知情权，及时向监事提供必要的信息和资料，以便监事会对公司财务状况和经营管理情况进行有效的监督、检查和评价。总裁应当根据监事会的要求，向监事会报告公司重大合同的签订、执行情
19、况，资金运用情况和盈亏情况。总裁必须保证该报告的真实性。,,121 内部监督, 独立董事制度 独立董事指不在上市公司担任董事之外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东间不存在可能妨碍其独立作出客观判断的利害关系（尤其是直接或者间接的财产利益关系）的董事。独立董事由股东大会选举产生，不是由大股东委派或推荐，也不是公司雇佣的经营管理人员，他们代表公司全体股东和公司整体利益，不能与公司、公司的内部人、大股东存在任何影响其作出独立客观判断的关系，因此独立董事的法律地位是独立的。 独立董事功能的发挥是通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现的。,,121 内部
20、监督,（5）内部监督的具体应用 货币资金内部监督 货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币阶段的资金，是以货币形态存在的资金，其流动性非常强，企业要重视货币资金的监督控制。,,121 内部监督,对于货币资金的内部监督，首先，要审查货币资金业务相关岗位和人员的设置情况，尤其要避免不相容职务混的现象发生，将负责货币资金收付业务的岗位和人员与货币资金收付业务的记录人员相分离，出纳员不能兼任稽核人员，不能兼任会计档案的保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。其次，要审查货币资金授权审批制度的执行情况，特别是货币资金的授权批准手续是不是健全，有没有存在越权审批行为。 通过监督检查保证货币资金的内
21、部控制制度得到有效的实施，发现中间的薄弱环节，及时采取纠正措施，不断完善货币资金的内部控制制度。,,121 内部监督, 销售与收款内部监督 销售与收款也是企业需要注重监督检查的方面，销售是企业最重要的经营业务，是企业的收入来源，做好销售与收款的内部监督是内部控制制度的一个重要内容。销售与收款的监督检查要重点审查以下方面： 与货币与资金的内部监督一样，销售与收款也要注意检查不相容职务相互混岗的现象。销售与收款的不相容职务有：销售业务的经办、审核与销售通知单的签发三个岗位要由不同的人员担任；财会部门的开票、出纳、记账这三个岗位要相互分离；应收账款的收款和管理岗位也要由不同的人担任。,,121 内部
22、监督,监督检查销售合同的授权审批手续是不是齐全，有无越权审批行为，有无未经授权批准的销售和收款业务。 监督检查销售的管理情况、企业信用政策的执行情况、售价制定情况等。 监督检查收款管理情况，是否按国家制定的结算纪律和结算办法进行结算、收款，进行坏账的确认、批准以及坏账准备的前提是否符合实际等。,,122 内部控制缺陷,1221 基本规范规定 基本规范第四十五条规定“企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况
23、，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。”,,122 内部控制缺陷,国际审计准则6第六条规定：内部控制只能为管理人员达到其目标提供合理的确信，因为内部控制有其固有的限制，例如： （1）管理人员通常要求一项控制是有成本效果的，即一次控制程序的费用不应超过因舞弊或错误所造成的可能损失； （2）事实上大多数的控制是借以指导经常会发生的那类经济业务，而不是针对非常的经济业务；,,122 内部控制缺陷,（3）由于粗心、精力分散、判断失误或误解指示而造成人为错误的可能性； （4）可能会通过与单位的外部关系或本单位职员共谋而设法规避控制； （5）某一运用控制的负责人可能会滥用职权，
24、例如管理人员中的某一成员会对控制置之不理； （6）可能会由于情况变化而使控制程序变得不适当，并使控制程序的遵守可能发生改变。,,122 内部控制缺陷,2内部控制的局限 无论内部控制的设计和运作多么妥当，也仅能达成企业目标，对管理阶层提供合理的保证。任何内部控制制度的设计都可能受到判断失误、理解错误等因素的影响。内部控制只能为管理人员达到其目标提供合理的确信，因为内部控制也有局限。 （1）滥用职权 无论内部控制制度审计如何完美，负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当使用权力，内部控制的运行也会大打折扣。,,122 内部控制缺陷,（2）成本限制 当企业采用一项内部控制时，必须保证实施此项控制所引起
