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类型现代财务管理课件.ppt

  • 上传人:hyngb9260
  • 文档编号:7878481
  • 上传时间:2019-05-28
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    现代财务管理课件.ppt
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    1、Accounting Basic,2011.11,Reference,Financial Accounting (Sixth Edition), Walter T. Harrison Jr., Charles T. Horngren, 清华大学出版社。 会计专业英语教程,马建威、何玉润主编,东北财经大学出版社。 中国注册会计师全国统一考试会计英语材料。,Part One,Financial Accounting Conceptual Framework,Chapter 1 What is Accounting?,Accounting Financial Accounting Manageria

    2、l Accounting (Management Accounting) Cost Accounting Financial Management Corporate Finance Finance Auditing,Accounting,Information systemManagement activity,会计的概念,1、会计是一个经济信息系统;会计基本职能:反映(核算)2、会计是一种经济管理活动。会计基本职能:控制(监督),厦门大学 葛家澍教授,中国人民大学 阎达五教授,Case One,Case Two,Hyperion,摩托罗拉,通用电器,库存管理绩效分析,丰田汽车,销售和生产绩

    3、效,公司治理,人力资源绩效分析,罗技电子,预定,订单,收费绩效分析,会计基本职能(1),会计的基本职能是指会计的内在功能,包括反映和控制职能。 反映职能:概念:又称核算职能,是指从数量上记录、计算各单位的经济活动情况,为经济管理提供系统、完整的财务信息。基本特点:主要从价值量上反映各单位的经济活动状况;具有系统性、连续性和完整性。,会计基本职能(2),控制职能:概念:又称监督职能,是指会计按照一定的目的和要求,对经济活动进行控制,使之达到预期目标的功能。基本特点:主要通过价值指标来进行;贯穿经济活动的全过程。,1、基本职能(3),提问:会计两个基本职能的关系是怎样的?思考题: (1)会计监督职

    4、能在实际工作中履行得如何? (2)会计职能履行的好坏对会计信息质量有何影响?会计信息失真现象主要是什么原因造成的?,Accounting: Language Of Business,Accounting is the information system that measures business activities, processes that information into reports and financial statements, and communicates the results to decision makers.,Accounting,Accounting

    5、may be described as the process of identifying , measuring, recording, and communicating economic information to permit informed judgments and decisions by users of that information.,会计的产生与发展(1),(1)会计最初是生产职能的附属部分,当剩余产品大量出现时,才成为一种独立的 职能; (2)会计是适应社会生产的发展和经济管理的要求而产生并随之发展的。,会计的产生与发展(2),参考资料: (1)古代会计阶段(约

    6、从旧石器的中晚期到封建社会末期) (2)近代会计阶段(1494年20世纪40年代末) (3)现代会计阶段(20世纪50年代至今),Statue of Luca Pacioli in Sansepolcro,意大利托斯坎纳区的一个小镇上,The origins of accounting are generally attributed to the work of Luca Pacioli, an Italian Renaissance mathematician.,卢卡帕乔利(Luca Pacioli,又译:帕西奥里)1445年出生于意大利托斯卡地区的一座名叫博尔戈。圣塞波尔罗的小镇,26岁

    7、时,他离家远游,并在威尼斯找到一份家庭教师的职业,一住就是6年。在此期间,他接触并了解了威尼斯簿记,并逐渐产生了浓厚的兴趣,为他后来在会计学上的杰出贡献打下了基础。 1494年,帕乔利出版了多年的心血结晶算术、几何、比及比例概要,即数学大全,其中有一部分篇章是介绍复式簿记的,正是这一部分篇章,成为了最早出版的论述15世纪复式簿记发展的总结性文献,集中反映了到15世纪末期为止威尼斯的先进簿记方法,从而有力地推动了西式簿记的传播和发展。,Summa de Arithmetica, Geomatria, Proportione et Proportionalite,20,Individuals,Wh

    8、o Uses Accounting Information?,Businesses,Investors and creditors,Government regulatory agencies,Taxing authorities,Nonprofit organizations,21,Financial and Management Accounting,External UsersInternal Users,保险人员,税收机构,持股人,法律机构,银行家,审计员,记者媒体,财务分析人员,管理人员,高级领导,运作人员,控制人员,执行官,会计的分类,按照服务对象分:财务会计 (对外) 财务会计必

