会计学 第三章 流动资产.ppt

1、第三章 流 动 资 产,教学目的与要求：本章主要讲述货币资金、交易性金融资产、应收款项目和存货的核算。通过本章的学习，要求学生了解流动资产的概念和所包括的基本内容，熟练掌握流动资产的相关政策和方法，并能运用这些方法处理流动资产业务。,教学内容： 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收账款 第四节 应收票据 第五节 预付账款及其他应收款 第六节 存货,第一节 货币资金,货币资金是以货币形态存在的资产，是企业流动性很强的经济资源。 可将其分为现金、银行存款和其他货币资金三种。,一、现金 现金有狭义和广义之分。 狭义的现金:是指库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 广义的现

2、金: 是指货币资金我国在会计上狭义和广义的现金概念同时使用,根据国务院频发的现金管理暂行条例与细则规定现金管理的主要内容如下：,（一）现金管理的基本内容,1、限定了现金使用范围 职工工资津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定办法支付给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他货款； 出差人必须随身携带的差旅费用； 结算点不足支票起点的零星支出（1000元） 银行确定需支付现金的其他支出（教材83页）,2、规定库存现金限额 由银行与企业商定，根据企业经营规模、距离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。 一般时35天日常开支

3、所需金额； 特殊时15天正常开支所需现金额。,3、不准坐支现金即不准以现金收入直接付现金支出。 4、钱帐分管即现金出纳和会计应分设。,5、其他规定 严格现金收支手续； 不准以白条顶库； 不准套取现金； 不得公款私存； 不得设置小金库； 经常核对现金账存数和实存数是否相符。,五不准,（二）现金收支的核算 1、使用的账户 应设置“库存现金”账户。该账户为资产类账户，用来核算现金收支的变化情况。 2、库存现金的总分类核算,【例31】 企业开出现金支票，从银行提取现金5 000元备用。根据支票存根编制的会计分录为： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,【例32】 企业对外销售甲产品，专

4、用发票列示：货物价款500元，增值税85元，价税合计585元，以现金收讫。 会计分录为： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费 应交增值税（销项税额） 85,【例33】 企业以现金300元支付厂部购买办公用品款，根据发票凭证编制的会计分录为： 借：管理费用 300 贷：库存现金 300,2、现金的明细核算（现金的序时核算）是指根据现金的收支业务逐日逐笔按时间先后顺序的登记现金的增减及结存情况。 设置“库存现金日记账” 一般采用收入、付出和结余三栏式格式。 （1）库存现金日记账的格式,库存现金日记账,（2）登记人员：出纳员 （3）登记方法： 按时间先后顺序逐日、逐笔登记 收入

5、栏：现收、银付（对转业务） 付出栏：现付 余额栏：每日结出余额 （4）每日终了出纳员应做的工作 每日结账、每日核对、查限额,（三）备用金的核算 1、什么是备用金 备用金是指由企业财务部门预付给企业内部某单位或个人周转使用的备用款项。备用金一般采取先借后用，用后报销，余款交回的做法。 2、使用的账户 设置“其他应收款”账户。 3、备用金核算,4.举例【例34】某职工出差向会计部门申请零用备用金2000元，会计部门付出现金。该职工出差回来向会计部门报销1800元，交回现金200元。会计分录为： 借：其他应收款某职工 2 000贷：库存现 2 000 借：管理费用 1 800库存现金 200贷：其他

6、应收款某职工 2 000,（四）现金清查的核算,1、现金清查使用的账户 待处理财产损溢 性质：资产类,待处理财产损溢,（1）现金短款时,（1）现金长款时,（2）现金短款 处理时,（2）现金长款 处理时,0,2、现金清查的核算,现金长款的处理方法： （1）发现现金长款时（批准前） 借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （2）现金长款的处理（批准后） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关单位和个人的）营业外收入（原因不明的）,现金短款的处理方法： （1）发现现金短款时（批准前） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金 （2）现金短款的处理（批准

7、后） 借：其他应收款（应由责任人赔偿的）管理费用（原因不明的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,银河公司 清查现金 发现多余 500元，月 末发现缺 少现金840 元。待查 明原因后， 根据制度 规定处理。,借：库存现金 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500贷：其他应付款 300营业外收入 200借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 840贷：库存现金 840 借：其他应收款 600管理费用 240贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 840,3、现金清查的核算举例,待处理财产损溢 待处理流动资产损溢,840,500,其他应付款,