25、的成本增加必须小于其所带来的效益的增加，这样才会有收益。 企业在决定某一特定的控制是否采用时，要把握“成本一效益”原则，将无该项控制时企业可能遭受失败的风险对企业的潜在影响，与采取该项控制消耗的相关成本放在一起比较，权衡利弊，做出正确的判断。如果控制过度，且成本昂贵，就会得不偿失；如果控制太少，就会增加风险，容易导致控制失败。,,122 内部控制缺陷,（3）串通舞弊 不相容职务的适当分离也只能在一定程度上防止单独一个人隐瞒和从事不合规的行为。但是如果两个或更多的人串通，不相容职务相分离的作用就会消失殆尽，这类内部控制就会失去效力。 （4）人为错误 内部控制制度是要人来执行的，所以内部控制制度能
26、否发挥作用，取决于内部控制系统的有关工作人员的素质。如果内部控制的执行人员缺乏控制意识、对制度的理解和判断有错误、粗心大意或精力分散，那么内部控制在实施必然会失效。例如，企业领料单数量出现错误没被发现，发货时没有索要提货单等。,,122 内部控制缺陷,（5）修订不及时 随着经济业务的不断发展，新问题的不断出现，企业处在经常变化的环境中，为了维持生存、保持竞争力，必须不断调整经营策略。由于内部控制制度的滞后性，使得经济生活中出现很多犯罪分子利用高科技来进行犯罪，犯罪手段多样化、复杂化，使案件侦破难道加大。 （6）内部控制分散 主要表现在规章制度数量庞大，且分散于各部门、各岗位和各项业务中，整合性
27、比较差。,,122 内部控制缺陷,3发现缺陷的处理方法 企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会、监事会或经理层报告。 企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制制度。,,122 内部控制缺陷,（5）修订不及时 随着经济业务的不断发展，新问题的不断出现，企业处在经常变化的环境中，为了维持生存、保持竞争力，必须不断调整经营策略。由于内部控制制度的滞后性，使得经济生活中出现很多犯罪分子利用高科技来进行犯罪，犯罪手段多样化、复杂化，使案件侦破难道加大。 （6
28、）内部控制分散 主要表现在规章制度数量庞大，且分散于各部门、各岗位和各项业务中，整合性比较差。,,122 内部控制缺陷,3发现缺陷的处理方法 企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会、监事会或经理层报告。 企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制制度。,,123 内部控制自我评价,1231 基本规范规定 基本规范第四十六条规定“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 内部控制自我评价的方式、范围、程序
29、和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。 国家有关法律法规另有规定的，从其规定。”,,123 内部控制自我评价,1232 基本规范解读 企业有一个健全有效的内部控制制度才能保证经营的持续进行。企业内部控制制度设计得是否合理、执行得是否有效，这需要一个完整的评价机制，这就是企业内部控制自我评价机制。内部控制自我评价是指企业内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性进行自我评价的方法。在企业进行内部控制自我评价的过程中，评价人员要判断内部审计流程的有效与否，确定流程能否保证企业的经营顺利进行。内部控制的自我评价不仅是内部审计工作的任务，也是
30、企业管理人员应该注重的问题，而且也应该是企业所有员工都关心的事情。,,123 内部控制自我评价,1自我评价的重要性 企业内部控制一般由企业内部专门的机构或人员进行评价，通过对企业内部控制系统的了解、测试和评价，对其完整性、合理性提出建议并进行报告，这样有利于内部控制体系的健全和完善。内部控制的自我评价能够对内部控制的实践运用进行监督检查和总结，能够了解内部控制系统的建立和健全情况，促进企业的发展。,,123 内部控制自我评价,（1）业务经营活动 内部控制自我评价应用于经营管理领域，是指企业管理者，为了清楚地认识企业的内部控制状况，促进企业的发展，而对内部控制的健全性、恰当性和有效性进行评价，发
31、现内部控制体系中的不足，并加以改进。 通过内部控制的自我评价，企业的管理者可以从整个企业的角度来看待风险和内部控制问题，并且从小组讨论中分享经验。内部控制的自我评价使企业的主要管理者都参与了进来，并了解了内部控制制度，对内部控制制度的实施也有很大的促进作用，对企业也是极大的促进。,,123 内部控制自我评价,（2）组织范围风险评价 内部控制中风险评价的纵向研讨会是由一个组织内不同级次的人员出席的研讨会，横向研讨会是由单独的组织机构级别上的人员出席的研讨会。横向研讨会上，经理们可以从整体上讨论组织问题并且交流个人看法，这是一个非常难得的机会。他们讨论内部控制环境问题、制定控制措施等，经理们可以和
