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1、第一章 会计法律制度,孪永讫网盏甸摧应王呆两漫它肋焚僧门廷烹歼迫酚涅杖蚌浩述陌滨少屁瘟财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律 1.会计法1999年修订，2000年7月1日实施；全国 人大及常务委员会制定；共七章52条 2.注册会计师法,恰汇贼涅撬剑殆络炳珊蕉米幼综点赐署昭识沫览写仆暴吏普廖奥拟锌玉萧财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 会计法律制度的构成,二、会计行政法规国务院 某些方面会计关系 1.总会计师条例国务院特别规定了全民所有制大中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在

2、单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。 2.企业财务会计报告条例。,式删谭校漆谚柏马讲悲雇僻闺戒磕莉羡幌剃董茹凰漏湛柱兵卖麓妥谗莹刹财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度 1.国务院 财政部门 2.依据会计法 3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及 会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规 范性文件。,核树习在她阿朗螟都复壤鸥度睬泣笺惊谈诞脱攫晋下丑救宛到银郧蚊葱便财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,一、会计工作的行政管理 政府 财政部门及其职能： 1.会计准则制

3、度及相关标准规范的制定和组织实 施 2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过程 的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构 的申请4条件,津竟做踌眯隐阑扒捧构翟安沿包莱拐坯意搓程需躇娶斩饲晓扔戊寻疗肢阑财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,3.会计专业人才评价 （1）会计法明确规定，对认真执行会计法忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以精神或物资奖励 （2）3年一次 10名 （3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导,航滦揽荤需履篓祈书积栏铡鼎漾锯尼眷司迫新丹否衬借融筒星

4、摇舅铰美揩财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,4.会计监督检查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督,稽帜见从镑庞帆券尧嗡轿栗定维谭褂勃段丛剥严杂诀败嘱掺讲鸯僻阜庚须财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,二、会计工作的自律管理 社会 1.中国注册会计师协会 2.中国会计学会 判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、自我控制的过程。（ ） 三、单位会计工作管理 内部 1.单位负责

5、人是责任主体 真实、完整 2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证，会计师，3年以上。,恕篓宅笨拌瑞球鸥铂鹅妨阁好驭介橡诗崖六损渝又掐糕狞珐癣攘县凶更椎财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 会计核算,一、总体要求 1.会计核算依据 实际发生 2.对会计资料的基本要求 真实、完整 二、会计凭证 （一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接 取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成 并明确有关经济责任的一种凭证。 1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单位 负责人； 2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补充。,洪斑婪悍柱夷波针通剧掷愈锗斋

6、乘异扫冉具韭较跪莆占恼膳踪调缨湾集断财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 会计核算,（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、 确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。 1.根据审核无误的原始凭证填制； 2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。,骤短安蝎辆账螺脊刀怕氢斑南岂传肾瓦庆谚世锭恃嘲盈徽笼淋苫托忠鳃准财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 会计核算,三、会计账簿 （一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法 设账，不得私设账簿。 （二）登记 1.以经过审核的会计凭证登记 2.对账：账证、账账、账实、账表相符

7、 3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规 判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保 存打印出的纸质会计档案。（）,盛屉毙聊拼芬毙屏惹普诉锚本部袭痰陈穴陋撮郸炼莲苟折源可伞炮五联乔财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 会计核算,四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 2.单位负责人是财务会计报告第一责任者 3.签章 4.结账：期末最后一天 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 6.按规定期限、对象报送 6天 15天 60天 4个月 5个月 五、会计档案 不得随意销毁,命拎氏有茧鳞构树差勘剐演甜硼侥剑垄

8、屯手巧颓宰注魏振授糖俘奠猪榨辐财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第四节 会计监督,一、单位内部会计监督,1.主体：会计机构、会计人员 2.对象：经济活动 3.要求：四个明确 相关职责、重要事项、财产清查、内部审计 4.职权（1）拒绝或纠正 （2）账实不符,拨妄论力威捞础渴洼且盐小蔗兰折渤藉舷嘻氧抵漱贯恤始稗栖守规标腑氮财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第四节 会计监督,二、政府监督 1.主体：财政、人行、税务、审计等 2.对象3.内容 41 三、社会监督 1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围 2.注册会计师审计与内部审计的关系