8、其他应收款,营业外收入,管理费用,840,500,500,840,600,240,300,200,期末0,库存现金,库存现金,二、银行存款 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的货币资金。 （一）几个相关问题,1、银行存款户的开立依据：中国人民银行制定的银行账户管理办法和支付结算办法规定,一个企业可以根据需要在银行开设四种账户。 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,（1）基本存款户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。 （2）一般存款户：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算

9、单位的账户，企业可以通过本账户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取；,（3）临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付； （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的账户。如住房公积金,2、银行存款账户开立的相关规定 （1）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 （2）企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款簿、进帐单、现金支票、转帐支票等），用以办理银行存款的收付款项。,（3）企业除

10、了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转帐结算。即由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账户。因此，企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款。,3、银行结算管理相关规定 企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。 中国人民银行1997年9月19日颁布的支付结算办法规定：（1）单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据；,（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （3）不准

11、无理拒绝付款，任意占用他人资金； （4）不准违反规定开立和使用账户。,（二）银行转账结算方式 结算：是指企业与外部单位或内部部门、个人之间因经济业务往来而引起的货币收付行为。 银行转账结算方式主要有以下几种：,1支票（适用于同城） （1）什么是支票 支票：是由付款人签发，委托其开户行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种。 （2）支票的票样,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行 现金支票存根,（吉）, 0 2 1 0 6 8 6 6,科 目,对方科目,出票日期 年 月 日,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人 民 币 （大写

12、）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从 我帐户内支付,出票人签章, 0 2 1 0 6 8 6 6,收款人：,出票日期（大写） 年 月 日,付款行名称：,出票人帐号：,5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期 年 月 日,出纳,复核,记帐,贴对号单处, 0 2 1 0 6 8 6 6,密,码,付 款 券 别 登 记,（00）沈阳中钞证券印制公司 2000年印刷,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行 转帐支票存根,（吉）, 0 6 3 0 3 8 1 6,科 目,

13、对方科目,出票日期 年 月 日,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人 民 币 （大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从 我帐户内支付,出票人签章,收款人：,出票日期（大写） 年 月 日,付款行名称：,出票人帐号：,8 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 7 3 7,工,中国工商银行,转帐支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,转帐日期 年 月 日,复核,记帐, 0 6 3 0 3 8 1 6,（00）沈阳中钞证券印制公司 2000年印刷,贴 粘 单 处,被背书人,被背书人,被背书人签章,年 月 日,被背书人签章,年 月 日,（

14、3）支票种类 现金支票：印有“现金”字样的为现金支票只能用于支取现金。 转帐支票：印有“转账”字样的为转账支票只能用于转帐。 普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票为普通支票，可用于提取现金，也可以转帐。 划线支票：在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转帐，不能支取现金。 常用的有现金支票和转账支票。,（4）支票期限： 支票的提示付款期为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。,（5）支票必须记载的内容 表明“支票”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺上列事项之

15、一的，支票无效。,所谓背书,是持票人为将票据权利转让给他人或将一定的票据权利授予他人行使,而在背面或粘单上记载有关事项并签章,然后将票据交付被背书人的一种附属行为。,（6）票的背书转让 转账支票可以根据需要在票据交换区内背书转让。,（7）注意事项 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写； 签发现金支票必须符合国家现金管理规定； 支票的出票人签发支票不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票； 支票的出票人预留银行印章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。,出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行退票。

16、并按票面金额额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿制票金额2%的赔偿金。 存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将剩余的空白支票全部交回银行注销。,（8）支票流转程序： 贷记支票流程图（由付款人存支票）,出票人,出票人开户银行 （付款人）,收款人,收款人开户银行,提示支票付款,交换进账单并清算资金,收妥入账并通知收款人,借记支票流程图： （特点：由收款人送存支票）,出票人,出票人开户银行 （付款人）,收款人 （持票人）,收款人（持票人） 开户银行,交换支票并清算资金,出票,送交支票,足额存款,2银行本票（适用于同城） 银行本

17、票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。,适用范围：单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，均可以使用银行本票。,银行本票的种类 银行本票分定额本票和不定额本票两种。 定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 银行本票的票样,不定额银行本票样式,定额银行本票样式,银行本票的期限 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2

18、个月，在付款期内银行本票见票即付。 超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。,银行本票必须记载的内容 表明“银行本票”的字样 无条件支付的承诺 确定的金额 收款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺上列事项之一的，银行本票无效。,银行本票的流转程序： 第一，向银行提交“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。 申请人或收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏填写“现金”字样。 申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。,第二，出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签

