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类型事务所实习论文.doc

  • 上传人:fmgc7290
  • 文档编号:7764686
  • 上传时间:2019-05-25
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    1、09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 1 页共 10 页目录1、摘要.22、前言.33、实习内容.43.1实习要求和工作安排3.2与带教老师学习操作3.2.1 协助处理了事务所办公室日常工作和对审计业务有了初步的了解3.2.2 实际练习(内勤):为外勤做准备3.2.3 实际练习(外勤和内勤):辅助工作3.2.4 审计终结阶段的收尾工作3.3 学习总结4、小结.75、参考文献.86、谢辞.9 摘要09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 2 页共 10 页审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、

    2、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计是一项具有独立性的经济监督活动,独立性是审计区别于其他经济监督的特征;审计的基本职能是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员,是独立的第三者,如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动,这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动,还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作

    3、方式是审查和评价,也即是搜集证据,查明事实,对照标准,做出好坏优劣的判断。审计的主要目标,不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的效益性。中华人民共和国审计法实施条例第2条对审计所下的定义是:“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为“。关键字:审计 经济监督 独立性 监督会计专业毕业生会计师事务所实践报告09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 3 页共 10 页-关于在申州大通会计师事务所实习的思考与启迪1.前

    4、言我是在上学期期末开始进行的毕业实习(具体从2011年12月至3月结束,实际实习时间近四个月) ,身为会计专业的学生,同时又对审计怀有浓厚的兴趣,因而我选择到会计师事务所实习,尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。实习单位是位于上海市中山北路1715号1201室上海申洲大通会计师事务所。我学的是财务,会计方面的知识。进入会计师事务所实习正好与我所学专业联系,可以对我们的专业知识的巩固和应用有相当的帮助。同时,注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份,都是其业务的高峰期,对工作人员的需求十分急切,因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我

    5、们应届毕业生与会计师事务所各取所需,达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到广州启明星会计师事务所的。对于我们应届毕业生来说可以增加工作经验,以便更好地应对将来的工作。在事务所实习,出外勤是家常便饭,因为只有先到企业里面取到相关资料才能出报告,再说,每个公司自己做的财务资料,会计凭证及会计报表多多少少都会有一些不符合规定的地方,需要企业修正,必须当面才能完成,我从旁也能学习到些自己不知道的东西。2.单位情况介绍上海申洲大通会计师事务所有限公司是根据财政部有关规定,改制组建的有限责任会计师事务所。具有从事大中型企业年度会计报表审计和金融相关审计业务资格,是上海市首批司法会计鉴定机构之一。2006年

    6、经评审我公司入选上海市高级人民法院司法委托10家鉴定机构名册。2009年被中国注册会计师协会评为全国会计师事务所综合评价前100家。事务所现有在职员工100多名,其中注册会计师占50以上,高级职称及硕士生近20名,注册评估师及注册税务师10余名,英语、日语、韩语人才济济。事务所总部在市中心区域拥有800平方米的商务办公房,并在外高桥保税区、张江高科技园区 随着近年来业务的发展和沪上名校高材生的加盟,造就了一批综合型的专业人才,使事务所的专业队伍不但有实务经验丰富的老专家,还有具备现代财会理论水平的中青年业务骨干,专业知识面覆盖审计、会计、税务、评估、工程审价和产权交易诸领域。是一所能够为客户提

    7、供审计、验资、各类代理、咨询、评估、工程造价等业务服务的综合性事务所。 、浦东软件园、松江工业园区、昆山等处设立了办事机构。“质量取胜,客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向,以服务为宗旨,以质量求发展,以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。这是我在申洲大通会计师事务所实习时的感悟。09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 4 页共 10 页3.实习内容3.1实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:(1).了解会计师事务所机构组成,人员职责,基本业务.(2).熟悉事务所各种审计流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.(3).配

    8、合带教老师完成各种审计工作.我被分配在公司审计2部进行实习,成员有陈毓秀,徐利汇,施佳燕,张丹和我,现按照时间进度将实习内容报告如下:第一天早上8:30正式到公司报道,随后由人事部主任给同时去实习的二十五人,详细介绍了事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.之后,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师徐老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授

    9、不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我们签订了实习协议,也就正式进入了我的实习生活。3.2开始一个星期的时间,在事务所内跟随张老师先将2006年和2007年度的某一单位存货及固定资产的单价及数量不符的在电脑上进行修改,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手

    10、资料。随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。3.2.1会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求。另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序、打孔、装订、,编号、最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体

    11、工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。3.2.2第二周一开始,开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一

    12、个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 5 页共 10 页法后才能独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验。3.2.3周三,我和注册会计师徐老师、

