1、工程项目财务核算方案,*工作目标 *制度了解 *核算工作,工作目标-只是要一步步的改善,原来的我们,后来的我们,收入以发票入账，发票开多少，收入是多少，连产值也不知道。成本：有发票的入账，没发票不知道；付款的有账，欠款的没账；不知道预算，不知道干的是啥，不知道还有多少没干没发票，就没人管，一直挂账处理不了。上市 -想都不敢想,收入以完工百分比及甲方确认的工程量单确认。既完整了收入，又知道产值。完全以领料及发生为计量依据，真实反映工程耗费，并且真实反映对外欠款。要求发票与成本性质相同，为了上市，税金是规范的成本。上市-我们越来越接近！,制度了解,工程项目财务核算管理制度,第一节 总则： （目的、
2、任务、主体、质量）第二节 工程收入的核算及管理：（收入概念、收入确认要求、收入核算所需资料）第三节 工程成本的核算及管理：（成本概念、成本核算要求、成本核算所需要资料、发票、截止日、成本稽核及分析）第四节 附则：（本办法由公司财务部负责解释。本制度自下发之日起执行）下文红色字体为我认为应再斟酌确定的地方，请大家着重讨论,工程项目财务核算管理制度,一、工程项目财务核算管理目的在于通过对资金、成本、收入、利润的管理，达到规范经营、控制成本的管理目标，以获得更大经济利益。二、工程项目财务核算管理的基本任务是：认真履行财务管理的职责，做好工程项目全员、全方位、全过程的会计核算和各项财务收支计划及各项考
3、核工作，合理使用资金，有效地利用各种资产，不断努力促使成本降低，努力提高经济效益。三、工程项目财务核算管理以公司财务部为主体，工程合同项目为核算单位。工程项目部财务人员实行公司委派制，核算工作统归财务部管理，行政管理实行财务部及项目部双重管理。四、工程项目核算应当按工程合同的分部工程进行该工程的分部工程核算，科目及项目设置、收入及成本确认都应当与工程合同一致，且具有可比性和可分析性。,第一节 总则,一、工程收入的概念 工程收入必须根据合同和取得的客户已经认可的变更、奖励、赔偿的充分必要证据来预计和变更。包括： 1、工程合同的清单结算收入； 2、因合同变更、奖励、赔偿等形成的工程收入。二、工程收
4、入的确认依据及相关要求 1、收入确认要求： （1）准确性：要求财务必须遵循财务准则要求，以工程完工百分比确认当期收入。 （2）完整性：要求财务必须以当期工程全部清单收入及因变更、奖励、赔偿等形成的工程收入确认为当期收入。并遵循谨慎性原则，对不能确定定价的收入部分，以实际发生成本确认为当期收入。 （3）及时性：要求财务遵照权责发生制原则，必须及时核算当期形成的收入，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，会计期内发生的与收入相关的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得提前确认，也不得拖至后期。,第二节 工程收入的核算及管理（1）,2、工程收入确认单据及所需要资料包括： （1）中标通知书；
5、（2）已中标的工程投标文件； （3）与甲方签订的工程合同； （4）经与甲方监理确认的已完工作量单； （5）变更及签证的确认单； （6）工程竣工结算书； （7）工程竣工决算书； （8）已完工程进度表：主要数据包括,合同额、开竣工时间、已完工项目产值（当月数、累计数）； （9）涉及收入事项的其他相关材料。如果为复印件，需要加盖项目部公章或公司公章。 3、以上资料，以该资料取得的三日内交与财务部。,第二节 工程收入的核算及管理（2）,一、工程成本的概念工程成本应包括从工程招投标准备期至合同完成止所发生的、可归属于该项目的全部直接成本以及间接费用，包括： 1、合同成本：包括从合同签订开始至合同完成止所
6、发生的、与执行合同相关的直接成本和间接费用。 2、其他费用：指为完成项目所发生的，可归属于该项目的其他费用，包括工程管理费用、市场费用、借款费用及相关税费等。,第三节 工程成本的核算及管理（1）,二、工程成本的确认依据及相关要求：1、工程成本核算要求： （1）准确性：要求财务核算，严格按照财务准则要求，遵循合理性原则及实质重于形式原则，将应归属于当期工程所用全部支出与公司期间费用准确划分，以应归属于当期工程的全部花费计入当期工程成本，不得多计或少计成本。 （2）及时性：要求财务遵照权责发生制原则，必须及时核算当期发生成本费用，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，会计期内发生的与收入相关