19、发银行本票。 不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。,第三，申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。,第四，收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进帐单，连同银行本票一并交开户银行转帐。,银行本票流程图：,申请人,申请人开户银行 （出票人、付款人）,收款人 （持票人）,收款人（持票人） 开户银行,银行之间清算资金,持往收款人结算,提示本票,申请签发本票,出票,代付款入账,3银行汇票（适用于异地）（最常见的） 什么是银行汇票：

20、 银行汇票银行汇票是由申请人委托其开户银行签发并交给申请单位，据以办理异地转账结算或支取现金业务的票据。 付款人：出票银行 银行汇票票样：,银行汇票样式,银行汇票的适用范围 适用于企业与异地单位和个人的各种款项结算。,注意： 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现金。但签发现金银行汇票时，申请人与收款人都必须为个人；申请人或收款人为单位，银行不为其签发现金银行汇票。,银行汇票,银行汇票必须记载的事项： 表明“银行汇票”的字样； 无条件支付的承诺； 付款人名称； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章。 欠缺上列事项之一的，银行汇票无效。,银行汇票,银行汇票的期限： 期限为自出票日

21、起1个月，超过期限的银行不予受理。 目前由银行 “机打”很少有手写。 银行汇票的流转程序 申请：填银行汇票申请书 审查 办理结算,银行汇票,付款单位,付款单位开户银行,交付委托书和款项,汇票委托书样式,付款单位,付款单位开户银行,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,签发银行汇票,交付委托书和款项,支取现金的汇票应填明代付款行的名称。 申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。 填写的汇票经复核无误后，在第二联汇票上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章。 在实际结算金额栏的小写金额上端用压数机压印出票金额，最后连同第三联一并交给申请人。,付款单位,付款单

22、位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,收款人受理银行汇票应审核下列事项 银行汇票和解讫通知是否齐全 收款人是否为本单位或本人 是否在提示付款期内 必须记载事项是否齐全 出票人签章是否符合规定、是否有压数机压出的金额并与大写金额一致。 金额、日期、收款人等是否更改等。,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准确地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填实际结算金额和多余金额或超出出票金额的，银行不予受理。实际金额不

23、得更改。否则，银行汇票无效； 收款人可以将银行汇票背书转让。,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,银行清算,代理付款行通过票据交换与出票银行结清款项。,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票

24、转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,银行清算,银行汇票,银行汇票的退款,银行汇票,银行汇票的挂失,银行汇票遗失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。注明“现金”字样和代理付款银行名称的银行汇票遗失后可以申请挂失，否则不允许挂失止付。,背书转让 A（背书人）转让给B（背被书人） 多余款项的处理 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其金额金额由出票银行退交申请人。,4商业汇票（适用于同城或异地） 商业汇票是指由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。 商业汇票的期限 承兑期由交易双方商定

25、，但最长不超过6个月，到期承兑人必须无条件付款。,商业汇票,商业汇票的种类 商业汇票分为: 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业承兑汇票： 由付款人承兑，（属于商业信用） 银行承兑汇票： 由银行承兑，（属于银行信用）,商业汇票的适用范围,适用于在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,商业汇票一律记名，并以合法的商品交易为基础，允许背书转让。,商业汇票,商业汇票票样,商业承兑汇票样式,银行承兑汇票样式,商业汇票必须记载的内容 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章

26、 欠缺上列事项之一的，商业汇票无效。,商业汇票,商业汇票的流转程序, -1商业承兑汇票的流转程序 （收款人签发交由付款人承兑）,商业承兑汇票可以由收款人签发交由付款人承兑，也可由付款人签发并承兑。,付款单位,收款单位,收款人签发商业承兑汇票，送交承兑人,付款单位,收款单位,收款人签发商业承兑汇票，送交承兑人,承兑后送收款单位,付款单位,收款单位,签发商业承兑汇票送承兑,承兑后送收款单位,收款单位开户银行,汇票到期要求付款,收款单位对于即将到期的商业汇票，应提前送其开户银行委托办理收款手续。,传递汇票及有关凭证,付款单位开户银行,通知收款,付款单位,收款单位,签发商业承兑汇票送承兑,承兑后送收款