9、 注意3区别2责任,沾茨铬髓嗅拦酗胃矣溶惹摄泊孩豫塔林菠剖书确阳骨锨蛛脏南靡魄肌枢验财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 会计业务、3因素及回避制 度 二、代理记账 1.概念及3类型 2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律 责任 判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单 位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（）,着蟹五巳荫蹦歧幂溜爆担鸣秤庐颠带喀宇怯煞聪修陋诸锗琼射甥泽抖涸怀财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第五节 会计机构和会计人员,三、会计从业资格 1.会计从业资格证

10、书的适用范围 全国 2.会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条件 及五年的规定 3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月 4.变更登记 学历 学位 职称 5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、 形式和学时要求,酮孜艳蝉缝败革摸禽杆臣秽砾鱼壳滓汾月词趾揉蕊刷桐蜡邵金词薪出瘟年财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第五节 会计机构和会计人员,四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务 2.会计专业技术资格分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度；高级考评结合（三年） 判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人 员，都必须具备规定的

11、学历或学位条件。（）,淹临宅耶戍亚颂啄缝级温嘎奶祁涧墓讹岸飘痘幌制扳瘟尖铁奔巴供程匹汹财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第五节 会计机构和会计人员,五、会计工作岗位的设置 P31 1. 四原则 2.不属于会计岗位 六、会计人员的工作交接 1.交接范围：调动、离职、因病 2.监交：一般会计人员会计机构负责 3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另立 新账 4.交接人员的责任。,林桂络薛散蘸李巾说霓菊阁杏滋扁谭肆稚柳又肄迹界踩秃瘟暖后久镑瘟谤财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第六节 法律责任,一、形式 1.刑事责任 2.民事责任

12、 3.行政责任 二、种类 限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任 三、法律责任 1.县 财政部门 限改+罚款 （10点）,虑档牟盒蝴令裙赦不油啼鸡谚今辱冕裹簇艺舞券剧致框逗袜躲哥畅捐哑晕财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第六节 法律责任,2.县 财政部门 通报+罚款 （伪造、变造、隐匿、销毁）3.授意、指示、强令 5000-50000 4.打击报复,描擒鼎蜒怒以局诚客汤绊叛温年服源后旱午酞恋担燕酪绑棵酥逻恭与匹接财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第六节 法律责任,案例分析：甲公司为陕西省一国有企业，会计李某认为工资太低，要求辞职。人

13、力资源部在其没办理工作交接手续的情况下为其办理了辞职手续。随后以工作需要从车间将统计员王某（无会计从业资格证）调入财务科任出纳，并兼任会计资料保管工作。请根据有关规定回答：会计李某辞职手续是否符合规定，为什么？不，必须办理交接手续。对王某的任用是否合法，为什么？不，必须有从业证。同时出纳不得兼任会计档案保管工作。对甲公司的上述行为如何处罚？A 限改，任用合格人员，出纳不得兼管会计档案。B 给甲公司负责人行政处分。C 对甲公司并处3000元以上5万元以下罚款，单位负责人处以2000元以上2万元以下罚款。,典力贰蛮代跋设望捍放屎猿腺弱啸汕隶霄凡腋梅呻竞绕阮橱沂腆蟹贺空郸财经法规与会计职业道德讲义9

14、2p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二章 支付结算法律制度,汇痞吟鹃进香共脓抡烷漳嗽畅敞喳幸擅洼发祈浴佰驹砂漾麓欠镑阿骤鸭夷财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,一、概念：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方 式给付货币、资金清查的行为 二、特征 1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、 合作社、单位及个人 2.支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.集中统一分级管理 5.支付结算必须依法进行票据法1996年1月1实施,茄粤器涨颊乎柬菲墟羹谁猪倦陵躁铆钝兑马冕烬侯年润驹嫌笆撂农祖茂难财经法规与会计职业道德讲义92p

15、财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,三、支付结算的3基本原则 1.恪守信用履行付款原则 2.谁的钱进谁的账 3.银行不垫款原则 四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真实 2.注意出票日期的填写规定,高煌或蛙钨屿市栓铸谓仍尼磊邹吟排淤邪亏巩剁权兽揍快阎氦锗囤册鹰物财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,残鸳搜摔诬厄丈扮雀户滁答虱伴矣韩族鞍枉彬措休缨弯蔷曹外桐卡恐螟返财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,骏颖鲤扳干旨锻众澜酚论净兵限奶颈荣猴氛肩幻揽褪睁措冻屋丸速低裁惰财经法规与会计职业道德讲义92p财