7、的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得提前确认，也不得拖至后期。 （3）可分析性：要求财务按准则配比性原则及可比性原则要求，着重于关注工程成本核算的配比及可比关系。当期所发生的工程成本，与相关收入具有可一一对应的配比关系，与相关预算的具有可比性关系，以利于管理层对成本数据的分析使用。,第三节 工程成本的核算及管理（2）,2、项目成本核算单据及所需要资料包括：（1）工程预算书； （2）工程采购计划； （3）工程成本支出合同：包括工程材料采购合同、工程分包合同、劳务分包合同、机械租赁合同及其他各种形式的工程成本支出文书； （4）人工工作量确认单：可以为当月出勤考核表或其他记录原始工作量的相关凭
8、证，该凭证应当有我司相关负责人员及对方劳务人的确认签字。该单据应当注明分部工程项目名称及对应合同编号。 （5）机械工作量确认单：可以为机械台班记录凭证或其他记录原始工作量的相关凭证，该凭证应当有我司相关负责人员及对方劳务人的确认签字。该单据应当注明分部工程项目名称及对应合同编号。,第三节 工程成本的核算及管理（3）,（6）材料出入库单：项目部施工现场收发的每项实物资产（包括材料、低值易耗品、固定资产）必须办理入库单。出（入）库单，注明分部工程项目、合同编号、规格、数量、单价、金额，并有相关责任人签字。 （7）分包工程工作量确认凭证：应为与该分包工作队的有效结算凭证，该凭证应当有我司相关负责人员
9、及对方的签字确认。该凭证应当注明分部工程项目名称及对应合同编号。 （8）其他直接费的确认单据：包括请款计划、请款（结算）报告、工作量确认凭证、欠款凭证及其他形式的直接凭证。 （9）以上各项成本费用的报销单据及相关发票。用于报销的发票，应当与所发生的费用类别一致，以合同签订内容为准，不得以其他内容发票顶替非合同内容的业务支出； （10）已完工程预算成本表：主要数据包括,成本项目的预算成本当月数、累计数。 （11）其他记录工程成本的原始单据,第三节 工程成本的核算及管理（4）,三、工程成本稽核及分析 （1）财务应当稽核材料收发情况，并每月与保管员进行存货对账。 （2）财务应当每月与采购部及工程事业
10、部负责与机械及人工劳务方结算人员进行对账，核对供应商应付款、预付款及发票交付情况。对于差异，及时调整，并形成对账记录做出说明。 （3）财务应当定期提供工程项目核算报告，向决策层报告当期工程项目核算情况。,第三节 工程成本的核算及管理（5）,一、本办法由公司财务部负责解释。 二、本制度自下发之日起执行。 ？有没有需要补充的,第四节 附则,核算工作,科目设置 财务人员操作流程及表单 暂估成本 对账工作,一、手段 科目设置 核算信息层层递进 定期巡查 定期对账 二、成绩的表现 报表 分析现场人员，是我们站在最前排的同志！,*核算工作的开展,科目设置,工程施工合同成本 工程施工间接费用 原材料 原材料
11、类别 工程项目的分部工程,工程施工合同成本 （共10个科目）1、 工程施工合同成本人工费 2、 工程施工合同成本机械费 3、 工程施工合同成本直接材料 4、 工程施工合同成本辅助材料 5、 工程施工合同成本分项费用6、 工程施工合同成本暂估人工费 7、 工程施工合同成本暂估机械费 8、 工程施工合同成本暂估直接材料 9、 工程施工合同成本暂估辅助材料 10、工程施工合同成本暂估分项费用,科目设置-成本科目（合同成本）,工程施工间接费用（共22个科目）1、 工程施工间接费用规费 2、 工程施工间接费用措施费 3、 工程施工间接费用人力资源费 (1) 工程施工间接费用人力资源费工资 (2) 工程施