27、单位,收款单位开户银行,传递汇票及有关凭证,付款单位开户银行,将款项交存银行,通知付款,汇票到期要求付款,付款单位应于汇票到期前将款项足额交存开户银行。,付款人提前收到由其承兑的汇票，应通知银行于汇票到期日付款。,划拨款项, -1商业承兑汇票的流转程序 （付款人签发交由付款人承兑）,发出付款通知,收款单位,付款单位,交付已承兑的汇票,付款单位开户银行,发出委托收款,收款单位开户银行,委托收款,通知付款,划拨款项,收妥入账,商业汇票,商业汇票的流转程序,-2银行承兑汇票的流转程序,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。,银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：,在承兑银行开立存款账户

28、的法人以及其他组织； 与承兑银行具有真实的委托付款关系； 资信情况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,由出票人向其开户银行提出申请，银行信贷部门负责按有关规定进行审查，必要时由出票人提供担保。 符合承兑条件的，签订承兑协议。承兑协议与汇票一并交银行会计部门。经审核无误后，在汇票上注明承兑协议编号，加盖有关专用章，表明已承兑了汇票。,银行承兑协议样式,承兑银行应在汇票到期日后的见票当日支付票款。如果存在合法抗辨事由拒绝支付，要自收到汇票的次日起3日内出具拒绝付款证明，连同承兑汇票等凭证一并退回给收款人或持票人。 出票人应于汇票到期前将票款足额交存承兑银行。汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银

29、行应无条件付款，但对出票人尚未交付的票款按每天万分之五计收利息。,收款单位,收款单位开户银行,付款单位,付款单位开户银行,出票并申请承兑,承兑,委托收款,交付票款,发出委托收款,交存票款,划回票款,收妥入账,5汇兑（适用于同城或异地） 汇兑是指付款人委托开户银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分信汇和电汇两种。,汇兑的适用范围,适用于单位和个人的各种款项结算。,汇兑分为信汇和电汇两种， 信汇是由银行通过邮寄划转款项， 电汇是由银行通过电报划转款项。,汇兑,汇兑凭证的格式,信汇凭证样式,电汇凭证样式,汇兑,汇兑凭证必须记载的内容 表明“信汇”或“电汇”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人

30、名称 汇款人名称 汇入地点、汇入行名称 汇出地点、汇出行名称 委托日期 汇款人签章 汇兑凭证上欠缺上列事项之一的，银行不予受理。,4、汇兑,汇兑结算的流转程序,付款单位,汇出（转汇）银行,委托银行汇款,汇款时，由付款单位按规定事项填写信汇或电汇凭证，和款项一起提交银行。,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,第三联信汇凭证中加盖联行专用章，与第四联信汇凭证和联行邮划贷方报单寄汇入银行。第三联电汇凭证编制三联电划贷方报单凭以向汇入银行拍发电报。,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行

31、汇款,接受委托并办理汇款,注：注明“现金”字样的电汇凭证，应在电报金额前加“现金”字样。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。,付款单位,汇出（转汇）银行,收款单位,汇入银行,委托银行汇款,代理收款并兑付款项,接受委托并办理汇款,汇入银行收到汇出银行（或转汇银行）寄来的有关凭证，经审查无误后，根据收款人的不同情况进行审查并办理付款手续。需要转汇的，应重新办理汇兑手续。如果原汇款人注明不得转汇的，银行不予受理转汇。,汇兑的适用范围,适用于单位和个人的各种款项结算。,汇兑分为信汇和电汇两种， 信汇是由银行通过邮寄划转款项， 电汇是由银行通过电报划转款项。,

32、汇兑,汇兑凭证的格式,信汇凭证样式,电汇凭证样式,汇兑,汇兑凭证必须记载的内容 表明“信汇”或“电汇”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称 汇款人名称 汇入地点、汇入行名称 汇出地点、汇出行名称 委托日期 汇款人签章 汇兑凭证上欠缺上列事项之一的，银行不予受理。,4、汇兑,汇兑结算的流转程序,付款单位,汇出（转汇）银行,委托银行汇款,汇款时，由付款单位按规定事项填写信汇或电汇凭证，和款项一起提交银行。,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,第三联信汇凭证中加盖联行专用章，与第四

33、联信汇凭证和联行邮划贷方报单寄汇入银行。第三联电汇凭证编制三联电划贷方报单凭以向汇入银行拍发电报。,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,注：注明“现金”字样的电汇凭证，应在电报金额前加“现金”字样。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。,付款单位,汇出（转汇）银行,收款单位,汇入银行,委托银行汇款,代理收款并兑付款项,接受委托并办理汇款,汇入银行收到汇出银行（或转汇银行）寄来的有关凭证，经审查无误后，根据收款人的不同情况进行审查并办理付款手续。需要转汇的，应重新办理汇兑手续。如果原汇款人注明不得转汇的，银行不予受理转