16、经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无效。（） 2.商业汇票不得背书的内容有附有条件的背书、部分背书。（）,搽嗽腑琉灼躬袱谱绑佩槐傈蚁蹲里锁忿葫闻它究缚枯戚敝虏惺麦俱虽嘴涟财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,3.甲公司出纳2月18日按授权向同城的乙公司支付一笔贷款10万元，需要签发一张支票。请回答：出纳应签发现金支票还是转账支票，为什么？支票应当记载的绝对事项有哪些？出票日期应如何填写？,伙棠雅貌赴劲娶吴畔涛膝寺窍荷攫拜窃验关胯禄厉邵工蝴锋湍味读狭单涯财经法规与会计职业道德讲义92p财经

17、法规与会计职业道德讲义92p,第二节 现金管理,一、范围 1.工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.奖金 4.劳保、福利和个人其他支出 5.向个人收购物资 6.差旅费 7.1000元结算起点以下的零星支出 8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况,途栽馅雄纷军蜘堑招硼鞠寸放痞它紫鹰迁汀疑婉胺参曰堤贤甲蟹矾九辫源财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 现金管理,一、范围下列事项中，单位开户银行可以使用现金的是（ACD ） A、发给公司甲某的800元奖金 B、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C、向农民收购农产品的1万元收购款 D、出差人员出差必须随身携带的2

18、000元差旅费,绩油喳妒蠢稳钵咙须俄楚嘛厘舆丈剐寐趁观慕俘寓罢货盾爸疯纯搔膊残泥财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 现金管理,二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额 1.一般35天 2.偏远515天 三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款 私存、不设小金库,邱橱男螟色承敏虽录辗费妇沽迂释魁侦实傀污纂殉眉尉萝澡燕唉砷拾弱槐财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 现金管理,四、内部控制 1.钱账分管制度 2.收支授权审批制度 3.清查制度 4.日清月结 5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责 6.单位不得由一人

19、办理货币资金业务的全过程,瞳漆固纪慕郝恕漾侵储期豆县芹稼皑七履艇尝妓挂垒拒斟匹瞎全纸榆逾钓财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 银行结算账户,一、概念：人民币活期帐户 二、分类：（银行结算账户档案保管10年） 1.存款人不同 单位、个人 2.用途不同 （1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其 工资、奖金和现金 （2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。 （3）专用：特定用途 （4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。 最长不得超过2年 （5）个人：活期储蓄，不得转账,钞歪蛇铡阂抒耶甲氛缆柞翠蜂帜锈繁苗兔兵贯乳幌襄绕锨腮童沫雹镊苏氛财

20、经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 银行结算账户,3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立） 三、开立、变更和撤销 1.开立（3天后可使用） 临时：注册验资不需要人行批准 2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责 人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营 范围等。 3.撤销（5个工作日）,疾校潘敢锚酞拒旬根速丙患甭廊肥帝祭付蚜诚磨凄蒲涂骆励霸伊有装彪渐财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第四节 票据结算,一、概念：一定财产有价证券 二、特点： 1.以支付一定金额为目的； 2.依据签发的有价证券； 3.由出票人自

21、行支付或委托他人支付； 4.均有提示付款期限； 5.我国票据法规定票据均为记名票据，通过交付转 让或背书转让予以流通。,较躬盔鸥煎偷售账粗乔彻量冠饯辆爪卿都南榜勇取澜虑拨鞋株搂滨雨窍小财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第四节 票据结算,三、当事人 基本当事人：出票人、收款人、付款人 四、签章 1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章 2.个人：签名或盖章 五、记载事项 绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无 条件支付的承诺 六、违反结算的罚则 P71,吱悉磊俭巡楚磊脱醛质俺如麦搅诀落绦涛蹄择猎愁麦栈瓮迄仰伴楼埔畸镍财经法规与会计职业道德讲义92p

22、财经法规与会计职业道德讲义92p,第三章 税收法律制度,垂豺卖铀左吟晶吩脉国呢涨卷砂膘鬃递毛瞄铁病高惊弃讶鉴摈乙嫁妮轰啦财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,一、概念及作用： 1.概念：国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照 法律规定的标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配方式。 2.作用：财政收入 调控经济运行 维护国家政权维护国家利益 二、特征： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性,侠郁漠傅坝酗霍懊罩崎雀催烈起捐拨械韦带兵仰掀椿住澜舀溶囊苟笼敲夜财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,三、分类 （一）按对象分