    9、须符合可靠性和相关性的会计信息质量要求。 (成本)管理会计(对内) 管理会计是对内报告会计,因此更加强调信息的相关性(对管理者决策有用),而不必一定遵循可靠性的会计信息质量要求。,满足报告需要,外部会计,财务报表,损益表 (P&L),赢余表,现金 流量表,内部会计,资产 负债表,内部报告,产品成本 报告,作业价格 计划,成本 中心报告,利润中心 报告,标准与灵活性,Shareholder Reports . . :,Shareholder Reports . . :,股东 报告 . . :,财务会计,管理会计,灵活性,标准,合法 审记,objectives of financial repor

    10、ting 财务报告的目标,Financial reporting should: provide information that helps in making investment and credit decisions. provide information that enables assessing future cash flows. provide information that enables users to learn about economic resources, claims against those resources, and changes in th

    11、em.,Chapter 2 Accounting Elements,一、企业会计的对象,(一)会计对象的概念 会计对象是指会计核算和监督的内容。 (二)会计对象的内容会计对象是指能用货币表现的经济活动,即价值增值运动。 财务会计的对象主要指过去的价值增值运动。 管理会计的对象主要指预期的价值增值运动。,企业会计要素,(一)概念 是指对会计对象按经济特征所作的基本分类,是会计对象的具体化。 (二)会计要素的内容1、资产 2、负债3、所有者权益 4、收入5、费用 6、利润,Accounting Elements,Accounting Elements,Cost?,资产,物 质 资 源,负 债,所有

    12、 者 权益,企业,这些物质资源的具体表现即为企业的资产,企业进行生产经营活动首先要有可供利用的物质资源,这些物质资源有着不同的取得来源,如果是从外部借入的,被称为负债,这些物质资源如果是由所有者(业主)投入的,被称为所有者权益,这是从静态的角度对企业拥有或控制的物质资源进行分析的结果。,费 用,收 入,利润,从另一方面来看,企业要想从经营中取得经营效果,就会形成一定的经济利益的流出,亦即费用。包括工资、设备、材料消耗等等,利润,而企业支出的结果,应当形成一定的经济利益的流入,亦即收入。包括提供商品、劳务取得的收入等等,会计工作的最重要内容,就是要比较二者之差,确定企业的经营损益。,按照法规的规

    13、定进行分配,这是从动态的角度对企业经营活动过程进行分析的结果。,非 流 动 资 产,长期投资 固定资产 无形资产 ,流 动 资 产,货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存 货 ,1、资产:是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。,1年或超过1年的一个营业周期,资产的特征:(1)资产必须是企业所拥有的或所控制的,即拥有产权 (所有权)或有支配使用权; (2)资产是能为企业带来经济利益的资源; (3)资产是过去交易或事项形成的,未来的交易可能形 成的资产不能加以确认; (4)资产必须能以货币计量,不能确认和计量其价值的不能作为资产。,举例某企业在年末盘

    14、点时,发现存货毁损100万元,该企业以存货管理责任不清为由,将毁损存货计入“待处理财产损失”(某流动资产科目)。 因为毁损存货已经不能为企业带来经济利益,不应再将其确认为资产,而是应记录损失。 举例某企业与施工单位签订了厂房建造合同,合同尚未履行时,厂房属于未来的事项形成的资产,当前尚不能确认为在建工程或者固定资产。,Assets,An asset is a resource that is owned or controlled by an enterprise as a result of past transactions or events and is expected to gen

    15、erate economic benefits to the enterprise.,长期 负债,短期借款应付票据应付账款 预收账款应付工资应交税金 ,长期借款应付债券 ,2、负债:是指企业过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,1年或超过1年的一个营业周期,流动 负债,负债的特征:(1)负债是过去交易或事项形成的现时义务,潜在的义务不能确认为负债;(2)偿还义务的履行会导致经济利益流出企业;(3)负债一定是能够用货币计量的。,举例某企业向银行借款1500万元,同时还与银行达成2个月后借款2000万元的借款意向书。 当前借款属于过去的交易或事项形成的现时义务,

    16、确认为负债;借款意向不属于过去的交易或事项,不应确认为企业的负债。,Liabilities,A liability is a present obligation arising from past transactions or events which are expected to give rise to an outflow of economic benefits from the enterprise. A present obligation is a duty committed by the enterprise under current circumstances. o

    17、bligations that will result from the occurrence of future transactions or events are not present obligations and shall not be recognized as liabilities.,Classifying Assets and Liabilities,List assets and liabilities in order of their relative liquidity. Liquidity - how quickly an item can be convert

