1、财产清查结果处理账户设置：1、 待处理财产损益-用来核算在财产清查中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏及其处理情况。期末处理后账户无余额。各项待处理财产的盘盈价值，在批准前记入该账户贷方，经批准后予以转销处理时记入该账户的借方；各项待处理财产的盘亏及毁损价值，在批准前记入该账户借方，经批准后予以转销处理时记入该账户的贷方。改账户下设置“待处理流动资产损益” “待处理固定资产损益”（1） 现金短缺或盈余的账务处理（查明原因前、查明原因后）（2） 存货盘盈、盘亏的账务处理查明原因前，先记入“待处理财产损益”账户；查明原因后：A、 对于盘盈的存货，按重置成本作为入账价值，按管理权限报经批准后冲减当期管
2、理费用；B、 对于盘亏的存货：属自然产生的定额内损耗经批准转作管理费用；属计量收发差错和管理不善等造成短缺和毁损，应扣除残料价值及其可收回的过失人赔偿后，净损失记入管理费用；属自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可收回保险赔偿，将净损失转作营业外支出，应向保险公司及过失人收取的赔偿记入其他应收款（3） 固定资产盘盈、盘亏账务处理按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损益” ，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧” ；按固定资产原值，贷记“固定资产” 。批准后处理时：借记“营业外支出” ，贷记“待处理财产损益” 。企业基本经济业务核算一、资金筹集阶段1、 实收资本实收资本账户：
3、借方登记所有者投资的减少额，贷方登记所有者投资的增加额。期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。2、 借入资金A、短期借款账务处理短期借款账户：借方登记借款本金的归还，贷方登记借款本金的取得。期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款本金。财务费用账户：包括利息支出及相关手续费等。借方登记发生的财务费用，贷方登记期末结转“本年利润”的财务费用。结转后期末改账户无余额。应付利息账户：借方登记实际支付利息，贷方登记应支付的利息。期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。B、长期借款的核算长期借款账户：核算和监督借入期限在一年以上（不含一年）的各种长期借款本金取得、计算的利息和
4、本息支付情况的信息。借方登记归还的长期借款本金和利息，贷方登记长期借款的取得和计算的利息。期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息。(计提长期借款利息及支付本息账务处理： 用于企业生产经营需要的长期借款，其借款利息通常作为财务费用处理；用于固定资产购建及其生产周期在一年以上的产品生产需要的，柒借款利息按借款费用准则处理；用于企业清算期间的长期借款，其借款利息作为清算损益处理。本息支付有三种方式：到期偿还本息，到期还本按年付息，按年支付本息)3、 交易性金融资产：交易性投资指能够随时变现，且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票 投资、债券投资和其他投资。 （应具备两个条件：在公开市
5、场上交易且有明确市价；持有交易性投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 ）交易性金融资产账户：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的增减变动及结存情况。 （按类别和品种，分为“成本” “公允价值变动” ）借方登记购入股票、债券、基金交易性金融资产时的初始入账金额；贷方登记企业出售交易性金融资产转出的成本等。期末余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。公允价值变动损益账户：借方登记交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，贷方登记交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6、应收股利账户：借方发生额反映企业本期应收取的现金股利或利润，贷方发生额反映本期收回的现金股利或利润。期末借方余额反映企业尚未收回的现金股利和利润。投资收益账户：借方登记企业本期发生的投资损失，贷方登记企业本期取得的投资收益。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。A、取得交易性金融资产的账务处理： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应直接计入当期损益。 （交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用）取得时，按其公允价值，借记“
7、交易性金融资产成本” ，按发生交易费用，借记“投资收益” ，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利” ；按实际支付金额，贷记“银行存款” 。B、交易性金融资产持有期间的现金股利和利息：持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收利息”或“应收股利”,贷记“投资收益” ；收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款” ，贷记“应收利息”或“应收股利” 。C、交易性金融资产期末计量：交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，借记“交易性金融资产-公允价值变动” ，贷记“公允价值变动损益” ；公允价值低于其账面价值的差额，记录相反。D、出售交易性金融资产账务处理按实收到的金额，借记“银行存款”等科目；按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产-成本” ；按公允价值变动，贷或借记 “交易性金融资产- 公允价值变动” ；按其差额，贷或借记“投资收益” 。同时，按公允价值变动，借或贷记“公允价值变动损益” ，贷或借记“投资收益” 。
