1、四 川 省 乐 至 县 高 级 职 业 中 学教师备课本科目_班级_教师_四川省乐至县高级职业中学教导处 制年 季本课程国家职业标准与岗位（群）职业能力分析国家职业标准（教学大纲）岗位（群）职业能力分析乐 至 县 高 级 职 业 中 学 任 务 教 学 教 学 设 计设计时间：_2 014 年 4 月 7 日 _ 上课时间：_任 务 (课 题 )第 五 节 利 润 形 成 与 分 配的 核 算课型： 新课 课时： 任 务学 习目 标认 知 目 标 ： 1.了 解 影 响 利 润 形 成 的 业 务 ；2.掌 握 损 益 类 账 户 和 本 年 利 润 账 户 的 结 构 。能 力 目 标 ：
2、1.会 正 确 运 用 损 益 类 和 本 年 利 润 账 户 ；2.能 熟 练 地 运 用 借 贷 记 账 法 进 行 损 益 类 结 转 和 利 润 结 转 业 务的 核 算 。情 感 目 标 ： 1.培 养 学 生 以 利 润 评 价 企 业 经 营 成 果 的 思 维 方 式 ；2.严 谨 细 致 的 工 作 作 风 。任 务要 求要 求 同 学 们 复 习 损 益 类 账 户 ， 预 习 利 润 的 组 成 。重难点分 析本 年 利 润 的 构 成 ， 形 成 的 账 务 处 理 ， 企 业 所 得 税 ， 利 润 分 配的顺 序 及 账 务 处 理教 学 重 点 ： 1.损 益 类
3、 账 户 结 转 的 核 算 ；2.所 得 税 的 计 算 和 结 转 的 核 算 。3、 利 润 的 分 配教 学 难 点 ： 1.损 益 类 账 户 结 转 的 核 算 ； 2.所 得 税 的 计 算 和 结 转 的 核 算 3、 利 润 的 分 配 核 算任 务路 径 (方 法 手 段 )制 作 幻 灯 片 比 较 法 、 归 纳 法 、 分 组 讨 论 法 、 讲 练 结 合 法任 务 教 学 师 生 活 动 设 计复 习与任 务导 入复 习 旧 课 ， 提 问 并 讲 解 答 案 ， 引 出 今 天 要 学 习 的 内 容任务实践任 务 一 复 习 旧 课任 务 二 新 授 课一 、
4、 影 响 损 益 的 其 他 业 务二 、 损 益 类 账 户 期 末 结 转三 、 所 得 税 的 计 算 和 结 转课 堂 练 习布 置 作 业任务小结任 务布 置教 学后 记备注任务学习引导教学过程】任务一 复习旧课【幻灯片演示】各问题及答案问题 答案1.以往学过的经济业务中，哪些业务会引起利润（损益）的变化？影响利润增加的因素取得收入（销售产品、材料等）影响利润减少的因素支付承担费用的业务（管理费用、财务费用、销售费用等）2.这些业务涉及哪些账户，它们的结构是怎样的？损益类的账户，包括收入类账户和费用类账户收入类账户的结构：贷方增加，借方结转费用类账户的结构：借方增加，贷方结转损益类账
5、户的特点：一方记增加，另一方记结转，结转后无余额任务二、 新授课第五节 利润形成和分配的核算(一)、影响损益的其他业务除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。经济业务 利润变化 设置账户1.收到投资的回报（如股票股利、投资分红、债券利息等） 增加 投资收益等2.收到捐赠、罚款收入、违约金收入等 增加 营业外收入3.对外捐赠、支付罚款、赔偿金、违约金等 减少 营业外支出账户名称 账户性质及用途 账户结构投资收益属于损益类中的收入类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失投资收益借 贷实际发生的投资损失期末转入“本年利润”账户的净收益取得的投资收益营业外收 属于损益类
6、账户的收入类账任务学习引导入 户，用来核算企业发生的各项营业外收入营业外收入 借 贷期末转入“本年利润”账户的收入发生的营业外收入营业外支出属于损益类账户的费用类账户，用来核算企业发生的各项营业外支出营业外支出 借 贷发生的营业外支出 期末转入“本年利润”账户的支出利润的含义：是企业在一定会计期间的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后的净盈余。由两部分构成：收入扣除费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。利润=（收入-费用）+利得-损失利润的构成营业利润：利润的主要来源，是企业在正常活动中创造的营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失
7、公允价值变动损益投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业外收入营业外收入借 贷期末转入“本年利润”账户产生的营业外收入营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。 损益收入类账务处理借：固定资产清理银行存款库存现金待处理财产损益应付账款等贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理待处理财产损溢库存现金银行存款等 【分析】例 371这个业务引起哪些账户发生变化？银行存款、营业外收入2这些账户的变化是增加还是减少？银行存款增加，营业