32、其他组织中的竞争对手坐在一起探讨问题。,,123 内部控制自我评价,（3）管理方法 内部控制的自我评价也是一种有效的管理方法，它不仅能收集信息，也可以以各种方式集中探讨企业非常重视或者敏感的问题，只要提出了关键的问题就可获取有价值的信息。而且，内部控制的自我评价能用于确认风险和控制措施方面的讨论和经营效率、客户满意程度、质量改革及其他方面的讨论。,,123 内部控制自我评价,管理层负责建立和维持有效的内部控制系统。这也就意味着管理层必须检查内部控制系统的设置是否合理，应用是否有效。为了这一目标的实现，管理层及其员工需要充分的工具、方法和时间对内部控制系统进行检查。由于这些要素非常稀缺，这项工作
33、常常无法完成或者交由其他人承担。内部控制的自我评估可帮助管理者完成这项工作，并通过自我评估增强自我控制能力。因此，内部控制的自我评估使管理层能够进行有效的控制。,,123 内部控制自我评价,（4）参与者 对于企业内控评价研讨会的参加者来说，内部控制的自我评价有利于他们对风险和内部控制的理解，能够拓宽他们对程序的认识以及程序对组织的影响，能够增进他们的信息交流和沟通，能够使参加者加强对特定问题的关注，所以内部控制的自我评价能够提高研讨会直接参加者的积极性，有利于企业的管理。,,123 内部控制自我评价,（5）对内部审计机构 内部控制的自我评价使内部审计人员逐渐地扮演企业业务经营者伙伴的角色，使内
34、部审计人员站在更高的层次上对内部控制进行评价，并在越来越多的领域中发挥其作用。内部控制的自我评价要求组织者要有不同于常规的审计技术，这对内部审计人员是一种挑战，更能够促进他们的学习积极性。,,123 内部控制自我评价,内部控制的自我评价给内部审计人员提供了一个能同时与企业的主要管理人员沟通的机会，使主要内部控制程序得到全体员工的审核和汇总，由此审计人员可以得到全面反映企业现实状况的资料和信息，使有限的内部审计资源得到最有效和最恰当的运用。 内部控制的自我评价可以促进审计小组间的交流和了解，促进成员间的相互合作，加强对主要项目进展情况的管理。内部控制的自我评价使审计人员收集到传统审计程序中无法得
35、到的信息，比如员工的正直性、品德、相互信任程度，从而对内部控制做出全面的评价。另外，内部控制的自我评价可以提高审计效率，缩短审计时间，扩大审计范围，提高审计质量，使审计和内部控制精神渗透到更为广泛的业务经营中。,,123 内部控制自我评价,（6）对企业内部控制 我国企业内部控制制度的设立正处于开始阶段，还有很多需要完善的地方。虽然目前有很多国外的内部控制经验可以学习和借鉴，但我国有着自己的国情，适合我国的内部控制制度还需要在实践中不断探索和完善。内部控制的自我评价可以不断为企业的内部控制提出改进建议和意见，进一步完善企业的内部控制制度。,,123 内部控制自我评价,2自我评价的方法 内部控制的
36、自我评价实质上是对内部控制制度的内部审计，是进行内部控制的评价的工具和途径。内部控制自我评价的方法主要有： （1）内部控制的调查方法 调查内部控制就是为了识别内部控制的各个要素，考察它们的设置是否合理，规范是否健全，并在工作底稿中准确恰当地记录所获得的信息。 利用以前年度审计的经验和资料。 询问法。,,123 内部控制自我评价,（6）对企业内部控制 我国企业内部控制制度的设立正处于开始阶段，还有很多需要完善的地方。虽然目前有很多国外的内部控制经验可以学习和借鉴，但我国有着自己的国情，适合我国的内部控制制度还需要在实践中不断探索和完善。内部控制的自我评价可以不断为企业的内部控制提出改进建议和意见
37、，进一步完善企业的内部控制制度。,,123 内部控制自我评价,2自我评价的方法 内部控制的自我评价实质上是对内部控制制度的内部审计，是进行内部控制的评价的工具和途径。内部控制自我评价的方法主要有： （1）内部控制的调查方法 调查内部控制就是为了识别内部控制的各个要素，考察它们的设置是否合理，规范是否健全，并在工作底稿中准确恰当地记录所获得的信息。 利用以前年度审计的经验和资料。 询问法。,,123 内部控制自我评价, 观察法。 观察法就是身临企业的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，进一步印证询问法所了解的情况是否属实。 调查表法。 调查表法是根据内部控制的要求，将理想的控制模式作为指南
38、，把要调查的内容以提问的方式列在表格中，交由被调查的部门或人员来回答。,,123 内部控制自我评价,（2）内部控制制度的描述方法 内部控制制度自我评价的前提是在调查的基础上对内部控制制度进行描述。内控制度的描述方法主要有文字说明法、制表法和流程图法。 文字说明法 文字说明法是通过文字对内部控制做出详细的描述。文字说明法一般按不同的环节，分别写清楚各个职务的工作、办理业务时的各种手续等，同时说明各项工作的负责人、经办人。,,123 内部控制自我评价, 观察法。 观察法就是身临企业的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，进一步印证询问法所了解的情况是否属实。 调查表法。 调查表法是根据内部控制