    18、ed to cash.,Classifying Assets and Liabilities,Current assets,Long-term assets,Current liabilities,Long-term liabilities,留存 收益,所有者权益的进一步划分:企业投资人对企业投入的资本,即投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资;企业在经营中形成的盈余,即企业在经营活动中积累的资本增值额。,3、所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。,投入 资本,所有者权益的特征:(1)所有者仅对企业的净资产享有所有权,净资产是资产减去负债后的余额;(

    19、2)所有者权益不是一个独立的要素,其金额的确认、计量需依赖于其他会计要素金额的确认、计量。负债与所有者权益之间的关系:相同点:都是企业可利用物质资源的取得来源。不同点:(1)负债需要偿还;反映企业作为债务人与债权人之间的关系;形成债务资本;(2)所有者权益不需要偿还;反映的是所有者对企业的产权关系;形成永久性资本。,Owners equity,Owners equity is the residual interest in the assets of an enterprise after deducting all its liabilities. Owners equity of a c

    20、ompany is also known as shareholders equity.,销售商品收入提供劳务收入他人使用本企业资产的收入,4、收入:指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。,收入的特征:(1)是日常活动中产生的经济利益流入;(2)收入形成经济利益的总流入,收入能引起所有者权益的增加;(3)收入的形成伴随着资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之。,思考题:处置固定资产收入、政府补助是否属于收入范畴?,收入有广义和狭义之分。人们通常说的收入是指广义的收入,又成为收益。 收益 = 收入 + 利得 企业会计准则中将收入定义为狭义的收入。,Reve

    21、nue,Revenue is the gross inflow of economic benefits derived from the course of ordinary activities that result in increases in equity, other than those relating to contributions from owners.,营业成本 营业税金 期间费用 所得税,5、费用:是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。费用有多种表现形式,但其本质是资产的转化形式。,费用的特征:(1)是为取得收入而付出的代价;(2)表现为企业

    22、日常经济活动中的经济利益的流出,不是偶发交易或事项所引起的经济利益的流出;(3)费用可能表现为资产的减少或负债的增加,或二者兼而有之;(4)费用将引起所有者权益的减少。,思考题:处置固定资产损失、公益性捐赠支出是否属于费用范畴?,费用也有广义和狭义之分。狭义的费用即我国企业会计准则中定义的费用, 是指生产经营过程中发生的耗费,包括营业成本、营业税金、期间费用、 所得税。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 广义的费用与广义的收入相对应,广义的费用 = 狭义的费用 + 营业外支出 营业外支出是指与企业生产经营活动没有直接联系的耗费,应列入利润要素。,Expense,Expenses are

    23、 the gross outflow of economic benefits resulted from the course of ordinary activities that result in decreases in owners equity, other than those relating to appropriations of profits to owners.,6、利润:是指企业在一定会计期间的经营成果。利润= 广义收入 广义费用,利润按层次可分为营业利润、经营利润、利润总额和净利润。 其中: 营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金-期间费用经营利润 = 营业

    24、利润-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资损益利润总额 = 经营利润+营业外收入-营业外支出净利润 = 利润总额-所得税费用,Profit,Profit is the operating result of an enterprise over a specific accounting period. Profit includes the net amount of revenue after deducting expenses, gains and losses directly recognized in profit of the current period, etc.,

    25、Chapter 3 Accounting Assumptions and Accounting Basis,Accounting Assumptions,CAS (Chinese Accounting Standards) treats the following as the fundamental accounting assumptions:Entity Continuity (Going-concern) Period of Time Monetary Unit,会计核算的基本前提,(一)概念也称为会计假设,是指对会计核算的范围、手段等所作的限定。 (二)内容1、会计主体 2、持续经营

    26、3、会计分期 4、货币计量,1、会计主体,(1)概念 会计主体是指企业会计核算工作所服务的对象,即企业会计人员进行核算(确认、计量、记录、报告)采取的立场及空间范围的界定。 (2)意义 明确了会计工作的空间范围,将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来 。 (3)与法律主体的关系一般法律主体都是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。 思考题:下列哪些可以成为会计主体?A.某分公司(法律主体下细分的分支机构);B.某企业集团(若干法律主体的集合)(按照控制程度合并);C.某工厂车间班组;D.某基金管理公司管理的一只证券投资基金。,可总结为:会计要为特定的会计主体进行会计核算。,要划

