1、0西南大学本科毕业论文（设计）任务书论文（设计）题目 浅析市场经济条件下的会计监督 系别、专业 会计学 学生姓名 马思婷 学号 222010303240121 指导教师姓名 杨新 开题日期 2013 年 02 月 06 日 论文（设计）的主要内容（技术指标）与要求：本文以市场经济条件下的会计监督为题，分析我国当前会计监督的现状及问题，进一步的探讨如何加强会计监督，以适应当前国家市场经济的发展。进 度 安 排2012.092012.10 查阅资料，选题；2012.11 开题；2012.112013.01 调查研究，收集资料，撰写论文初稿；2013.022013.04 继续调查，补充数据材料，修改
2、论文并定稿；2013.05 论文答辩；系（部）意见：年 月 日注：1、任务书由指导老师填写。 2、任务书必须在第七学期 13 周前下达给学生。1西南大学本科毕业论文（设计）开题报告论文题目 浅析市场经济条件下的会计监督系别专业 会计学 年 级 2011 级 开题日期 2012 年 11 月 6 日学 号 222010303240121 姓 名 马思婷 指导教师 杨新1.本课题研究意义：通过本文的研究，我们可以看出会计监督作为中国经济监督的重要组成部分，在维护社会主义市场经济秩序、保障法律、法规、规章贯彻执行中发挥着重要的作用。因此，必须要始终不渝地加强包括单位内部监督、社会审计监督和政府监督在
3、内的多种形式的会计监督相信随着经济体制改革的不断深入和发展，随着各项制度措施的进一步规范和完善，一个健全的会计监督体系将会在我国经济领域发挥极其重要的作用。2.研究内容：一、市场经济条件下的会计监督的含义（一）会计监督的定义（二）市场经济条件下的会计监督的特点二、市场经济条件下的会计监督的必要性及现状（一）市场经济条件下的会计监督的必要性（二）市场经济条件下的会计监督的现状三、市场经济条件下的会计监督加强途径（一）完善公司法人治理结构（二）建立完善的内外部监督机制（三）优化法制环境（四）优化会计职业道德环境（五）优化会计技术环境23.技术路线、研究方法和研究进度：技术路线：研究方法：研究进度：
4、2012.092012.10 查阅资料，选题；2012.11 开题；2012.112013.01 调查研究，收集资料，撰写论文初稿；2013.022013.04 继续调查，补充数据材料，修改论文并定稿；2013.05 论文答辩；4.导师意见：指导教师（签名）：年 月 日5.系（部）意见：系（盖章） 年 月 日说明：开题报告应在教师指导下由学生独立撰写。在毕业论文（毕业设计）开始二周内完成，交指导教师审阅，并接受学校和系（部）检查。3正文 浅析市场经济条件下的会计监督马思婷西南大学经管院会计学 ，重庆北碚 400715摘要摘要：市场经济体制下，随着市 场经济的进一步发展，会 计 工作涉及的范围不
5、断扩大，会计事项的处理日趋复杂，投资者、债权人、企业管理者以及政府部门对会计信息披露的时效、范围、质量的要求也越来越高。而会计工作在 发展中出现的一些诸如提供虚假 财务会计报告、做假 账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污挪用公款、职务侵占等违法违纪行为，严重损害国家和社会公众利益，造成了严重后果。因此，随着我国社会主义市场经济 的不断完善发展，加 强法制建 设，加大执法力度，强化会计监管，加强国家 Error! No bookmark name given.监督管理，完善社会监督管理机制，保证会计信息质量已势在必行，做好会计监督工作的 紧迫性越发明显。本文以市场经济条件下的会
6、计监督为题，分析我国当前会计监督的现状及问题， 进一步的探讨如何加强会计监督，以适应当前国家市 场经济的发展关键词：市场经济 会计监督 现状 对策The Analysis of The Accounting Supervision Under The Market Economy Ma SitingCollege of Economics and Management,Southwest University,BeiBei,Chongqing400715,ChianAbstract:.market economic system, with the further development of
7、 the market economy, the scope of accounting work involved in expanding the increasing complexity of transactions being processed, timeliness, scope, and quality of investors,creditors, managers, and government departments on the disclosure of accounting information increasingly high requirements. A
