1、第 7 讲 纳税人俱乐部理论【本讲重点】纳税人俱乐部理论概述新型税务顾问的四种服务纳税人俱乐部理论概述洋会计师事务所收费太高，一般企业负担不起；而本土的税务师事务所企业又嫌其水平低而看不上。解决这一问题，可以建立纳税人俱乐部。建立纳税人俱乐部的好处有以下几个方面：1.服务专业对口由于同行业的企业常常会面临相同的纳税环境，所以如果有一个专门的团队针对该行业的特点制定纳税筹划方案，非常具有针对性，效果也会非常好。2.成本低廉一旦这个专业税务律师团队对某一行业的某家企业的纳税筹划进行了细致的研究之后，其研究成果或纳税筹划方案几乎可以原样不动地应用到同行业的其他企业中，这样聘用纳税律师的成本就非常低，
2、费用被分摊到多家企业，数额下降了，企业就能承受得起了。3.可以避免不务实和过度包装服务内容的缺点一些企业常常会迷信一些收费高昂的洋会计或律师事务所。实际上对于中小企业来说，最需要的是务实的税收咨询服务。如收费高昂却解决不了企业的实际问题，实际上是使形式上、表面上的东西替代了实质性的服务内容。而建立纳税人俱乐部，一方面可以避免现有的税务师事务所专业程度较低的缺陷，另一方面又可以回避洋税务收费较高却并不一定了解中国国情的不足。纳税人俱乐部理论是一个全新的理念，是一个低收费的理念、学习的理念，更是一个法制的理念。新型税务顾问的四种服务纳税人俱乐部能够为纳税人提供如下四种服务：1.财税政策信息服务单一
3、纳税人很难对所有的财税政策信息都有清晰、正确的认识和把握，即使能够做到也可能要花费巨大的人力、物力、财力而入不敷出。而纳税人俱乐部形式正是这方面信息服务的最佳选择。他们收集政策信息，准确理解政策信息，不但能够提供企业所在行业的政策信息，还能够提供企业所关注行业的政策信息。2.纳税方案设计服务纳税人俱乐部有专门的税务律师，他们拥有专业知识和丰富的实战经验，能够针对企业实际情况和相关政策环境，帮助企业设计最优的纳税方案。企业可以在拥有丰富的政策信息后，再请专门的税务律师针对企业的特殊性设计出适应企业特点的个性化的纳税方案。3.税企关系协调服务纳税人俱乐部作为一种中介机构，拥有广泛的社会关系。其职责
4、就是跟政府、行业协会、其他社会中介以及其他企业发展各种有益的联系，再加上他们的专业能力，这种联系和能力对理顺和协调税企关系会有很大的帮助。4.行政复议法律服务虽然有专门的律师可以提供行政复议等法律服务，但涉及到纳税问题时，用税务律师更适合，因为他们不但精通法律，还精通会计和税务。有这样的人提供纳税方面的行政复议等法律服务，企业可以更有信心。第 8 讲 纳税筹划的科学定义【本讲重点】纳税筹划的科学定义纳税筹划的科学定义综合前面内容的学习，我们可以得出纳税筹划的较为完整和科学的定义，即纳税筹划应具备如下四个要点：1.一大前提非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的应该按照法律规定的去做，这称为合
5、法；法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。纳税筹划的特点之一就是善于挖掘法律未提及的领域，其前提就是非违法。2.两大目的降低税负和涉税零风险纳税筹划有两个目的。降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，既不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外有一点要注意，事后补救绝不是纳税筹划的目的，而我们常常对此有误解。3.三大手段政策寻租、政策利用、政策规避政策寻租政策寻租是指相关法律尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租方式影响税法政策本身，使之对己有利。政策寻租法常常会采用三种方式来影响税法政策的制定：第一种方法是通
6、过向行业协会反映，求得政策支持；第二种方法是通过中介机构来游说相关部门，求得政策支持；第三种是借用反倾销应诉的名义，来赢得政府在税收上的支持和偏护。政策利用政策利用是指纳税人最大限度地利用现有税法中的优惠政策。常用的政策利用方法有以下九种：地区利用法、行业利用法、产品利用法、规模利用法、性质利用法、机构利用法、环节利用法、项目利用法和方式利用法。政策规避政策规避是指纳税人充分利用现有税收法规中的某些不足，利用其尚未修改的时间差，进行合理避税筹划。常用的政策规避方法有五种：转让定价法、膨胀成本法、价格拆分法、价值替代法和临界利用法。上述三个纳税筹划手段构成一个互补的体系，上述三种手段所采用的具体
7、方法我们将在后面几讲中介绍。4.四大特点超前性、全局性、成本性、规避性超前性纳税策划，只有超前去做，才意味着是策划，是合理避税、合法节税。提前去做，将具体的纳税筹划方案转换成具体可以执行的实施措施，可以防患于未然，达到事半功倍的效果。全局性全局性实质上讲的是要全方位沟通。一方面，纳税筹划涉及到方方面面的调整，所以要沟通；另一方面，有许多事情不是一个部门能解决得了的，不得不去沟通。一名优秀的财务人员要学会跟三种人沟通，一种是跟总裁沟通，一种是跟专家沟通，还有一种就是跟同行沟通。全方位沟通，有助于对相关领域的全局性把握，有助于纳税筹划的实施。成本性纳税筹划工作，不能一蹴而就，是需要付出费用的。如果
8、成本太高，入不敷出，就没必要去做纳税筹划。规避性即使企业做了纳税筹划，但是在与税务机关沟通的时候也不要强调这是纳税筹划。因为纳税筹划只是民间的说法，彼此心照不宣。实际上并无相关的法律文件承认它的地位。【自检】下面关于纳税筹划的说法正确的有（ ）A要做到符合法律规定，即合法性B帮企业少缴税是其目的C不能钻政策空子D具有全局性见参考答案 4-1【本讲小结】本讲的重点内容是介绍纳税人俱乐部理论和纳税筹划的基本内涵和特点。目前我国有外资的会计师事务所和一些内资的税务师事务所，他 们或因为收费高昂，或因 为工作 质量尚不能令人满意，不能满足广大企业的需要，所以我 们主张建立纳税人俱 乐部。 纳税人俱乐部可以为企 业提供相关政策信息，设计纳税筹划方案，协调 税企关系，提供一些法律服务等等。纳税人俱乐部是专门提供纳税筹划的机构。同时我们给出了纳税筹划的科学定义。 纳税筹划是纳 税人的一项基本权利，是指 纳税人及其 顾问在不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实现涉税零风险和降低纳税负担行为的总称。纳税筹划有以下四个特点：超前性、全局性、成本性和规避性。