34、汇。,6异地托收承付 异地托收承付结算是销货单位根据交易合同发货后，根据发货证明委托银行向购货单位收取货款和代垫运费，购货单位根据合同核对凭证或验货后，向其开户银行承认付款的一种结算方式。 验单付款：期限3天 验货付款：期限10天,托收承付的适用范围,适用于订有经济合同的企业之间的商品交易以及随之而产生的劳务供应。要求销货方必须先发货，凭发运单才能办理委托收款手续。代销、寄销、赊销的商品款项，不得办理托收承付结算。,托收承付结算金额的起点为1万元。 有关结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种。,托收承付,托收承付凭证的格式,托收承付结算凭证样式,托收承付,托收承付结算的流转程序,付款单位,收款单

35、位,发出商品,销货方（收款单位）必须先发货，凭发运单才能办理委托收款手续。,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,注：对发运单证需要收款人带回保管或自寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记。然后将发运单证交回收款人。,托收承付,托收承付结算的流转程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,付款单位,收款单位,收款单位开户

36、银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,注：凡采用验货付款的，收款人应在托收凭证上加盖“验货付款”的戳记。如果未注明，而合同上明确规定是验货付款的，银行可按验货付款处理。,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,注：付款人在承付期内未向银行提出拒付，银行视同承付处理，在承付期满日的次日将款项划拨给收款人。,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,通知收款,发出商品

37、,承认付款,通知承付,委托收款,传递托收凭证,划拨款项,托收承付,托收承付的逾期付款处理,承付期满，如付款人资金不足，银行对不足部分按逾期付款处理，每天按万分之五计付赔偿金。,付款人在承付期内如发现所购货物不符合合同规定，可以向银行提出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书”。,托收承付的拒绝付款处理,拒付理由书样式,托收承付,收款人对无理拒付，在收到退回的单证后，可委托银行重办托收。,重办托收,7委托收款（适用于同城或异地） 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,委托收款,委托收款的适用范围 单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收

38、款结算方式。 委托收款分邮划或电划两种。,委托收款,委托收款凭证的格式,邮划委托收款凭证样式,电划委托收款凭证样式,委托收款,委托收款凭证必须记载下列事项 表明“委托收款”的字样 确定的金额 付款人名称 收款人名称 委托收款凭据及附寄单证张数 委托日期 汇款人签章 欠缺上列事项之一的，银行不予受理。 委托收款结算的流转程序,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,收款人应向开户银行填写委托收款凭证，并在第二联上签章后，连同收款证明一并提交开户行。,经银行审核无误后，办理委托收款手续；,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单

39、位开户银行,传递委托收款凭证,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,如果银行为付款人，则应在当日将款项支付给收款人；如果付款人是银行以外的单位,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,通知付款,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,如果付款人未在接到通知次日起3天内通知银行付款，银行应于付款人接通知日的次日起第4天将款项划拨给收款人，作同意付款处理。,通知付款,付款单位,付款单位开户银行,

40、收款单位,收款单位开户银行,同意支付,办妥手续，退给回单,委托银行收款,通知付款,款项划转,传递委托收款凭证,通知收款,发出商品或提供劳务,委托收款,拒付的处理,付款单位审查有关凭证后，对款项如有异议，需要全部拒付，应在付款期内出具拒付理由书，连同有关凭证送交开户行，开户行将拒付理由书等有关凭证寄给收款单位的开户行，转交收款单位。 如需部分拒付，应出具部分拒付理由书，送交开户行办理部分划款，并将部分拒付理由书通过收款单位开户行转交。,委托收款,无款支付的处理,付款单位无足够资金以付全部款项，即为无款支付。银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明单退回收款单位开户行转交收款单位。,8信用卡 信用

41、卡是商业银行向社会发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金的特制卡片。,信用卡,种类 个人卡：个人卡以居住城镇的工人、干部、教师、科技工作者、个体工商户及其他成年的有固定收入的居民为使用对象。 单位卡：单位卡以企业、事业单位、学校、团体、机关、部队等为使用对象；,信用卡的适用范围,信用卡主要适用于单位和个人消费款项的结算。,信用卡,信用卡相关规定,相关规定,信用卡相关规定,单位卡可申领若干张，持卡人的资格由申领单位法定代表人或委托的代理人书面指定和注销。 注意点： 单位卡账户的资金应从基本存款账户转存，不得交存现金；,信用卡相关规定,不得将销售收入存入该账户； 使用中需要续存资金的，也必须从基