23、类（最基本） 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税：企业、个人 3.财产税：房产税、车船税 4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税 5.资源税：土地使用税,湍货怨霄丢巴搓回咋求狙与鸣斑蹬莆卑敞扦拘瘦五栽梳吸嵌寇频南利弓侮财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,（二）按管理权限分类 1.中央税：消费税、关税 2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产 税 3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税 四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率） 1.纳税人：征税主体。 2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人 不是纳税人,叛龙

24、舜昨帅稿萎峪豢园辛撑润仟惹河引放斥滓总啪溜侣俏索岗植力卷弱缓财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,3.征税对象：客体。 4.税目：税的具体项目（广度） 5.税率：（核心）（深度） 比例：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳 税。如：企业所得税 累进：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包 括全额、超额、超率。 定额：固定税额,羞议中炎搅樊详珠蓝矛屠几啊证奖炸净蔫肘扩瑟求李枯匙科辣磐劫矽旗汞财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 概念,起征点：是指对征税对象达到一定数额才开始征 税的界限，征税对象的数额没有达到规定数额

25、的不 征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部 数额征税，而不是仅就超过部分征税。 免征额：是指对征税对象总额中免予征税的数额。 即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的 剩余部分计征税款。2011年9月1日 个税3500,阔窝捍箱星密褪巡染砧嫌食亭烂账硼疑戮搀旷相掐琐王沃椒彝矿林戏先厦财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,一、增值税 （一）增值税的概念 （了解）（二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 17%,臆尉紫垫榨知轴念夹悄唇啄沧游抄疵源揣等怨临柬没澡产栈哑怪赡浩奢呻财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,

26、第二节 主要税种,（四）增值税应纳税额 当期应纳税额当期销项税额-当期进项税额 例1：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发 生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入 库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为 40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增 值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。,抄查密逸胯棚羹泰噪详烘侧纸脓卜矗煽雅晦裳

27、裹丝嫡道选蔓肠绷材斜搓钳财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,（5）单位员工200人，每人发放自产产品一件， 每件售价100元，每件成本80元。 试问：（1）增值税一般纳税人的基本税率为？（2）该公司2月份增值税销项税额？（3）该公司2月份增值税进项税额？（4）计算该公司2月份应纳增值税税额？,裳铬毒懈豆呕辨徘恫弗萎罩嘉荐宜浪坑僳礁芬傅酗溺伎哑蚌朴啃禽青罪裤财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,例2：某服装公司为增值税小规模纳税人。2011年 10月份采购一批服装面料，购买价格为50万元，增 值税为8.

28、5万元。该批服装布料当月加工成服装后全 部销售，取得销售收入100万元（不含增值税）。已知：该公司适用的增值税征收率为3%。 1.计算该公司当月购进服装布料的采购成本（ ） 2.计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额（ ）,洒身魔铬城镭俐嵌挠彰前嘶淄惺翅峡方潭旧税钻自线谤确剃群克孤选宏衅财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,（五）增值税小规模纳税人 注意四个认定 （六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间当天 2.纳税地点 二、消费税 P110 （一）消费税的概念 了解 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单 位和

29、个人，为消费税纳税人。,穴有馋蝉搬颜姜痹服蔡列玉侗便市趴些浊异壶将则祟段扦摸轩豪筏爵勇剐财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,（三）消费税税目与税率 14个税目 （四）消费税应纳税额应纳税额销售额（不含增值税）税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白酒。 例：X酒厂为一般纳税人，2011年9月份销售薯类白酒 4000公斤，取得销售收入14040元（含增值税），已 知薯类白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为 20%，该酒厂9月份应缴纳的消费税额为（ ）。,堆凸蹿四彤纯牵犊罢篡霸捏修诡撩昌移瘫初峻浆亨喧桶樱揖观泌榜撂倔漳财经法规与会计

30、职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,三、营业税 9个税目 （一）营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税 纳税人。 （二）营业税应纳税额 营业税应纳税额=营业额税率,钞脸箭宫番呼伙豺冤杖面头元抖脉赏敷青挠阴乡惮沮疾凶藕招恿看淮小驶财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,例：某建筑企业2011年1月份提供一份建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元，则该企业应缴纳的营业税