12、工间接费用人力资源费职工福利费 (3) 工程施工间接费用人力资源费伙食费 (4) 工程施工间接费用人力资源费养老保险 (5) 工程施工间接费用人力资源费医疗保险 (6) 工程施工间接费用人力资源费失业保险 (7) 工程施工间接费用人力资源费工伤保险 (8) 工程施工间接费用人力资源费住房公积金 (9) 工程施工间接费用人力资源费工会经费 (10)工程施工间接费用人力资源费职工培训费 (11)工程施工间接费用人力资源费劳动保护费,科目设置-成本科目（间接费用）,4、 工程施工间接费用税费 5、 工程施工间接费用房屋和物业费 6、 工程施工间接费用办公费 7、 工程施工间接费用差旅费 8、 工程施
13、工间接费用市内交通费 9、 工程施工间接费用业务招待费 10、工程施工间接费用通讯费,科目设置-成本科目（间接费用）,11、工程施工间接费用车辆费 （1）工程施工间接费用车辆费汽油费 （2）工程施工间接费用车辆费维修费 （3）工程施工间接费用车辆费其他12、工程施工间接费用修理费 13、工程施工间接费用固定资产折旧 14、工程施工间接费用本部间接费用摊销 15、工程施工间接费用其他 16、工程施工间接费用暂估,科目设置-成本科目（间接费用）,工程施工本部间接费用 1、工程施工本部间接费用人力资源费(1) 工程施工本部间接费用人力资源费工资(2) 工程施工本部间接费用人力资源费职工福利费(3)
14、工程施工本部间接费用人力资源费伙食费(4) 工程施工本部间接费用人力资源费养老保险(5) 工程施工本部间接费用人力资源费医疗保险(6) 工程施工本部间接费用人力资源费失业保险(7) 工程施工本部间接费用人力资源费工伤保险(8) 工程施工本部间接费用人力资源费住房公积金(9) 工程施工本部间接费用人力资源费工会经费(10)工程施工本部间接费用人力资源费职工培训费(11)工程施工本部间接费用人力资源费劳动保护费,科目设置-成本科目（本部间接费用）,2、 工程施工本部间接费用税费 3、 工程施工本部间接费用房屋和物业费 4、 工程施工本部间接费用办公费 5、 工程施工本部间接费用差旅费 6、 工程施
15、工本部间接费用市内交通费 7、 工程施工本部间接费用业务招待费 8、 工程施工本部间接费用通讯费 9、 工程施工本部间接费用车辆费 (1) 工程施工本部间接费用车辆费汽油费 (2) 工程施工本部间接费用车辆费维修费 (3) 工程施工本部间接费用车辆费其他 10、工程施工本部间接费用修理费 11、工程施工本部间接费用固定资产折旧 12、工程施工本部间接费用其他 13、工程施工本部间接费用暂估,科目设置-成本科目（本部间接费用）,措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，包括内容： 1、环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用； 2、文明
16、施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用； 3、安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用； 4、临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等： 临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。,科目解释：措施费内容（1）,5、夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用； 6、二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次
17、搬运费用； 7、大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用； 8、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用； 9、脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用； 10、已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用； 11、施工排水、降水费：是指为确保工程在正
