1、1增值税1. 某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100000 元，支付运输公司运送该货物回厂的运费2000 元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为多少？该批业务可抵扣进项税 10000013%+20007%=13140（元）2. 某企业采购原材料支付运杂费共计 1000 元，取得运输发票上注明运输费 800 元，建设基金 80 元，保险费 29 元，装卸费100 元，其可计算抵扣多少增值税进项税？可抵扣进项税（800+80）7%=61.6 元3. 某家具厂（增值税一般纳税人）销售货物 30000 元（不含税）同时送货上门，单独收取运费 1000 元，那么该家具厂
2、的增值税销项税额是多少？混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税该企业应交销项税额30000+1000(1+17%)17%=5245.30(元)。4. 某生产企业属增值税小规模纳税人，2011 年 3 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元（原值为 140000 元） 。那该企业上述业务应缴纳增值税多少元？应纳增值税=82400/（1+3%）*3%+72100/（1+3%）*2%=3800
3、计算题某生产企业（增值税一般纳税人）2009 年 10 月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 160 000 元、27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300 元、装卸费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运输发票 1 张；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。应交增值税进项税额=27200+1300*7%=27291 元（2）购进生产用辅助材料 1 批并取得的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税额分别为 40 000 元、6 800 元，货款已付，材料已验收入库并部分地投入使用。应交
4、增值税进项税额=6800 元（3）购进建筑材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 20 000 元、3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。外购用于在建工程的资产进项税额不得抵扣（4）购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为 585 000 元；发生运输费用 3 400 元，其中：运费及建设基金 3 000 元、装卸费和保险费 400 元，已取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。普通发票增值税进项税额不能抵扣（5）向 A 公司销售自制产品 1 批，开具的增值税专用发票上注明的销售
5、额为 280 000 元。代垫运杂费 2 340 元，其中：运费及建设基金 2 100 元，装卸费和保险费 240 元，取得由运输部门开具该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额 2 340 元）向 A 公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。销项税额=28000017%=47600（元）进项税额=21007%=147（元）（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本 50 000 元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。应交增值税进项税额转出=50000*0.17=8500 元其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；
6、各类货物增值税税率均为 17%。要求：(1)计算进项税额。(2)计算销项税额。 (3)计算进项税额转出额。(4)计算本月应纳税额。进项税额 27291+6800+147=34238销项税额 47600进项税额转出 8500当月应交增值税=销项税额+进项税额转出-进项税额 47600+8500-34238=21862 元消费税5、某白酒厂 2009 年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒 100 吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款 1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为()万元。纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
7、;外购白酒2以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。 当月应纳消费税=10020000.510000+148020%=306(万元)6、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 300000 元。该厂收取加工费 100000 元、代垫辅助材料款 25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)(1-30%)30%=182142.86(元)7、某企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购
8、价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2 吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为()万元。从量税=220000.510000=0.2(万元)酒厂应代收代缴的消费税=12(1-13%)+4.5+0.2(1-20%)20%+0.2=3.99(万元)8、某卷烟厂 2010 年 1 月研发生产一种新型卷烟，当月生产 20 箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为 50万元，已知卷烟的成本利润率 10%
9、，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56%，则该批就应纳消费税金为()万元组成计税价格=50(1+10%)+2015010000(1-56%)=125.68(万元)应纳消费税金=125.6856%+2015010000=70.68(万元)计算题江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009 年 5 月发生如下业务：(1)购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，发票已通过税务机关的认证;(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎 20 件，委托合同注明成本为每件 200 元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000 元，税款 510 元(专