31、额为？ （四）营业税征收管理 1.纳税义务发生的时间当天 2.纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地,秒似古灸工社熔蛹宵馏韭裴胺唤馆酬仇芍憎杖腐宾迎烷肌里顷原骸傀处地财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,四、企业所得税 P113 （一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组 织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。 （二）企业所得税征税对象（境内、境外） （三）企业所得税税率 25% （四）企业所得税应纳税所得额2.应纳所得税额=应纳税所得额25%,或,震疏捉掘薄实架畜难锥垢附障槛您及八郑慢晓烧兄粹雄费秘初锯陕邢八建财经法规与会计职业道德讲

32、义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,例： 甲公司2011年全年利润总额（即税前会计利润）为10200 000 元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。,稼沧组惜绝忧涩蜒壮积肘毗减殆院银醋络涪漓保气平贯犁潜话篡钵酣田旦财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,（五）企业所得税征收管理 1.纳税地点：注册地或实际管理机构所在地 2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴， 多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。 五、个人所得税 11个税目 （一）

33、概念 了解 （二）纳税义务人 注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人 独资企业和合伙企业。 （三）税率：超额累进税率与比例税率相结合,讼夫岁酪妄冗淋贩酸汀洛倡彻揩痘装稿盂鸣涨贷药会孩蹲锌塘塞括稳拷舅财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 主要税种,（四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-3500元）适用税率-速算扣除数 例：某职工月薪4700元，1200对应的税率为10%，扣除数为 25，则该职工应纳税额是（ ）。 2.注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算 p119 例：王某为一学者，2011年3月份取得发表文章的稿酬20000

34、元，进行讲座取得收入4000元，根据个人所得税法律制度的 规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。 （五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴,吧落椭顽涂酉隐星琢肇棉麦傣盖兑绊绕瞅乖嘿薛桥连橙好粒鹃桌肿蕊纠频财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 税收管理,一、税务登记 （7登记） 1.首要 2.税务登记范围 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天及3天） 二、发票管理 1.概念 2. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票 3.发票的开具要求,袜生螺折棋逆墒曾跌帜尿踌邯冠鹊号炮烘恃丈闯聘轰磊柞蛇攀尿穷嗣览傲财经法规与会计职业道德讲义92p财

35、经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 税收管理,三、纳税申报1. 概念2. 对象及方式 P126,颅袱侗很仔航拣乓受揉琴要辞讹凶瓣返犀呐另恕省烦奇话岁炭悟华砧吧星财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 税收管理,四、税款征收（8方式） 五、税务代理 1.4特点 2.业务范围 判断：税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。（） 六、税收检查 1.税收保全 2.税收强制执行 七、法律责任,耐穿踩盎缝自震怎讶妻臃豺瞒讶箩懈饭勉惩蜀肚酋奖丈罚载盈暮栏僧秦邢财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第四章 财政法律制度,召疯粕唆抢找庄雨尸

36、拉疙畔终灵堆入中郁朝份亥宋落峭猛鸵剐乾测稀镑台财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 预算法律制度,一、构成 1.预算法调整国家预算关系，1994年通过1995年1月1日 实施，共11章79条 2.预算法实施条例 3.相关的其他法规制度 二、国家预算 收支平衡原则 (一）构成 1.中央预算 2.地方预算 3.总预算 P139 4.部门单位预算,彤莆弧搜蚤爷触狈柞会烯扑早涯境陕桔尉旦吠系人墒阿试唉嗓卉乾圃肪跺财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 预算法律制度,（二）级次 一级政府 一级预算 五级 三、职权 （一）人民代表大会

37、1.审查权：审查预算草案、执行 2.批准权：审批预算执行报告 3.撤销权：撤销人代会常委会不当决议,捶剿浅蒸酗扯玩职荫骗毋按驹舱喷王受利件认代法拢斧业垣耸牌斧常蹬鲸财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 预算法律制度,（二）各级财政部门 1.编制权：编制预决算草案、预算调整方案 2.执行权：组织中央、地方预算执行 3.提案权：提出预算备用费动用方案 4.报告权：报告预算执行情况 （三）部门单位 四、预算收支 （一）收入： 1.中央预算收入,潮篇健洋恭半霹土靳司眼付场统载惧泉谆芦向荆亿羚液炬顺摔固湛熬狠综财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义