8、ccounting work in the development of some, such as providing false financial and accounting reports, making false accounts, concealing or destroying accounting vouchers, accounting books, financial accounting, reporting, corruption,embezzlement of public funds, job occupation and other violations of
9、 law, serious damage to national and public interests, resulting in serious consequences.Therefore, as to continuously improve the development of Chinas socialist market economy, strengthen the legal system, intensify law enforcement, strengthen accounting supervision, strengthening of national supe
10、rvision and management, improve the management mechanism of social supervision, to ensure the quality of accounting information is imperative to do a good job the urgency of the work of the account in oversight is more obvious.Accounting supervision under market economy conditions, analyze the prese
11、nt situation and problems of our current accounting supervision, to further explore how to strengthen accounting supervision, to adapt to the development of the national market economy.Keywords: market economy; accounting oversight; current situation; countermeasures4引言会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我
12、国自改革开放以来经济飞速发展，会计监督体系也随之建立起来，并取得了长足的发展，但现阶段也还存在着许多的不足之处。目前我国社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。一、市场经济条件下的会计监督的含义社会主义市场经济的建立和发展，使得经济活动日趋复杂，从而赋予了会计监督更为重要的使命。在社会主义市场经济刚刚建立的新形势下，会计监督的内涵也正在发生着变革，较之原来意义上的会计监督变得更有广度和深度。如何深刻理解会计监督的意义，怎
13、样看待和分析会计监督中出现的问题，建立什么样的会计监督机制，更好地发挥会计监督的职能，以保证正常的经济运行秩序，使国家的财产不受损失，这是摆在我们面前的重要课题。（一）会计监督的定义会计监督（accounting supervision）就是指对会计组织、会计人员、会计活动和会计信息等进行的监察和督促。严格的说，会计监督是指行为主体依照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门或各单位的经济业务活动以及会计工作本身所进行的经济监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面的、综合地协调、控制、检查、督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。会计监督有狭义和广义之分。狭义的会计监督是会计的基本
14、职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能；广义的会计监督是本文所述及的，其内容既包括内部监督又包括外部监督。5（二）市场经济条件下的会计监督的特点社会主义市场经济的建立和发展,使得经济活动日趋复杂,从而给会计监督赋予了更重要的使命,提出了更高的要求。社会主义市场经济从某种意义上说是法制经济,市场经济的建立和运行必须遵守其特有的规则;各经济主体的经济活动都必须在有效的监督下进行。会计监督有如下特点：1.会计监督的主体是经授权的会计机构和会计人员这里要注意的是,市场经济体制下