10、用发票通过税务机关的认证);收回后，有 12 件对外销售，每件不含税价格为 300 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配;(3)本月制造普通小汽车 150 辆，其中 10 辆转作固定资产自用，20 辆抵债，其余全部销售;(4)本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆 12 万元，税务机关核定该型号普通小汽车最高售价每辆 13 万元;特制小汽车无同类售价，生产成本为每辆 7 万元，小汽车的成本利润率为 8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为 3%。(1).加工厂代收代缴的消费税为()元。(2).销售汽车轮胎应纳消费税
11、为()元。(3).纳税人当月应纳消费税额为()元。(4).纳税人当月应纳增值税额为()元。(1)解析 ：加工厂代收代缴的消费税=(20020+3000)(1-3%)3%=216.49(元)(2) 解析 ：收回轮胎直接用于对外销售，小汽车装配不需缴纳消费税。(3) 解析 ：应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=1301200003%+201300003%=546000(元)特制汽车应纳消费税=700005(1+8%)(1-3%)3%=11690.72(元)本月应纳消费税=546000+11690.72=557690.72(元)(4) 解析 ：应纳增值税的计算：当月增值税销项税额=3001
12、217%+15012000017%+700005(1+8%)(1-3%)17%=3126859.42 (元)当月可抵扣的增值税进项税额=1020000+510=1020510(元)当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元)营业税1、某远洋运输企业 2009 年 9 月发生以下经营业务：为境内 A 公司提供运输业务，取得运输收入 636000 元;将 2 艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给 A 公司，9 月份分别收取租金 250000 元和 520000 元。该远洋运输企业 9 月份应纳营业税税额()元。运输业务营业税=6360003%=1
13、9080(元)租赁业务营业税=(250000+520000)3%=23100(元)9 月份应纳营业税=19080+23100=42180(元)2、某超市为增值税小规模纳税人，2009 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入 50000 元，销售其他商品取得零售收入 240000 元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 20000 元，对上述业务税务处理正确的是()。广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+240000)1.033%=8446.60(元)，应纳营业税=200005%=1000(元)
14、3、某旅游公司组织 20 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费 350 元，租车费 100 元，游故宫费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为()元。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)205%=3930(元)4、某公司 2009 年 1 月以一座写字楼作抵押，向银行贷款 1100 万元，2010 年 1 月到期后本息合计 1160 万元;因该公司无力归3还贷款，
15、银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 1250 万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为()万元。该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税=12505%=62.5(万元)5、某地区宏伟书画院 2009 年 12 月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12 万元;馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元;书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入 3 万元。该书画院当月应纳营业税为()万元。(保龄球适用税率为 5%)应纳营业税=125%
16、+85%=1(万元)6、某运输公司 2009 年 8 月客运收入 60 万元、保价收入 2 万元;货运收入 100 万元、集装箱使用费 3 万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得增值税专用发票，注明增值税税额 0.234 万元。该公司 2009 年 8 月应纳营业税()万元。该公司 2009 年 8 月应纳营业税=(60+2+100+3)3%-0.234=4.72(万元)三、计算题1. 某房产开发股份有限公司(具有建筑资质、勘察设计资质)，从事多业经营，2009 年 12 月份发生如下业务：(1)自建商品房 5000 平方米，每平方米成本 2000 元，全部售出，每平方米售价 3000 元，
17、本月收到价款 1500 万元，另外代收房屋专项维修基金 120 万元。(建筑业成本利润率 10%)(2)酒店营业收入 200 万元，其中有餐厅收入 160 万元，歌舞厅收入共计 40 万元(歌舞厅营业税税率 20%)。(3)客房部的客房收入 50 万元，洗浴收入 200 万元。(4)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座 10 层办公楼转入合资公司，不承担经营风险，每月约定取得 100万投资回报，本月已经收到该笔款项。(5)本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款 1500 万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款 689 万元。(1).计算该公司应纳建
18、筑业营业税税额()万元。(2).计算该公司应纳销售不动产营业税税额()万元(3).计算公司应缴纳的服务业营业税税额()万元。(4).计算该公司应纳营业税总额()万元(1)解析 ：建筑业营业税=50002000(1+10%)(1-3%)3%10000=34.02(万元)(2)解析 ：销售不动产营业税=15005%=75(万元) 专项房屋维修基金不征收营业税。(3)解析 ：服务业营业税=1605%+505%+2005%+1005%+(1500-689)5%=66.05(万元)(4)解析 ：应纳营业税总额=34. 02+75+66.05+4020%=183.07(万元)一、名词解释1、税收 P5：税
19、收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按法律规定无偿的参与国民收入分配的一种形式，体现了以国家为主体的分配关系。2、税收制度概念 P8：税收制度就是一整套适合本国国情的税种体系，以及税收法规、制度规章和征税规程的总称。3、税法 P19：税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称。4、增值税的概念 P33：增值税是对那些在我国境内从事销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位或个人，就其销售货物或提供应税劳务以及进口货物的增值额为计税依据，并实行税款抵扣制度的一种流转税。5、关税税则 P119：是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制订公布实施