39、的要求，将理想的控制模式作为指南，把要调查的内容以提问的方式列在表格中，交由被调查的部门或人员来回答。,,123 内部控制自我评价,2自我评价的方法 内部控制的自我评价实质上是对内部控制制度的内部审计，是进行内部控制的评价的工具和途径。内部控制自我评价的方法主要有： （1）内部控制的调查方法 调查内部控制就是为了识别内部控制的各个要素，考察它们的设置是否合理，规范是否健全，并在工作底稿中准确恰当地记录所获得的信息。 利用以前年度审计的经验和资料。 询问法。,,123 内部控制自我评价, 观察法。 观察法就是身临企业的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，进一步印证询问法所了解的情况是否属实
40、。 调查表法。 调查表法是根据内部控制的要求，将理想的控制模式作为指南，把要调查的内容以提问的方式列在表格中，交由被调查的部门或人员来回答。,,123 内部控制自我评价,（2）内部控制制度的描述方法 内部控制制度自我评价的前提是在调查的基础上对内部控制制度进行描述。内控制度的描述方法主要有文字说明法、制表法和流程图法。 文字说明法 文字说明法是通过文字对内部控制做出详细的描述。文字说明法一般按不同的环节，分别写清楚各个职务的工作、办理业务时的各种手续等，同时说明各项工作的负责人、经办人。,,123 内部控制自我评价, 制表法 制表法是将了解的有关制度用一定的表格概括表示的一种方法。采用这种方法
41、，评价人员要根据对企业应具备的标准、内部控制的了解，事先设计出一系列有针对性的表格，通过被审计部门和人员的回答，检查企业内部控制制度的实施情况，判断企业内部控制制度是否健全。,,123 内部控制自我评价, 流程图法 评价人员以特定的语言符号，将被评价部门的组织结构、职责分工、文件编制程序、业务处理流程等内部控制情况，以图解的方式直观形象地描述出来就是流程图法。一般要将主要经营环节绘制一张流程图，将各个经营环节的流程图合并起来，就是整个企业生产经营的流程图。 无论采用哪种方法绘制流程图，都要自始至终地把一个意思用一个图形表示，绘制时要详细注明控制点和关键控制点。,,123 内部控制自我评价,（3
42、）内部控制测试的方法 评价人员为了确定被审计部门内部控制的执行情况和有效程度，一般采用内部控制测试的方法。评价人员对具体的经营业务活动进行测试，获得内部控制系统在企业实际工作中的适用性和有效性，确认有关的管理人员的疏忽或不能实现预期内部控制目标的可能性。内部控制测试的技术方法主要有：,,123 内部控制自我评价, 流程图法 评价人员以特定的语言符号，将被评价部门的组织结构、职责分工、文件编制程序、业务处理流程等内部控制情况，以图解的方式直观形象地描述出来就是流程图法。一般要将主要经营环节绘制一张流程图，将各个经营环节的流程图合并起来，就是整个企业生产经营的流程图。 无论采用哪种方法绘制流程图，
43、都要自始至终地把一个意思用一个图形表示，绘制时要详细注明控制点和关键控制点。,,123 内部控制自我评价, 制表法 制表法是将了解的有关制度用一定的表格概括表示的一种方法。采用这种方法，评价人员要根据对企业应具备的标准、内部控制的了解，事先设计出一系列有针对性的表格，通过被审计部门和人员的回答，检查企业内部控制制度的实施情况，判断企业内部控制制度是否健全。,,123 内部控制自我评价,（2）内部控制制度的描述方法 内部控制制度自我评价的前提是在调查的基础上对内部控制制度进行描述。内控制度的描述方法主要有文字说明法、制表法和流程图法。 文字说明法 文字说明法是通过文字对内部控制做出详细的描述。文
44、字说明法一般按不同的环节，分别写清楚各个职务的工作、办理业务时的各种手续等，同时说明各项工作的负责人、经办人。,,123 内部控制自我评价, 制表法 制表法是将了解的有关制度用一定的表格概括表示的一种方法。采用这种方法，评价人员要根据对企业应具备的标准、内部控制的了解，事先设计出一系列有针对性的表格，通过被审计部门和人员的回答，检查企业内部控制制度的实施情况，判断企业内部控制制度是否健全。,,123 内部控制自我评价, 流程图法 评价人员以特定的语言符号，将被评价部门的组织结构、职责分工、文件编制程序、业务处理流程等内部控制情况，以图解的方式直观形象地描述出来就是流程图法。一般要将主要经营环节绘制一张流程图，将各个经营环节的流程图合并起来，就是整个企业生产经营的流程图。 无论采用哪种方法绘制流程图，都要自始至终地把一个意思用一个图形表示，绘制时要详细注明控制点和关键控制点。,,123 内部控制自我评价,（3）内部控制测试的方法 评价人员为了确定被审计部门内部控制的执行情况和有效程度，一般采用内部控制测试的方法。评价人员对具体的经营业务活动进行测试，获得内部控制系统在企业实际工作中的适用性和有效性，确认有关的管理人员的疏忽或不能实现预期内部控制目标的可能性。内部控制测试的技术方法主要有：,