    13、施老师出外勤,完成我的第一次预审工作,客户是沥高科技有限公司,第一次外出基本做的是复印工作,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利,我很快就完成了,并且边复印边查看真正公司是如何填写记账凭证和原始凭证的,中午草草吃完午饭后,他们一刻不停的继续工作,我从旁也称她们空的时候问一些她们所在做的而我不懂的东西。由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作。这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计

    14、师忙碌的工作状态.。周四,我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。抽查凭证工作,开始是由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的,抽查凭证是为了确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签

    15、署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验. 除了抽凭是个体力活外,盘点也并不是个轻松的活儿,盘点实物是指审计人员对有

    16、形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点,包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品,通过盘点确定财产物资的实际情况。这些我都盘过,其实流程是非常的简单的,就是审计人员在公司人员的陪同下对该公司的现金、固定资产(包括厂房,宿舍,设备等等)和存货(包括在产品,产成品,原材料等等)进行清点,查看有没有和数据清单不符的。盘点完毕后盘点人和监盘人分别签上字就算完成了。在一个周六,我用了一天的时间去了一家厂房,里面放的都是满货柜的满货柜的零件,要一一点清,盘点去了 12 人,而每个人还需要盘点 3-4 个大货柜的东西。一天下来,挺累的。之后的一段时间出外勤是常有的事,有的公司很远,有的公司很大

    17、,所以有的要去两三天,不过幸好有的公司车子会来接,要做的工作也越来越多,有时候也包括将老师做好的报告送到指定公司那,当然,我只送过一次,因为那个公司第二天要开年会,急需报告,我又是骑自行车去事务所的,单位离事务所不远,我就去送了一下,实习期间,无论大小事情,都是社会实践的过程,当然,如何与人相处也是社会实践的内容之一,当老师在忙的时候而我比较空时,帮老师端茶递水也是工作之一,下车帮老师开车门,出门拉开门让09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 6 页共 10 页老师先走,从细微处做起,从点滴小事做起,这也是我学习的过程。3.2.4 我的同学告诉我说在会计师事务所实习是最无聊的事情

    18、,每天就坐在电脑旁看看电影就可以了。而实际上,他说的只是在我实习以外的那几个月,也就是 5-10 月,我想大概他是在事务所最空的时候,而我在的时间刚好是她们最忙的时候,由于我国的会计政策以及税收政策等的原因(企业应向相关国家部门交纳经过会计事务所审核后的报告),在此期间,年度报表审核,所得税汇算清缴,工商年检等业务就显得十分迫切,因而这段时间也是事务所一年之中最忙的一个时期。积累社会经验也成了我最佳的选择,更何况不磨练如何适应社会,如何学会在社会上与人相处、与同事相处。随着企业集团的发展,财务报表的使用者包括股东、债权人等日益需要了解公司的整体经营成果、财务状况及变动情况,单一的母公司报表显然

    19、满足不了这一需要。因此需编制母子公司的合并报表。在实习期间做的最难的一件事也就是合并报表了:是指由母公司编制的,将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体,综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动的会计报表。编制合并财务报表的目的,是为了满足对企业集团财务状况、经营成果和财务状况变动的资料的需要。刚开始,难免不熟,出错在所难免,虽然,合并报表简而言之的说就是把几个报表的数字通过加加减减贴入另一个报表中,但如果不熟练,很容易贴错,不要紧,错了,老师会给你指出来,这样下次就会注意了,不出错就不会有进步。在事务所里所做的和出外勤所做的的大多数工作都属于实质性测试的一部分,实质性测试的目的是

    20、为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试是实施阶段必不可少的工作,尽管在实施过程中已经进行了符合性测试,但它不可取代实质性测试。符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序,但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时,注册会计师必须选择直接进行实质性测试。实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。实质性测试和符合性测试是一个整体的各个阶段。审计终结阶段时,带教老师陈老师也找了一家小公司让我尝试写了审计报告。审计终结阶段是指实施阶段结束以后,审计人员根据审计工作底稿编制审计报告,并将有关文件整理归档的全过程。我原本以为很难,现在看

    21、来其实也并不复杂,只是完成任务的时候只顾着做,事先缺少了一些指导与思考,以至于大脑混乱、做事没有条理。现在来看这些表格,觉得在质量控制上还是有些帮助的。会计报表调整系统主要是通过填列本年和上年的试算平衡表来对资产负债表、利润表、现金流量表等进行审定,最大的优势在于编制调整分录来对报表进行自动调整,不过感觉该系统在某些方面还不够智能;财务决算表的数据其实是从会计报表调整系统中审定数中直接获取的,它是最终附于审计报告之后的报表,财务决算表工作簿里面自带一张审核表,对会计报表之间的钩稽关系进行了一次审核;财务报表附注工作簿中主要有财务报表和个附注项目明细,工作簿中自带的审核公式对表与附注的钩稽关系进

