1、 出口退税率简介【 世贸人才网：国际贸易商务人才门户 更新时间： 2007-10-12 】 【打印】【关闭】一、增值税的出口退税率我国现行的对不同出口货物主要有 17%、13%、11% 、8%、6%、5%六档退税率。具体如下：1、下列货物维持现行出口退税率不变（1）原出口退税率为和的农产品；（2）原出口退税率为的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）；（3）原税收 政策规定增值税征税税率为、退税税率为的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）；（4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为的货物（商品代码及名称见附
2、件一）；2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由调高到。3、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出 口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。4、调低下列货物的出口退税率（1）汽油（商品代码）、未锻轧锌（商品代码）的出口退税率调低到 ；（2）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到；（3）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到 ；（4）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）
3、款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为和的货物，其出口退税率一律调低到；凡现行征税率和退税率均为的货物，其出口退税率一律调低到。其他规定：1、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税2003222 号文件规定出口退税率为 5%的货物，按 5%的退税率执行；凡财税2003222 号文件规定出口退税率高于 5%的货物一律按 6%的退税率执行。2、出口高新技术产品出口目录（2003 年版）内的产品统一按财税2003222 号文件规定的退税率执行。3、计算机软件出口（海关出口商品码 9803）实行免税，其
4、进项税额不予抵扣或退税。4、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发2000165 号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知（财税200346 号）规定的生产企业向国内海上 石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。（外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合发布的第 21号令外商投资产业指导目录中鼓励外商
5、投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。）国家税务总局、国家经贸委、财政部、海关总署、国家外汇管理局关于印发钢材“以产项进” 改进 办法实施细则的通知（国税发199968 号）文件规定的列名钢铁企业销售给加工贸易企业“加工出口专用 ”钢材“免抵” 政策应适用的退税率另行通知。5、从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。6、办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的货物分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退（免）税额。二、消费税的退税率及税额为实际征税率及税额。 各类产品出口退税率的具体调整情况附件一 保留 17%退税率的产品目录海关税号 商品名
6、称 备注 89018902、 所列税号中现行退税8904、 船 舶 率为 17%的保留，退税 8905-8906、 率为 13%的以本通知规8907 定的调整为准84073410 、8407342084082010-8408901084089092-84089093 汽车及其关键件零件 同上 87012000-8707909087161000-8716900084099191-8409919984099991-840999998708(附件一 保留 17%退税率的产品目录)海关税号 商品名称 备注8456-8460、8462 数控机床、加工中心、组合机床8425-8430 起重及工程用机械、8
7、4671100-84678900 机械提升用装备、建筑、 同上84743100-84748090 采矿用机械84791021-84791090851730-85175029 程控电话、电报交换机、光通讯设备90189020、90221200 90221400 医疗仪器及器械902221008601-8606 铁道机车84713000 重量10 公斤的便携数字式自动数据处理机88 航空航天器8454-8455 金属冶炼设备8534 印刷电路附件二 出口退税率调整为 13%的产品目录海关商品码 商品名称 现行退税率 调整后退税率 备注一、 食用粉类1101 小麦或混合麦的细粉 5% 13%1102
8、2000 玉米细粉 5% 13%11023010 籼米大米 细粉 5% 13%11023090 其他大米 细粉 5% 13%11031100 小麦粗粒、粗粉 5% 13%11031300 玉米粗粒、粗粉 5% 13%11031921 籼米大米粗粒及粗粉 5% 13%11031929 其他大米粗粒及粗粉 5% 13%11032010 小麦团粒 5% 13%11081100 小麦淀粉 5% 13%11081200 玉米淀粉 5% 13%(附件二 出口退税率调整为 13%的产品目录)海关商品码 商品名称 现行退税率 调整后退税率 备注二、 分割肉类02073510 鲜或冷的鸭块 5% 13% 需加扩
9、展码02073520 鲜或冷的鹅块 5% 13% 需加扩展码02073610 冻的鸭块 5% 13% 需加扩展码02073620 冻的鹅块 13% 需加扩展码02081010 鲜、冷兔肉，不包括兔头 5% 13% 需加扩展码02081020 冻兔肉，不包括兔头 5% 13% 需加扩展码02081090 鲜、冷野兔肉 5% 13% 需加扩展码附件三 取消出口退税的产品目录海关税号 现行退税率(%) 商品名称27090000 13 石油原油及从沥青矿物提 取的原油27101911 13 航空煤油(附件三 取消出口退税的产品目录)海关税号 现行退税率(%) 商品名称27101912 13 灯用煤油2
10、7101921 13 轻柴油27101922 13 5-7 号燃料油27101929 13 其他柴油及其他燃料油27101991 13 润滑油27101992 13 润滑脂27101993 13 润滑油基础油27101999 13 其他重油；以上述油为基础成分的未列名制品2710910027109900 13 废油4403 5 原木4404 13 箍木、木劈条、木片及粗修整的木棒等4407 13 经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度超过 6 毫米4408 13 饰面用薄板等，经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超过 6 毫米(附件三 取消出口退税的产品目录)海关税号 现行退税率(%) 商品名