    27、清会计主体与内部核算单位的界限:如工厂内以车间或班组 为单位进行内部核算,它们仅仅是企业内部的核算单位,它们之间 只能相对划分各自的经济业务,无法进行真正的独立核算和自负 盈亏,因而不是真正的会计主体。,每只基金尽管不属于法律主体,但需要单独核算,并 向基金持有人定期披露财务状况和经营成果等,因此, 每只基金也属于会计主体。,2、持续经营,(1)概念 是指企业在可预见的将来,不会破产和清算,而是持续不断地经营下去。 (2)意义 只有不会破产清算,企业拥有的资产才能在正常的经营过程耗用、出售、转换等; 它为正确地计量财产的价值、确定收益提供了理论依据。 思考题:如果某企业已经资不抵债,且已经进入

    28、破产清算程序,那么仍然使用历史成本进行其资产的计量是否正确?,可以与上一条前提结合为:会计要为特定的会计主体在不会面临破产清算的情况下进行会计核算。,3、会计分期,(1)会计分期的概念 是指为了确定损益和编制财务报表,定期为使用者提供信息,必须将持续不断的经营过程划分成若干期间。 (2)会计期间的划分 它一般按照日历时间划分,是一种人为的划分,如年度、半年度、季度和月度;它可能与实际的经济活动周期不一致,有的经济活动可以持续至多个会计期间。 (3)会计分期的意义 界定了会计信息的时间段落,产生了本期与非本期的区别,为权责发生制、配比原则、一贯性原则等奠定了理论与实务的基础。 注意: 会计分期与

    29、持续经营的关系。,可以与前两条前提结合为:会计要为特定的会计主体在不会面临破产清算的情况下分期进行会计核算。,4、货币计量,(1)货币计量的概念 指用货币来反映一切经济业务。企业经济活动中凡是能够用这一尺度计量的,就可以进行会计反映(核算),凡是不能用这一尺度计量的,则不必进行会计反映(核算)。 (2)记账本位币的选择一般为人民币,业务收支以外币为主的企业也可选择某外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。 注意:货币计量前提包括币值稳定前提。,可以与前三条前提结合为:会计主要以货币(我国是人民币)为计量单位,为特定的会计主体在不会面临破产清算的情况下分期进行会计核算。,A

    30、ccounting Basis,Two types of accounting basis:Cash-basis accounting (收付实现制) Accrual-basis accounting(权责发生制),Cash Basis,Is the method of bookkeeping that records financial events based on cash flow and cash position. Revenue is recognized when cash is received and expense is recognized when cash is p

    31、aid.,Accrual-Basis,Records financial events based on economic activity rather than financial activity. Revenue is recorded when it is earned and realized, regardless of when actual payment is received. Expenses are “matched” revenue regardless of when they are actually paid. Accrual accounting is re

    32、quired by CAS and other financial accounting standards like GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), IFRS (International Financial Reporting Standards ), etc.,Chapter 4 Accounting Principles and Concepts,原则说话和行事所依据的法则或标准。(见简明汉语词典)会计原则是会计核算具体操作行为的规范,是会计实践工作经验的抽象、概括和总结,同时又用来指导和规范会计实践工作。我国现阶段承认

    33、的会计原则(企业会计制度)为真实性,相关性,可比性,一致性,及时性,清晰性,划分收益性支出与资本性支出,历史成本,权责发生制,配比,谨慎性,重要性,实质重于形式;共13条。将上述原则分为三类:会计信息质量要求方面的原则;会计要素的确认、计量要求方面的原则;修订性原则。,会计核算的一般原则,1、可靠性。要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价

    34、或者预测。 3、可比性。要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 4、一致性。要求会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致性。 5、及时性。要求会计核算及时进行,保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致,以免使会计信息失去时效。 6、明晰性(又称可理解性)。指会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂,便于理解和利用。,1、会计信息质量原则,Accounting Principles and Concepts(1),Reliability Relevance Comparabili

    35、ty Consistency Timeliness Understandability,Reliability,Reliable information is reasonably free from error and bias, and faithfully represents what is inteded to represent. Accounting information is verifiable when measurers can form a consensus that the selected method has been used without error o

    36、r bias. Accounting information has representational faithfulness when there is a relationship between the reported accounting measurements or descriptions and the economic resources, the obligations and the transactions and events causing changes in these items.,1、可靠性。要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如

