1、8. 做好记账标记,收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款,二、错账的更正(一) 错账的主要原因1.填制记账凭证环节错误,经济业务（交易或事项）,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等,漏记一项业务的借 (或贷)方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等,2.登记账簿环节错误,总分类账户发生额试算平衡表,若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。差额400 000。 若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。差额160 000。 若4 985颠倒为
2、4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。差额27。, 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不等，二者之间会有差额。见下面几种情况：,【例】,（二）错账的查找方法1.个别检查法（1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,（2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计6
3、15 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000280 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,（3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27（695 000694 973）。2793。 商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为853）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,2.全面检查法（1）顺查法,（2）逆查法,（三）错账更正方法1.划
4、线更正法适用性：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款 3 275记账凭证上的会计分录正确。错账:“管理费用”账户记为3 257。,更正方法（见上）,会计科目：管理费用,不规范的更正方法,张 清,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。, 划掉的数字必须保持清晰可见。,2.红字更正法也称红字冲销法、红字订正法。适用性：（1）更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500错账：借方科目
5、应为“销售费用”。账户登记情况为：,注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,银行存款 2 500,2 500,2 500,更正方法,2 500,2 500,红字更正法适用性：（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为：借：财务费用 500贷：银行存款 500错账：分录中金额写多。账户登记情况为：,银行存款 500,450,450,更正方法,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为50元（500450）,3.补充登记法 适用性：更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠
6、款3 500元存入银行。分录为：借：银行存款 350贷：应收账款 350错账：会计分录中金额写少。账户登记情况为：,应收账款 350,3 150,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为3 500元（ 350 3 150 ）,3 150,第四节 结账与对账,一、结账（一）结账的含义会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。对一定期间的账簿记录进行的总结工作。,计算各账户本期发生额和期末余额,账户在期末有余额时应结转入下期,（二）结账的步骤,参见第三章第四节,参见第五章第六节,（三）结账的方法1.月结每月末时进行的
7、结账。,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,2 1,借 15 500,10 000 7 000 借 15 500,1 31,在这 行可 不写 余额,2.季结每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,80 000 89 000 借 3 500,3 31,在这 行可 不写 余额,本月合计,本月合计,本季合计,3.年结年末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,332 000 339 500 借 5 000,可将四个季度（或12个月）的发生额加计求得,本月合计,本月合计,本月合计,本季合计,本年合计,上年结转,12 31,1 1,新账簿第一行,借 5 000,双红线
8、, 关于账簿登记准确性的检查方法,会计科目：原材料,上年结转,332 000 339 500 借 5 000,本年合计,12 500,按其相同方向抄列，以便于试算,上年结转,5 000,结转下年,按其相反方向抄列，以便于试算,年初余额本年增加额合计年末余额本年减少额合计,344 500 344 500,期末余额期初余额本期增加合计额本期减少额合计,期末余额计算公式,二、对账（一）对账的含义核对账目，一般是在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。包括结账前、后的核对。,经济业务（交易或事项）,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,结账前的核对,会计报表
9、,结账后的核对,（二）对账的内容与方法1.对账的内容,原始凭证,记账凭证,账证核对,会计报表,账账核对,账实核对,账表核对,核对,收款业务,付款业务,转账业务,收款业务原始凭证,转账记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,2.对账的方法（1）账证核对方法逐笔核对 抽查核对,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,（2）账账核对方法直接核对,复式记账所形成的相等关系,总分类账户发生额及余额试算平衡表 (参见第四章第三节),平行登记所形成的相等关系,总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表 (参见第四章第四节),编表核对,复式记账与平行登记,借方 原材料 贷方,购入 62 000,借方 原材料甲材料
10、贷方,借方 原材料乙材料 贷方,借方 原材料丙材料 贷方,借方 银行存款 贷方,62 000,复式记账,平行登记,借方 银行存款日记账 贷方,62 000,【例】企业用银行存款购入材料。,（3）账实核对方法,银行,债务人,核对,核对,核对,核对内容,核对方法清查盘点核对（第十章介绍）与“银行对账单”核对利用“往来款项对账单” 核对,（4）账表核对方法直接核对,经济业务（交易或事项）,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,编制报表,会计报表,核对,试算平衡表,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换1.账簿更换的含义在一定会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,2.账簿更换的
11、程序,经济业务（交易或事项）,登记账簿,更换,A会计年度,B会计年度,部分明细账可不必更换,结清账目，求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,会计科目：原材料,上年结转,332 000 339 500 借 5 000,本年合计,上年结转,结转下年,会计科目：原材料,上年结转,新年度新账簿第1页第一行,结清账目,求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,二、账簿的保管1.使用中账簿的管理要求专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。,经济业务（交易或事项）,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,2.更换账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,经济业务（交易或事项）,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,年度终了时被更换掉的账簿,课后作业, 见基础会计教材 P188, 基础会计习题与案例,复习思考题,