15、的会计监督不应再带有计划经济的色彩。会计监督的授权者也不再是会计主体所有者或其他外部利害关系人,在计划经计体制下政府作为企业所有者的唯一代表,为了集权控制的需要而赋予会计人员监督职能,结果造成会计人员的双重身份和在工作中的两难境地,要解决这一问题,会计监督的授权者就应由所有者转变为会计主体领导。2.会计监督的对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金运动这里“特定主体”可以是企业、事业单位,也可以是个人、家庭,还可以是政府机构。3.市场经济条件下会计监督的特点与过去单纯作为政府和主管部门贯彻行政指令、推行既定政策的工具的“报告型”会计监督不同,市场经济条件下会计监督的内涵已经发生了深刻的变化。
16、作为一种崭新的会计监督,它既构成国家经济监督的重要组成部分,又具有一般财务会计的经营管理职能。市场经济条件下会计监督由“报告型”向“经营管理型”的这种转型,使它呈现出与传统会计监督不同的特点，这便是监督重心转移。二、市场经济条件下的会计监督的必要性及现状会计监督是会计的基本职能之一 ,是我国经济监督体系的重要组成部分 ,有效的会计监督是加强经济管理和财务管理 ,提高经济效益 ,维护社会经济秩序的重要保证。因此 ,完善会计监督体系 ,有效发挥会计监督的职能作用 ,是摆在我们面前的一项重要课题 ,也是推动我国经济健康有序发展的客观要求。 1伴随我国市场经济的繁荣发展，企业不规范经济行为也大量涌现，
17、经济违犯罪方式多样，而会计信息失真，侵害广大投资者、债权人和社会公众的利益。在会计控制方面，单位内部会计控制制度的不健全和执行不得力是导致会计监督弱化的重要原因。在会计人员自身素质方面，部分会计人员职业道德修养和专业胜任能力不高是会计监1 孔伟，市场经济条件下强化会计监督的必要性， 商场现代化 ，2010（32）6督弱化的内在原因。在外部监督方面，国家监督的乏力与社会监督的不到位，是导致会计监督弱化的直接原因。对企业主要领导干部的权力监督不到位，也是导致会计监督弱化的一项重要因素。（一）市场经济条件下的会计监督的必要性1、会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求。市场经济是法制化的经济，要求各
18、单位的经济活动必须在法律、法规、制度规定的范围内进行。会计监督作为我国经济监督体系的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序、保障财政经济法律、法规、规章贯彻执行中发挥重要作用。2、会计监督是建立现代企业制度的基本要求。现代企业制度以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征,在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和
19、经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立现代企业制度的基本要求。3、会计监督是维护所有者权益的需要。政企分开是现代企业制度的一个基本特征，其前提是政府的双重职能分离，政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业政策和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理，以实现社会公平和经济的稳定增长。企业则按照企业法人财产权的权责，认真组织经营，正确进行会计核算、会计监督，达到对所有者的资本保全、保值、增值的要求。4、会计监督是规范经济行为、促进经济健康发展的需要。目前，部分企业存在着经济效益差、管理水平低、社会负担和债务负担沉重等不良状况。原因之一就是企业整体素质不高，企业管理特
20、别是财务管理不善，会计监督松懈。这些现象严重扰乱了社会主义市场经济秩序，阻碍了市场经济的健康、有序发展。因此，这又一次印证了经济越发展会计监督越重要的真理。5、会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分。会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理有效地组织各项经济活动和运用各项资金，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和7财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。（二）市场经济条件下的会计监督的现状1、法律约束力不强。当前的法制环境，存在“无法可依、有法不依、违法不究、执法不严” 的情况。从现行法律体系中也存在着不具有操作性的条款，会