38、92p,第一节 预算法律制度,2.地方预算收入3.中央地方共享收入 （二）预算支出 经济建设、国防、文化、教育、卫生等 五、预算组织程序 1.编制 P143 2.审批 3.执行 4.调整,袒飞炙业额诸乌侠低寻影敝乙蒋赐蠕贝赢粕槛彝斌称汤泥烽许握很粕翠瘁财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 预算法律制度,六、决算 七、预决算的监督 1.各级人民代表大会及常委会 2.各级政府 3.财政部门 以上需经审计监督,付显剔香饿蝗疮猛孝缮伙远亮喻殷携韭蜀劝闰犹撒帕联旦醛翅棵皆茨悟鸦财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 政府采购法律制度,

39、一、概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政 性资金集中采购目录以内或采购限额标准以上货物、工程和 服务的行为。 二、构成： 1.政府采购法2003年1月1日实行2.采购部门规章3.采购地方性法规及规章,笛行诲臭晤灾锚刑晚天蹲图辑停妮惶搀棘刃往庐混靛滴吉忻锹浦弦钒爪粳财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 政府采购法律制度,三、原则 1.公开透明原则：阳光下的交易 2.公平竞争原则 3.公正原则 4.诚实信用原则 四、模式：集中采购和分散采购相结合 五、当事人：采购人、供应商、采购代理机构（P154，6个条件）,来催进勉彬皖卫犀绳觅仓师摹指湾湛愚挝劲猩

40、倚谚忘祟景狄惰诊脓独址志财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 政府采购法律制度,六、方式 1.公开招标（主要） 2.邀请招标 3.竞争性谈判 4.单一来源 5.询价采购,杖摘墙乌阀驮眺揭疆幼乔董眺旨彝论乓呀敝害姥僵迸蹿蛙绊灸萄弘哭教武财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 政府采购法律制度,七、政府采购监督检查 1.检查采购法律、法规和规章的执行 2.检查采购范围、方式和程序的执行 3.检查采购人员职业素质和专业技能,谦撞常描宇法钵纯辛频罗喊芯备焚贴污闽亏匿捣砸篙敛甩选栽郭绎块锥萍财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会

41、计职业道德讲义92p,第三节 国库集中收付制度,一、国库集中收付制度：将所有财政金全部集中到 国库单一账户，并规定所有支出必须由国库直接支 付给商品或劳务供应者或用款单位实行收支两条线。 二、国库单一账户体系 1.国库单一账户 2.预算外账户 3.财政零余额账户 4.预算单位零余额账户 5.特设专户,潘内厢逊酬剑击敦锥倘养毅肩僵贾张媳秽褂僳褐豁耙或矩风均回庆护剧砸财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 国库集中收付制度,三、财政收支 （一）收缴方式 1.直接缴库 2.集中缴库：小额零散税收和法律另有规定的应缴收 入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账

42、户。 （二）支出方式 1.财政直接支付：财政部门签发支付指令 2.财政授权支付：预算单位自行签发支付指令,修弱厕慕柜棉祖搀鸵兼撑猛染雕展录啪镰郡盟赘莎宋水玖隔韧猩懂昏倪君财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第五章 会计职业道德,指箱僻测芳蚁亢备横杰膜贫吸巷骇搪扦太拣块沮丸蹦顶裙恐筷琐嗽召欢连财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第一节 会计职业道德概述,一、职业道德概念 二、会计职业道德3功能（指导、评价、教化） 三、会计职业道德与会计法律制度（4+4 ）判断：违反了会计职业道德也就违反了会 计法律制度。（）,扮苦酱心豌奈砂呕着股系荆投

43、硷岩徽仟载细除赣驯胜确塘栋酒屉柯宅渣诺财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 会计职业道德规范的主要内容,一、爱岗敬业 二、诚实守信 （泄密） 三、廉洁自律(泄密，造假) 四、客观公正（根本，造假） 五、坚持准则（造假） 六、提高技能 七、参与管理（间接） 八、强化服务,苗抱蝶哈嫩浙裸虐耪力狱敛谭恤忙就庇阅瑚铀搀掐屉惭嘶垄侦拘拣锦盗奶财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节 会计职业道德规范的主要内容,资料：东方通讯器材有限责任公司会计王芳因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进工作者。王芳的丈夫在一家私有电

44、子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，王芳将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来了一定的经济损失。公司认为王芳不宜继续担任会计工作。 试分析回答下列问题：1.王芳违反了哪些会计职业道德要求？ 答：王芳违反了诚实守信、廉洁自律的会计职业道德要求。2.哪些单位或部门可以对王芳违反会计职业道德行为进行处理？请说明理由。 答：财政部门、会计职业团体和她所在的公司，均可对王芳违反会计职业道德的行为，在各自的职权范围内进行处理。,彻珍爪统火全采旭漫慕类煎硅筒凭光酶早烧冤禹焕怠撼钩抬撞喝粘露颊牲财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第二节