20、的、对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。6、税务登记 P321：又叫“纳税登记” ，是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。7、税务行政诉讼 P360：是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。8、进口货物的关税完税价格 P124：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。二、简答1、消费税的主要特点 P78（1）征收范围具有选择性（2）征收环节具有单一性（3）征
21、收方法具有灵活性（4）税率（税额）具有差别性（5）税负具有转嫁性2、企业所得税允许扣除的项目 P157计算应纳税所得额时允许从收入总额中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。包括：（1）成本，是指生产、经营成本， （2）费用，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用（3）税金，是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税，教育费附加，可视同税金（4）损失，是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失3、自行申报纳税的纳税人 P2341）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 2）
22、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的 4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的4、提起税务行政诉讼必须符合的条件 P36441）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；2）有明确的被告；3）有具体的诉讼请求和事实、法律依据；4）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖；5）必须符合法定期限和必经的程度。5、税法的主要特点 P191）税法规范的成文性 2）税法结构的规范性 3）税法规范的刚性6、增值税中视同销售货物的行为 P361）将货物交付他人代销 2
23、）销售代销货物 3)设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。7、关税的征税对象 P118关税的征税对象是进出境的货物和物品 1）货物，是指贸易性商品，即国际贸易中运进或运出的商品，包括除按国家规定享受减免税的商品外的所有进出商品及一小部分需要限制出口的商品 2）物品，是指非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。8、个人所得税税目 P2091）工资、薪金所得 2）个体工商户的生产、经营所得 3）对企事业单位的承包经营、承租经营
24、的所得 4）劳务报酬所得 5）稿酬所得 6）特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 7）利息、股息、红利所得 8）财产租赁所得 9）财产转让所得 10）偶然所得 11）其他所得选择题1、税收法律关系的要素：P25(1)税收法律关系的权力主体 (2)税收法律关系的客体 (3)税收法律关系的内容2、税收的形式特征：P5 (一)强制性 (二)无偿性 (三)固定性3、中央政府和地方政府共享的税是：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税和没有立法开征的燃油税、证券交易税。4、纳税人的权利：p26申请退税权、延期纳税
25、权、依法申请减免税权、对征各机关作出的征税处理决定不服的，有权申请上级税务机关复议，对复议决定仍持异议的可诉诸法院。一、知情权二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利。5、增值税小规模纳税人的计税依据：P38 销售额*3%税率 货物生产和提供劳务年销售额在 50 万以下，零售企业销售额80 万元以下的。6、纳税人购进农产品销售
26、的抵扣率：13% 7、纳税人收购废旧物资的抵扣率：10%8、混合销售和兼营销售如何收税：P105 499、消费税中从量征税的是 P90：黄酒、啤酒、汽油、柴油10、免征消费税的消费品 P95： 1、用于连续生产应税消费品的，不纳税 2、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税 3、生产企业直接出口应税消费品或委托外贸企业出口应税消费品4、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法11、自产自用应税消费品用来连续生产，应该怎样计税：93 不纳税，只对最终应税消费品征收消费税12、娱乐业征收什么税：营业税（城建税、教育费附加、企业所得
27、税）13、销售不动产营业税的纳税地 P109：应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税14、营业税的纳税人 P102：在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人15、关税纳税人违规造成海关漏征，海关追征的期限 P130：3 年16、城市维护建设税的计税依据：P297 以三税为计税依据的：增值税，营业税，消费税17、非居民企业，未设立场所，但有来源于中国境内的收入，应纳所得税税率为：20%有场所 25%、高新 15%、18、不属于我国企业所得税纳税人：个人独资企业19、企业提取职工福利费怎么扣除：214 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除。20、
28、个税中什么叫非居民纳税人 P208：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人21、哪些可以免征个人所得税 P214：22、股息、利息、红利应纳税所得额怎么计算：224 利息、股息、红利所得，以 每次收入额为应纳税所得额。20%23、申报办理税务登记的期限 P322：30 日24、小规模纳税人怎么算应纳增值税：销售额=含税销售额 （1+征收率） 、应纳税额 = 销售额 3%25、复合征税的消费税：卷烟、粮食白酒、薯类26、零售环节征收消费税的商品是：金银首饰、钻石及其饰品27、个税中加成征收的是：劳务报酬所得一次收入奇高的，可以实行加成征收，28、从事运输业务营业税的纳税
29、地点：109 应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税29、营业税中哪个是按 20%征收的：娱乐业30、特别关税的关税种类：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税31、企业所得税中不计入应纳税所得额的项目 P157： 成本、费用、税金、损失32、小型微利企业所得税税率：20%33、个体工商户应纳个人所得税：219 应纳税所得额收入总额成本、费用及损失起征点34、什么是居民纳税人（离开期限不超 90 日）P208：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1 年的个人35、哪些需缴纳个人所得税 P207-209 工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营所得等36、P326 账簿、会计凭证等资料应当保存 10 年5综合题：P173： 8-1 P221 ：10-4 P225:10-6相关资料：个人所得税速算扣除表 P216 劳务加成增收表 P221