21、计监督功能相对弱化。2、诚信缺失。这是造成各个企业会计监督弱化的普遍原因。3、内在约束不够。在委托代理契约制度的安排下，委托代理过程中的契约交易不仅需要权利的分立和保护，更需要建立一种契约的责任伦理。与权利法律的外在约束不同，契约责任伦理是当事人依照对有关契约责任的共识，建立自己的内在约束，从而控制和消除交易中自利行为的发生。4、所有者和债权人的监督被忽视。所有者拥有整个企业，而债权人则是将自己的一部分资产贷给该企业，是与企业经济利益最相关的人，为保护自己的权益，必须要对经营者进行监督。但是会计法并没有作相关规定，再加上现行会计人员管理体制存在的弊端，使得所有者和债权人的监督被弱化。5、内部会
22、计监督与社会会计监督被削弱。主要强调了国家监督，而内部会计监督与社会监督可操作性差。6、会计人员综合素质偏低，职业道德观念有待加强。企业虚假的会计信息也是出自于会计人员之手，因此，会计人员的综合素质及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用，市场经济应有赖以运行的游戏规则，但仅仅有法律制度的约束是不够的，当巨大的经济利益与严肃的道德规则发生碰撞时，只有进行诚信教育，才有助于使天平倾向于道德规范。三、市场经济条件下的会计监督加强途径（一）完善公司法人治理结构现代企业制度的建立，重新组合了产权组织和利益关系，直接影响到企业会计核算和监督的目标及会计信息质量。而创造一个良好的制度环境，有利于充分发
23、挥会计监督体系的作用。企业制度环境优化就是要建立现代企业制度，法人治理结构是建立现8代企业制度的核心。 2健全的法人治理结构，可为会计监督的有效实施提供制度保证。在这种制度结构下，会计通过预测、计划、审核、核算、检查、分析、执行等手段，对公司治理结构中各有关方面的责权利进行反映与监督。因此，现代企业制度是高效合理的会计监督体系运作必不可少的条件。归纳起来就是两点：第一，创造良好的制度环境，建立现代企业制度；第二，建立健全的法人治理结构，对会计监督的有效实施提供制度保障。（二）建立完善的内外部监督机制1、健全内部控制制度，合理设置于科学定位内部审计机构。会计人员不能归属于多元利益主体，即投资者、
24、经营者、债权人以及劳动者任何一方，也不能处于多元利益的边缘，只能以第三者的独立身份出现，从而使会计人员可以排除干扰，依法办事，正确履行会计职能，更好地发挥会计的监督职能。企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，应坚持两条原则：其一，独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。其二，权威性原则。主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。这样才能最大限度地体现内部审计的独立性和权威性，为内部审计工作顺利开展奠定良好的基础。2、协调政府监督机制，规范社会监督机制，强化社会舆论监督机制。 3从现实情况看，政府监督重复较多。因此财政、税务、审计部门要合理分工，建立责任制，各负其责。税务监督应当
25、是政府部门对各单位会计工作监督的主要手段。税务监督的对象是纳税人依法纳税情况，财务会计资料是其监督的基本内容之一。财政监督应当以会计信息质量为主要对象。各单位会计信息质量的好坏，直接影响社会经济秩序。财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当担当起管理和监督的职责。审计监督主要承担国家投资项目的监督。在具体操作上，审计监督应当与财政部门有明确的分工，避免重复；财政、税务、审计监督应当加大对单位违反财务和会计制度行为的处罚力度，树立监督权威。加强法制教育，树立有法必依、执法必严、违法必究的法律意识，同时应当完善地区、部门和国有单位的干部考核制度，将财务管理水平与单位评先、领导晋职紧密结合。2 杨冠
26、军，我国会计监督工作的问题及对策， 现代经济信息 ，2011 年 13 期3 夏廷钧， 政府会计监督职能解析， 财会研究 ，2012 年 05 期9近几年，财政部门在理顺注册会计师管理体制、培训会计师等方面做了大量工作，这是非常必要的。但对我国注册会计师执业的监管，关键还是要靠规则和约束力。注册会计师再多，水平再高，执业中不守规则，只会起副作用，必须从注册会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风。在操作上，可以由财政部门会同证劵监督管理部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查，一经发现注册会计师出具虚假报告的即予以重罚。另外，要逐步解决企业会计信息披露质量中存在的问题，还需要全社
27、会的共同监督。社会公众的检举监督以及新闻媒体的监督曝光是一种人民群众参与的舆论监督。（三）优化法制环境在监督与被监督的环境中，监督者具有监督权，被监督者承担被监督的义务，这种权利义务关系必须以法律的形式固定下来，才能得以实现，因此法律环境对会计监督体系的正常运作起着至关重要的作用。1、完善立法，健全和完善会计法规体系。2、加大执法力度。增强各级领导干部的法律意识和法制观念，理顺行政执法体系，规范行政执法行为，坚持行政执法的严肃性，提高行政执法的质量，加强行政执法队伍建设，建立对行政执法的监督机制，加强对行政执法的监督，确保其合法、适当及有效。（四）优化会计职业道德环境优化会计职业道德环境，就是