18、常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。,科目解释：措施费内容（2）,规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费），包括： 1、工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费； 2、工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费； 3、社会保障费：（1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费；（2）失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费；（3）医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。 4、住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金； 5、危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定企
19、业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。,科目解释：规费的内容,一、原材料直接材料 明细分类为： 1、植物： 苗木、花卉、草坪。 2、建材： 水泥、沙子、砖、石材、混凝土、木材、钢材、电线电缆、水暖管件、土、其他 3、电气： 灯具、 监控系统、音乐系统。防雷系统 4、设备设施： 设施、 设备 5、能源动力： 柴油、 汽油、 电力二、原材料辅助材料 明细分类为： 1、工程材料 2、化肥农药 3、周转工具 4、其他,科目设置原材料,当前的工程只以合同为项目，分项目核算 新的成本制度，应当以合同项目下的分部工程作为核算对象进行核算： 比如：白塔公园二期工程分：土建、绿化、道路、桥梁、
20、电气莫子山二期工程分为：绿化、电气、养护、道路、水系、土建在当前的金蝶账套情况下，新建项目名称，并将之前的项目予以区分，结转到新科目下。,项目设置分部工程核算,财务人员操作流程及表单,人工费的核算 机械费的核算 材料费的核算 分包费的核算,财务成本核算各级人员工作流程及内容,人工工作量确认单 负责人工的施工员以工作日记形式，记录当天所发生的人工工时 月末汇总为考勤表 我们只要考勤表即可 要求该表应标明分部工程项目名称 要求该表中应有劳务方及项目经理签字,人工费的单据及表格（1）原始单据,人工费的单据及表格（1）原始单据,人工费的单据及表格（2）相关表格,人工费的单据及表格（2）相关表格,工程使
21、用两种： （1）机械施工记录单施工员签发，记录当天的工作量 （2）机械工作量统计表按单一机械，每天记录当月工作量第一种，只有三联，没有财务的。我们可以不要。我们只要第二种机械工作量统计表 要求该表中应标明分部工程项目名称 要求该表中应有劳务方及项目经理签字,机械的单据及表格（1）原始单据,机械的单据及表格（1）原始单据,机械的单据及表格（1）原始单据,机械的单据及表格（2）相关表格,机械的单据及表格（2）相关表格,机械的单据及表格（2）相关表格,机械的单据及表格（2）相关表格,入库单现场材料员填制后转给现场财务人员 该单据，应由材料员、采购员签字，如不全则后附请购单出库单现场保管员填制后转给现
22、场财务人员 该单据应由材料员及领用施工员或工程师签字以上单据应将财务记账联交与现场财务人员 所有现场使用的材料均会填制出入库单。 要求应写明分部工程项目名称 有合同的应写合同号,材料费的单据及表格（1）相关单据,材料费的单据及表格（1）相关单据,材料费的单据及表格（1）相关单据,原文摘录： 请购单 序号/材料名称/规格/单位/数量/单价/金额/进场时间/分部分项工程名称/备注项目经理： 项目工程师： 预算员： 施工员： 材料员：,材料费的单据及表格（2）相关表格,材料费的单据及表格（2）相关表格,材料费的单据及表格（2）相关表格,请款计划 请款报告 工程计量报审表 进度款支付金额审批表 工程部