42、本存款账户转存； 不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算； 不得从信用卡中支取现金。,信用卡相关规定,存款利息，按中国人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算。 发卡银行可根据申领人的资信程度，要求其提供担保。,信用卡相关规定,信用卡相关规定,特约单位对信用卡审核无误后，在签购单上压卡，填写实际结算金额、用途、持卡人身份证件号码、特约单位名称和编号。核对无误后，对同意按经办人填写的金额，用途付款的，由持卡人在签购单上签名确认，并将信用卡等证件交还持卡人。收单银行接到特约单位送交的各种单据，经审查无误后，办理特约单位进账手续。,信用卡相关规定,特约单位审查发现信用卡有问题时，应及时与

43、发卡银行联系，征求处理意见；对止付的信用卡，应收回交还发卡银行；特约单位不得以任何理由支付现金给持卡人；持卡人要求退货的，特约单位应使用退货单办理压卡，并从当日签购单累计金额中抵减退货金额，退货单随签购单一并送交银行。,信用卡相关规定,信用卡相关规定,信用卡相关规定,持卡人透支后，只有在还清透支本息并按有关规定审核合格的情况下，才能办理销户。 发卡银行对销户的信用卡应收回，特殊情况下，有效信用卡无法收回的，应将其止付。,信用卡相关规定,9信用证 信用证是指银行根据进口人申请，向出口人签发一定金额，在规定时期内凭出口人提交的规定货运单据承诺付款的书面凭据。,信用证结算方式的一般收付款程序是： （

44、1）开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。 （2）开证行根据申请书内容，向受益人开出信用证并寄交出口人所在地通知行。,（3）通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。 （4）受益人审核信用证内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内送议付行议付。,（5）议付行按信用证条款审核无误后，将货款垫付给受益人。 （6）议付行将汇票和货运单据寄给开证行或其特定的 付款行索偿。 （7）开证行审核单据无误后，付款给议付行。 （8）开证行通知开证人付款赎单。,银行转账结算方式综述,银 行 转 账 结 算 方 式,支票,银行本票,银行汇票,商

45、业汇票,汇兑,委托收款,托收承付,适用范围同城结算 付款期限10天 会计科目“银行存款”,适用范围同城结算 付款期限2个月 会计科目“其他货币资金银行本票”,适用范围异地结算 付款期限1个月 会计科目“其他货币资金银行汇票”,汇票分类商业承兑汇票和银行承兑汇票 付款期限最多6个月 会计科目“应收票据”或“应付票据”,适用范围同城或异地结算 汇兑分类信汇或电汇 会计科目“银行存款”,适用范围同城或异地结算 付款期限3日内 会计科目“应收账款”,适用范围异地结算 办理条件购销双方必须签有购销合同 会计科目“应收账款”或“应付账款”,（二）银行存款的核算 1、使用的账户 应设置“银行存款”账户。该账

46、户属于资产类的账户，用来反映企业银行存款的增减变动情况。 2、银行存款的总分类核算 银行存款收付业务的核算举例如下：,银河公司：1. 对外销售甲产品 增值税专用发票列示 价款3000元增值税510 元价税合计3510元款 项已收到并存入银行。2. 购买A材料，增值 税专用发票列示价款 6000元增值税1020元 价税合计7020元款项 通过银行转账支付。,借：银行存款 3510贷：主营业务收入 3000应交税费应交增值税（销项税额）510借：原材料A材料 6000应交税费应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款 7020,3、银行存款的明细核算（银行存款的序时核算） 银行存款的序时核算：是指

47、根据银行存款的收支业务逐日逐笔的登记银行存款的增减及结存情况。 （1）格式： 一般采用收入、付出和结余三栏式格式,（2）登记人员：出纳员 （3）登记方法（逐日、逐笔、序时） 收入栏：银收、现付（对转业务） 付出栏：银付 余额栏：每日结账 注意：有外币业务的企业应设置外币“银行存款日记账”,（三）银行存款的清查,银行存款日记账,未达账项,记账错误,银行对账单,编制银行存款余额调节表,未达账项： （1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）企业未收，银行已收 （4）企业未付，银行已付,错账更正： （1）划线更正法 （2）红字更正法 （3）补充登记法,银行存款余额调节表编制方法：补记法（将双方未记余额补上）,未达账项,是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。,