    22、行了很好的自动审核。下一阶段的工作便是打印整理复核工作底稿,由于这个工作之前我已做过,应该说只要去事务所我都要做这件事,所以这对我来说还是挺简单的。3.3 这样,我在申洲大通会计师事务所有限公司为期三个多月的实习就将结束了,时间不算长,但刚好是事务所的黄金时间段,所以内容十分丰富,虽然有时觉得有些单调,因为是是重复的工作,但在单调中也充满着挑战和历练,让我受益很深。09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 7 页共 10 页四感悟与自我鉴定“点点滴滴,造就不凡,不经一番寒彻骨,哪得梅花扑鼻香” 。在实践的过程中难免会有疲乏劳累,但是在实践之后我收获的远远大于付出。我相信,经过实践的

    23、磨练,我会变得更加成熟、更加自信,这对我来说是人生中的一大笔财富。在以后的工作中,不管工作是枯燥的还是多彩多姿的,我都要不断积累经验,不断努力,勤奋的工作,刻苦的学习,努力提高文化素质和各种工作技能,为了自己、为单位的发展做出最大的贡献。我做人的原则是:踏实做人,坦诚做事,有礼待人。通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白了事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,

    24、完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。第一:每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证一一登记入记账凭证,明细账,日记账,总账等等可能连接起来的账户。第二:会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性。在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序,步骤

    25、都得以会计制度或会计准则为前提,为基础。体现了会计的规范性。对于登账: 首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证。然后,根据记账凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错。对于这次实习,同样存在着一些不足之处。那就是由于所学知识有限,不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多

    26、业务类型;还有在时间中,体现出来我对所学的知识掌握的不牢固,以至于碰到有些问题不知该如何解决。对于以上问题,还需要在今后的学习过程或者工作过程中注意改进和解决。必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。对于这次实习,同样存在着一些不足之处。那就是由于所学知识有限,不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;还有在时间中,体现出来我对所学的知识掌握的不牢固,以至于碰到有些问题不知该如何解决。对于以上问题,还需要在今后的学习过程或者工作过程中注意改进和解决。在一次去外单位审计时,我还意外的遇上了一个学姐,02年从济光职业

    27、技术学院毕业,09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 8 页共 10 页她是国贸专业的,误打误撞到了现在的公司,做了财务,为此她还去考了会计本科并顺利毕业,没工作多久,就开始贷款买房,现在已还清了,如今她闲了一点了又要去读中级会计,她对我说:“不要以为自己的学校不太好就自暴自弃,这样没人看得起你,我刚开始就是觉得自己能有什么前途,但这样有什么用呢,只会让人更看不起,只有自己肯努力才是出路。 ”转念一想,我也是快要毕业的人了,马上也要离开生活了三年的校园,这里有我的成功与失败,有我的痛苦和快乐,有我曾经的爱。走上社会,即将在一个陌生的环境里漂泊,我相信我会把握住每一个现在,充满信心

    28、的迎接每一天的未来!五、参考文献 企业财务报表审计实务问答 出版社:机械工业出版社 作者: 何其智审计学 出版社:上海财经大学 作者:吴秋生 主编企业财务审计 出版社:清华大学 作者:高贵銮、蒋国发 课本基础会计 出版社:高等教育出版社 作者:金跃武 课本财务会计 出版社:高等教育出版社 作者:刘尚林上海注册会计师第五期 出版社:上海注册会计师编辑部 作者:任方方 中国注册会计师独立审计准则 出版社:东北财经大学出版社 作者:刘明辉 09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 9 页共 10 页6、谢辞我这段实习期间,首先,我要深深地感谢我的论文指导老师黄鹂老师(她为人随和热情,治学

    29、严谨细心) 。以及的我的实习老师陈毓秀老师给予我很多热情的鼓励和悉心的指导。我的实习老师黄鹂老师对我的论文进行了耐心系统的指导和修改,从论文选题到提纲再到正文,然后是搜集数据和理论研究方面,黄老师倾注了大量的心血,让我的论文写起来更加顺手。如今,伴随着这篇毕业论文的最终成稿,复杂的心情烟消云散,自己甚至还有一点成就感。我的带教老师陈老师教会了我许多书本中学不到的东西,除了许多的专业知识,还让我懂得了许多为人处世的道理以及在银行工作中关于审计的理念。刚刚踏上社会的我无论在知识上还是经验上都是那么的浅薄,但是我相信在老师们的帮助下以及自己的加油充电一定会有一个光明灿烂的明天!09 会计(2)班吴乾晟 18 号济光职业技术学院第 10 页共 10 页

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