    37、实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3、可比性。要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 4、一致性。要求会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致性。 5、及时性。要求会计核算及时进行,保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致,以免使会计信息失去时效。 6、明晰性(又称可理

    38、解性)。指会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂,便于理解和利用。,1、会计信息质量原则,为了贯彻可靠性要求,企业应该做到: (1)不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告; (2)不能随意遗漏或者减少应予披露的信息,与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。 例某公司于2007年末发现公司销售萎缩,无法实现年初确定的销售收入目标,但考虑到在2008年春节前后,公司销售可能会出现较大幅度的增长,公司为此提前预计库存商品销售,在2007年末制作了若干存货出库凭证,并确认销售收入实现。这种会计处理不是以其实际发生的交易事项为依据的,而是虚构的交易事项,违背了会计

    39、信息质量要求的可靠性原则,也违背了我国会计法的规定。,Relevance,Accounting information is relevant if it can make a difference in a decision by helping users predict the outcomes of past, present ,and future events or confirm or correct prior expectations. To be relevant, accounting information should have either predictive o

    40、r feedback value, or both. In addition, it should be timely.,1、可靠性。要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3、可比性。要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 4、一致性。要求会计处理方法前

    41、后各期应当一致,不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致性。 5、及时性。要求会计核算及时进行,保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致,以免使会计信息失去时效。 6、明晰性(又称可理解性)。指会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂,便于理解和利用。,1、会计信息质量原则,会计信息是否有用,是否具有价值,关键是看其与使用者的决策需要是否相关,是否有助于决策或者提高决策水平。相关的会计信息还应当具有预测价值,有助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。例如区分收入和利得、费用和损失,区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债,以及适度引

    42、入公允价值等,都可以提高会计信息的预测价值,进而提升会计信息的相关性。相关性是以可靠性为基础的,两者并不矛盾,不应将两者对立起来。,回顾:会计的分类,按照服务对象分:财务会计 (对外) 财务会计必须符合可靠性和相关性的会计信息质量要求。 (成本)管理会计(对内) 管理会计是对内报告会计,因此更加强调信息的相关性(对管理者决策有用),而不必一定遵循可靠性的会计信息质量要求。,Comparability,Comparability suggests that accounting information that has been measured and reported in a simila

    43、r manner by different enterprises should be capable of being compared Because each of the enterprises is applying the same generally accepted accounting principles and practices.,Consistency,Consistency suggests that an entity has used the same accounting principle or practice from one period to ano

    44、ther, therefore, if the dollar amount reported for a category is different from one period to the next, then chances are that the difference is due to a change like an increase or decrease in sales volume rather than being due to a change in the method of calculating the dollar amount.,1、可靠性。要求企业以实际

    45、发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3、可比性。要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 4、一致性。要求会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致性。 5、及时性。要求会计核算及时进行,保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致

    46、,以免使会计信息失去时效。 6、明晰性(又称可理解性)。指会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂,便于理解和利用。,1、会计信息质量原则,Timeliness,Timeliness means having information available to decision makers before it loses its capacity to influence decisions. if information becomes available only after the time that a decision must be made, it has no capacit

    47、y to influence that decision and thus lacks relevance.,1、可靠性。要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3、可比性。要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 4、一致性。要求会计处理方法前后各期应当一

    48、致,不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致性。 5、及时性。要求会计核算及时进行,保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致,以免使会计信息失去时效。 6、明晰性(又称可理解性)。指会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂,便于理解和利用。,1、会计信息质量原则,在实务中,为了及时提供会计信息,可能需要在有关交易或者事项的信息全部获得之前即进行会计处理,这样就满足了会计信息的及时性要求,但可能会影响会计信息的可靠性;反之,如果企业等到与交易或者事项有关的全部信息获得之后再进行会计处理,这样的信息披露可能会由于时效性问题,对于财务报告的决策有用性将大大降低。这就需要在及时性和可靠性

    49、之间作相应权衡,以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要为判断标准。,Understandability,Understandability is the quality of information that enables users who have a reasonable knowledge of business and economic activities and financial reporting, and who study the information with reasonable diligence, to comprehend its meaning.

    50、,1、可靠性。要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3、可比性。要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 4、一致性。要求会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致性。 5、及时性。要求会计核算及时进行,保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致,以免使会计信息失去时效。 6、明晰性(又称可理解性)。指会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂,便于理解和利用。,

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