28、要树立会计职业道德意识，对于会计工作中来自各方面的不正当干涉，会计人员要有勇气抵制，始终站在公众利益的角度，以法律为行动准则，确保会计资料的真实公允。1、加强会计职业道德教育，提高会计人员素质，加强职业道德意识。2、采取有效措施综合治理会计秩序。完善会计从业人员资格认证制度，明确规定会计人员的从业资格；制定一套可操作的会计职业道德规范，严厉打击职务违规行为；建立会计人员继续教育制度；明确规定各岗位人员、会计机构负责人、会计主管人员各自的职责和要求。3、加大宣传力度，形成良好社会风气，创造良好的职业道德环境。10（五）优化会计技术环境会计作为一门科学，有其内在规律。会计本身也是一种技术手段，其存
29、在的目的在于传递信息，报告会计主体的经营活动和结果，为了能够约束和规范会计行为，形成完善的会计监督体系，应配备一个科学的会计技术环境，具备合理的监督程序和先进的监督手段，保证会计信息质量，正确评价经营成果和合理分配经济利益，保证会计监督体系的良好运作。充分利用电脑、数据库、网络、远程通讯、多媒体、信息链接等高科技技术，提高会计监督的有效性，可操作性。结束语通过以上的研究，我们可以看出会计监督作为中国经济监督的重要组成部分，在维护社会主义市场经济秩序、保障法律、法规、规章贯彻执行中发挥着重要的作用。因此，必须要始终不渝地加强包括单位内部监督、社会审计监督和政府监督在内的多种形式的会计监督。虽然我
30、国在当前的市场经济条件下会计监督还存在许许多多的问题，会计的发展还很任重而道远，但从我国近几年的强化会计监督之路可以看出，这是一项长期的、复杂的社会工程，是一个法律制度、社会环境、监督体系不断完善的过程。相信随着经济体制改革的不断深入和发展，随着各项制度措施的进一步规范和完善，一个健全的会计监督体系将会在我国经济领域发挥极其重要的作用。参考文献：1顾建平，试论完善单位内部会计监督机制， 财会研究 ，2001.102罗红，会计委派制与会计工作监管， 华东经济管理 ，2006.123刘明辉， 独立审计学 ，大连.东北财经出版社，2002.14邱雨绯，对我国企业会计监督的思考， 审计与理财 ，200
31、6.95崔春雨，会计核算是强化内部会计监督的关键， 吉林省经济管理干部学院学报 ，2004.36王斌，试论完善单位内部会计监督机制， 乌鲁木齐成人教育学院学报 ，2005.27孔伟，市场经济条件下强化会计监督的必要性， 商场现代化 ，2010（32）8李姝俭，会计监督在企业中的作用， 商场现代化 ，2011（2）9杨冠军，我国会计监督工作的问题及对策， 现代经济信息 ，2011 年 13 期10夏廷钧， 政府会计监督职能解析， 财会研究 ，2012 年 05 期11致谢：本学位论文是在我的导师杨新老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，一直以来，杨新老师在我的学习、生活及论文写作上给予了我极大的关心
32、与指导，从论文的选题、研究理论、框架结构、数据整理，直至撰写、修改和定稿等各个环节均严格把关，并投入了大量的时间和精力，始终给予我细心的帮助和不懈的支持。杨新老师严肃的科学态度，渊博的学识、严谨的治学精神，精益求精的工作作风，敏锐的科学洞察力、高尚的道德情操、实事求是的学术作风以及为人师表的风范给了我巨大的启迪、鼓舞和鞭策，所以在我写作时，不论面临多大的困难和挑战，我也怀抱着感激、怀抱着责任、怀抱着期望和梦想，以我的导师为楷模和目标，坚定、自信地写下去。在此论文完成之际，谨向杨新表示我崇高的敬意和衷心的感谢。从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请
33、接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们！最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢12本科毕业论文（设计）指导教师评阅表毕业论文题目 浅析市场经济条件下的会计监督姓 名 马思婷 学 号 222010303240121系别、专业、年级经济管理学院 会计学 2011 级指导教师 评阅时间评阅意见论文评定等级评阅人签名备 注13本科毕业论文（设计）交叉评阅表毕业论文题目 浅析市场经济条件下的会计监督姓 名 马思婷 学 号 222010303240121系别、专业、年级 经济管理学院 会计学 2011 级评阅人 评阅时间评阅意见论文评定等级评阅人签名备 注14本科毕业论文（设计）答辩记录毕业论文题目 浅析市场经济条件下的会计监督姓 名 马思婷 学号 222010303240121系别、专业、年级经济管理学院 会计学 2011 级指导教师评阅成绩交叉评阅人评阅成绩答辩时间答辩记录评审意见答辩成绩 论文评定等级答辩小组组长签名15答辩委员会主席签名