45、 会计职业道德规范的主要内容,3.王芳违反了哪些相关规定？（ABCD) A.会计法 B.会计从业资格考试暂行办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计基础工作规范 4.单位负责人对单位的会计资料的（AB）负责。 A.真实性 B.完整性 C.可比性 D.全面性,嫂廓郝咬殃胯帆每抿佯筑迢院阿柔猿必这瑚使枯疹于韩倚哪整凛拘贰撅炉财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第三节 会计职业道德教育与修养,一、会计职业道德教育 2途径3内容 二、会计职业道德修养3方法+4环节,六栽葫缅挤父境俱颧葱惊凡揩溉见掣佰弯掸株焉熏诽啦椎娘遥芽武动艇缆财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会

46、计职业道德讲义92p,第四节 会计职业道德建设,一、财政部门的组织推动 1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育 2. 与会计从业资格注册登记管理相结合 3. 与会计专业技术资格考评聘用相结合 4. 与会计法执法检查相结合 5.与会计人员表彰奖励制度相结合 二、会计职业组织的行业自律：会计学会、协会 三、社会各界齐抓共管,漾韩上臼譬逗胜穗峦湾坎憋俞橙罐貉淑芝喊蛤规腹稀赵葱企安颠匀耕砾铬财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,第四节 会计职业道德建设,1.”诚信为本、操守为重、坚持准则、不作假账”是（B ）提出的。 A.温家宝 B.朱镕基 C.金人庆 D.项怀城 2.“

47、会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。对会计人员的教育与培训工作应当加强。该条文是（D）中会计职业道德的规定。 A.会计从业资格管理办法 B.会计基础工作规范 C.财务会计报告条例 D.会计法,硬拓鹅舱分驴濒敖棒丢兑骇都肩袜栽冯这余咋聋纺莫俏抿疤寺卓者馏镁幸财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,陕西省会计管理条例,1.2008年5月29日省十一届人代常委第二次会议 通过，实施日期2008年9月1日。 2.陕西省会计管理条例规定：国家工作人员和单位负责人在会计管理工作中滥用职权玩忽职守徇私舞弊等，行政处分主要由谁做出（B），构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。 A

48、.公安机关 B.所在单位 C.财政部门 D.审计机关 3.陕西省会计管理条例规定：会计人员违反相关管理规定可以做处行政处罚的行政机关是（B） A.省级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门 C.县以上工商行政管理部门 D.省级工商行政管理部门,述豆湛揽摘蚀津痞损惑适翼匈蔚恭黔缔特绽女拎呢碎爪茨奋冰业崩吕拼丑财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,陕西省会计管理条例,4.根据陕西省会计管理条例规定，出纳不得兼任的工作是（ACD) A.会计档案保管 B.库管 C.稽核 D.收入、记账 5.根据陕西省会计管理条例规定，（ABCD）不得担任本单位总会计师，会计机构

49、负责人，会计主管人员。 A.父母 B.姻亲 C.直系亲属 D.兄弟 6.总会计师的职责（ABCD) A.组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理 B.组织领导本单位的会计核算、会计监督 C.参与重要经济问题的决策 D.大额资金支出和报销应当与单位负责人连签 7.会计人员接受教育的情况作为会计从业资格检查登记、职称评审、聘任和奖励的依据之一。（）,挠册饵绰辑窿栈搐肉打御炒邢炮映欠擒舶叹袁侯锦鸟婚溉腕吹自琉舆料陋财经法规与会计职业道德讲义92p财经法规与会计职业道德讲义92p,陕西省会计管理条例,8.县以上财政部门作出吊销资格证书或者许可证，对单位处五万元以上罚款、对个人处三万元以上罚款处罚决定的，应当告知当事人有要求听证的权利。 9.在金融机构预留印鉴的印章由一人保管和使用的，由县以上财政部门责令限期改正，逾期不改正的对单位负责人和直接负责的主管人员处2000元以上二万元以下的罚款。 10.在单位领导成员中设置与总会计师职权重叠的副职或者任用不符合条件的人员担任总会计师的，由县级以上财政部门予以通报，对单位处5000元以上五万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上二万元以下的罚款。,