23、与分包结算，与结款是同时进行的。 我们要求每月必须结算一次 我们可根据其请款报告作为计量原始单据 要求应写明分部工程项目名称及分包合同号 要求应有劳务方及项目经理签字,分包费的单据及表格（1）相关单据,分包费的单据及表格（1）相关单据,分包费的单据及表格（1）相关单据,原文摘录： 请款报告皮新灵先生在辽宁山水城市园林景观有限公司白塔公园项目部，承包茶楼、餐厅工程，金额如下： 2012年3月20日2012年5月9日 茶楼工程款合计197718元。 餐厅工程款合计470700元。 总计：668418元。特向公司申请人民币668418元。经皮新灵先生与我项目部核对，工程量与金额一致，现向公司请求拨付
24、工程款。项目经理： 审核人： 施工方签字： 工程师： 经手人： 2012年5月18日,分包费的单据及表格（1）相关单据,分包费的单据及表格（1）相关单据,原文摘录： 请款报告 工程名称：白塔公园餐厅、茶楼 致：辽宁山水城市园林景观有限公司 部门：经营部 部门：预算部 部门：白塔项目部 情况说明我单位已经完成餐厅：砌筑工程、抹灰工程、墙地砖工程、配电箱安装及套管铺设工程、给排水工程、卫生间洁具安装工程、玻璃幕墙龙骨安装及挑檐铝饭吊顶工程。茶楼：一、二层钢筋混凝土结构工程、回填土等工程。为保证工程按时竣工，我方申请已完工程量的工程款，望各主管部门给予大力支持。 年 月 日,分包费的单据及表格（1）
25、相关单据,分包费的单据及表格（1）相关单据,分包费的单据及表格（2）相关表格,成本确认,成本入账 成本暂估,有发票的成本入账操作,（现场财务）入库单,（物流会计）借：原材料 贷：应付账款,（采购人员）发票+入库单,（成本会计）借：工程施工直接材料 贷：原材料,第一步：月末暂估,暂时无发票的成本怎么入账？,（物流会计）材料暂估汇 总表,（物流会计）借：原材料 （暂估） 贷：应付账款（暂估）。入库单备查,（现场材料员）填制：入库单,（采购员）入库单,第二步：成本入账,暂时无发票的成本怎么入账？,（现场材料员）填制：出库单,（成本会计）借：工程施工直接材料 贷：原材料,第三步：月初回冲,暂时无发票的
26、成本怎么入账？,（物流会计）依上月末暂估凭证原样红字冲回借：原材料 （暂估）红字 贷：应付账款（暂估）红字,第四步：发票报销,暂时无发票的成本怎么入账？,（采购员）入库单+发票（报销单应写明入库单号）,（物流会计） 比对手中入库单，配对。,（物流会计）借：原材料 贷：应付账款,注意：发票必须要与暂估的材料金额一致，如不一致，则需要调整相应成本科目,暂时无发票的成本怎么入账？,人工费和机械费的暂估 第一步：暂估及成本入账 每月25日，要求采购部结账，如果本月确无发票的人工费和机械费，则对人工费和机械费做出暂估,暂时无发票的成本怎么入账？,比对现场财务上报当月机械费与人工费表，将无发票部分填制暂估
27、表,成本会计,成本会计,借：工程施工人工费（暂估）贷：应付账款暂估,人工费和机械费的暂估报销第二步：月初回冲,暂时无发票的成本怎么入账？,成本 会计,借：工程施工人工费（暂估）红字贷：应付账款暂估 红字,人工费和机械费的暂估报销第三步：报销,暂时无发票的成本怎么入账？,（采购员）发票,（成本会计） 比对手中暂估表，配对。,（成本会计）借：工程施工人工费 贷：应付账款,暂时无发票的成本怎么入账？,对账工作,对暂估 对往来 对存货,科目：工程施工人工费（暂估） 应付账款暂估 科目：工程施工机械费（暂估） 应付账款暂估 科目：原材料 应付账款暂估以上三个明细账，其余额是为全部无发票成本。每月与采购部
28、各相应人员对账，以督促其冲账报销。,对账的工作（1）对暂估就是对发票,科目：应付账款暂估 科目：应付账款以上两个科目明细账，其余额反映的是全部公司应结供应商欠款金额。只要往来对上了，意味着成本就入全了。每月与采购部各相应人员对账，以验证成本入账的准确性，以及付款的准确性。,对账的工作（2）对往来就是对成本,科目：原材料本科目明细账，按工程性质当月应无余额。但可以以发生额与仓库核对。每月与各项目部仓库核对存货，其意义在于可以验证成本的准确性，并对仓库进行监督管理。另外，原材料中，单设的工具材料，可以促进仓库对工具的管理,对账的工作（3）对存货也是对成本,分析,实际成本,预算成本,分析比对,成本分析报告,挂靠工程成本核算,锁定利润，预提成本。 按当期确认收入，配比成本。 成本发票不足，即以暂估预提。,结束,谢谢大家！,