8、外收入增加3这些账户的结构是怎样的？银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减借：银行存款 500000贷：营业外收入 500000【分析】例 381这个业务引起哪些账户发生变化？银行存款、营业外支出2这些账户的变化是增加还是减少？银行存款减少，营业外支出增加3这些账户的结构是怎样的？银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减借：营业外支出 25000贷：银行存款 25000【分析】例 391这个业务引起哪些账户发生变化？银行存款、投资收益2这些账户的变化是增加还是减少？银行存款增加，投资收益增加3这些账户的结构是怎样的？银行存款借增贷减，投资收益贷增借减借：银行存款 15000贷：投资收益 15000(
9、二)、损益类账户期末结转【讲解】月末 ，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。账户名称 账户性质及用途 账户结构本年利 所有者权益类账户，用来润 核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）借 本年利润 贷从损益类账户转入的费用数从损益类账户转入的收入数发生的亏损；将全年事项的利润转入“利润分配”账户实现的利润；将全年发生的亏损转入“利润分配”账户讨论】收入、费用类账户结转的分录是怎样呢？【讲解】影响利润的业务 会 计 分 录 比 较结转收入类账户 借：收入类账户 贷：本年利润结转费用类账户借：本年利润贷：费用类账户
10、影响利润变化不同通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解【分析】例 401收入类账户的结构是怎样的？贷增借减2收入类账户的结转在哪方？借方3收入的结转会引起本年利润发生什么变化？利润增加4本年利润的增加在哪方反映？贷方借：主营业务收入-甲产品 120000-乙产品 50000其他业务收入 20000营业外收入 50000投资收益 15000贷：本年利润 255000【分析】例 411费用类账户的结构是怎样的？借增贷减2费用类账户的结转在哪方？贷方3费用的结转会引起本年利润发生什么变化？利润减少4本年利润的减少在哪方反映？借方借：本年利润 169400贷：主营业务成本-甲产品 76000-乙产品 3
11、0000营业税金及附加 935其他业务成本 10000销售费用 3000管理费用 22365财务费用 2100营业外支出 25000(三)、 所得税的计算和结转【讲解】1按照国家税法规定，当企业盈利时，按税率计算和缴纳所得税；2应交所得税利润总额所得税税率3所得税属于企业的费用负担，和其他费用类账户一样，期末结转到“本年利润”账户。【讲解】账户名称 账户性质及用途 账户结构所得税费用损益类的费用类账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借 所得税费用 贷企业本期应负担的所得税期末转入“本年利润”账户的所得税费【讨论】计算、结转所得税费用的分录是怎样呢？【讲解】所得税业务 会
12、 计 分 录 比 较计算所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税结转所得税借：本年利润贷：所得税费用所得税费用账户方向不同【分析】例 421这个业务引起哪些账户发生变化？应交税费、所得税费用2这些账户的变化是增加还是减少？应交税费增加、所得税费用增加3这些账户的结构是怎样的？应交税费贷增借减，所得税费用借增贷减借：所得税费用 21400贷：应交税费应交所得税 21400【分析】例 421所得税费用类账户的结构是怎样的？借增贷减2所得税费用类账户的结转在哪方？贷方3所得税费用的结转会引起本年利润发生什么变化？利润减少4本年利润减少在哪方反映？借方借：本年利润 21400 贷：所得税费用 214
13、004 利润的实现和分配的核算1、设置的账户利润分配属于所有者权益类账户，用来核算企业利润额分配或亏损的弥补和历年的分配或弥补后的余额。借方 登记利润的分配数贷方 登记从本年利润账户转入的全年实现的净利润年末贷方余额 表示历年累计未分配利润设置的明细账为提取法定盈余公积金、应付现金股利、和为分配利润。盈余公积：属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。借方登记 用盈余公积弥补亏损和转增注册资本数贷方登记 盈余公积的提取数期末贷方余额 表示盈余公积的结余数。例题分析例 43：31 日，年末，结转全年累计实现的净利润 500 000 元。 借：本年利润 500 000贷：利润分配
14、未分配利润 500 000利润分配的顺序1.弥补以前年度亏损2.提取（法定、任意）盈余公积3.向投资者分配利润例 45：31 日，经研究决定本年向投资者分配利润 200000 元。 借：利润分配未分配利润 200 000 贷：应付股利 200 000例 46：31 日，经批准，将企业的盈余公积 150000 元转增注册资本。借：盈余公积 150 000 贷：实收资本 150 000任务三 课堂练习根据下列经济业务编制会计分录：1.本企业收到 3600 元，已存入银行。2.本企业收到某外商捐赠资金 10000 元，已存入银行。3.因为违法经营本企业被工商部门罚款 5000 元，以银行存款支付。4
15、.月末，本企业有关收入类账户结转前贷方余额如下，结转本年利润：主营业务收入 300000 元；其他业务收入 10000 元；投资收益5000 元；营业外收入 1000 元。5.月末，本企业有关费用类账户结转前借方余额如下：结转本年利润：主营业务成本 200000 元；其他业务成本 8000 元；营业税金及附加 1500 元；管理费用 55000 元；销售费用 6000 元；财务费用1200 元；营业外支出 3000 元。6.月末，按 25计算所得税。7.结转所得税。任务四 小结具体内容见板书任务五 布置作业配套基础会计习题集 （第四版）P31-P34：实训十【板书设计】第五节 利润形成和分配的
16、核算一、影响利润的业务1取得收入的业务利润增加2负担费用的业务利润减少 3其他影响利润的业务（1）投资收益（2）营业外收入（3）营业外支出二、损益类账户期末结转的核算1设置“本年利润”账户2收入类账户的结转借：收入类账户贷：本年利润3费用类账户的结转借：本年利润账户贷：费用类账户三、所得税的计算和结转1设置“所得税费用”账户2所得税的计算借：所得税费用贷：应交税费应交所得税3所得税的结转借：本年利润贷：所得税费用四 、 利润的实现和分配的核算补充知识例：期末，有关各损益类账户余额如下贷方余额：主营业务收入 200000其他业务收入 50000投资收益 30000营业外收入 10000借方余额：
17、主营业务成本 100000其他业务成本 30000营业税金及附加 20000销售费用 10000管理费用 15000财务费用 8000 营业外支出 7000营业利润（20000050000）（10000030000）20000100001500080003000097000利润总额97000100007000100000所得税费用（税率 25）设“应交税费应交所得税”和“所得税费用”账户上例中利润 100000 元，无纳税调整项目，税率 25计算确认本期所得税费用：借：所得税费用当期所得税费用 25000贷：应交税费应交所得税 25000结转至本年利润时：借：本年利润 25000贷：所得税费用
18、 25000实际缴纳时：借：应交税费应交所得税 25000贷：银行存款 25000利润分配企业可供分配的利润企业本年实现的净利润年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)其他转入企业利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；3.应付优先股股利；4.提取任意盈余公积；5.应付普通股股利或利润；6.转作资本(或股本)的股利或利润企业当年可供分配的利润按规定顺序分配后，为当年年度的未分配利润，这部分未分配利润可留待以后年度进行分配利润分配的主要内容：1、提取法定盈余公积（1）提取基数：抵减年初累计亏损后的本年净利润（2）提取比例：股份制企业为 10%，其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少为
19、 10%（3）注意：企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的 50%以上的，可以不再提取。2、提取任意盈余公积任意盈余公积是企业自行决定提取的盈余公积。3、向投资者分配利润或股利可供投资者分配利润可供分配利润提取的盈余公积结转本年净利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润分配利润1、提取法定盈余公积、任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2、分配现金股利：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利 上例中，税后净利 75000 元，分配方案如下：提取法定盈余公积 7500 元，提取任意盈余公积 2500 元，分配现金股利 15000 元。结转本年利润：借：本年利润 75000贷：利润分配未分配利润 75000提取法定盈余公积、任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 7500提取任意盈余公积 2500贷：盈余公积法定盈余公积 7500任意盈余公积 2500