11、称4409 13 任何一边、端或面制成连续形状的木材30049090.2 17 紫杉醇制品44190010 13 木制一次性筷子4501、4502、4503 5、13 软木及软木制品第 47 章 13 木浆、纸板4801-4816 13 纸、纸浆、纸板2601-2612、2614-2622 13 矿砂、矿渣及矿灰，包括铁锰铜镍钴铝锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及 精矿，貴金属和其他矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。7401 13 沉淀铜7402 17 未精炼铜；电解精炼用的铜阳极7404 13 铜废碎料7110 13 铂粉、铂板、片、钯等51021920 5 未梳其他山羊绒(附件三 取消出口退税的产品
12、目录 )海关税号 现行退税率(%) 商品名称51053921 13 已梳无毛山羊绒51053929 13 已梳其他山羊绒41031010 13 山羊板皮25309020 13 稀土金属矿03019210 5 鳗鱼苗0506 5 骨及角柱，未经加工或经脱脂、简单整理(未切割成形)、酸处理或 脱胶；上述产品的粉未2826900010 15 氟钽酸钾29022000 15 苯7201 13 非合金生铁、合金生铁7204 13 钢铁废碎料75089010 13 电镀用镍阳极76020000 15 铝废碎料81019700 13 钨废碎料81102000 13 锑废废碎料( 附件三 取消出口退税的产品目
13、录)海关税号 现行退税率(%) 商品名称2510 13 天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩2504 13 天然石墨2508 13 其他粘土等28181000 15 人造刚玉28182000 28183000 15 氧化铝附件四 退税率调整为 8%的产品目录海关商品码 商品名称 调整后退税率 备注2613 钼矿砂及其精矿 8%28047010 、28047090 黄磷、其他磷 8%7502 未锻轧镍 8%72021100 、72021900 锰铁 8%72022100 、72022900 硅铁 8%72023000 硅锰铁 8%72024100 、72024900 铬铁 8%7601 未锻轧铝
14、 8%附件五 退税率调整为 5%的产品目录海关商品码 商品名称 现行退税率 调整后退税率 备注 27040010 焦炭或半焦炭 15% 5%27011210 炼焦烟煤 13% 5%7403 未锻轧的精炼铜及铜合金 17% 5%2519 轻重烧镁 17%、13% 5%25309090 其他矿产品 13% 5%2526 天然冻石、滑石 13% 5%2529 萤石、长石、白流石等 13% 5%2511 天然硫酸钡、天然碳酸钡 13% 5%2825 肼、胲及其无机盐，其他金属氧化物等 17%、15% 5%2841 金属酸盐及过金属酸盐 17%、15% 5%2849 碳化物 13% 5%2846 稀土金
15、属、钇、钪及其混合物的无机或有机化合物 17%、13% 5%4410 木制碎料板及其他类似木制材料板等 13% 5% 出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30 天 ”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起 30 天内办理认证手续。二是“90 天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起 90 天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。三是“180 天”。出口企业必须在货物报关出口
16、之日起 180 天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外 )。四是“3 个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免) 税申报的申请，经批准后，可延期 3 个月申报。出口货物退(免)税的税种分类根据现行税制规定，我国出口货物退(免) 税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消
17、费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。出口退税附送材料1. 报关单 。报关单是货物进口或出口时 进出口企业向 海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。4. 结汇水单或收汇 通知 书。5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 CIF 结算的，还应附送出口货物运单和出口保
18、险单。6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。7. 产品征税证明。8. 出口收汇已核销证明。9. 与出口退税有关的其他材料。一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退 ”和“免、抵、退”税。“ 先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。一、计税依据。“ 先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 “
19、 离岸价”( 英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的 FOB、CFR 和 CIF 价的换算方法如下：FOB 价=CFR 价-运费=CIF 价(1-投保加成保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以 CFR 价成交的，应扣除运费。二、计算方法1、一般贸易(1)计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离
20、岸价外汇人民币牌价 征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率(2)以上计算公式的有关说明：当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。举例说明：例 1、某鞋厂 2000 年 3 月出口鞋 3000
21、0 打，其中：(1)28000 打以 FOB 价成交，每打 200 美元，人民币外汇牌价为 1：8.2836 元；(2)2000 打以 CIF 价格成交，每打 240 美元，并每打支付运费 20 元、保险费 10 元、佣金 2 元，人民币外汇牌价为 1：8.2836 元。当期实现内销鞋 19400 打，销售收入 34920000 元，销项税额为 5936400 元，当月可予抵扣的进项税额为 10800000 元，鞋的退税率为 13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格 外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费- 佣金)外汇人民币
22、牌=280002008.2836+2000(240-20-10-2)8.2836=49834137.60(元)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价 征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.6017%-10800000=3608203.39(元)当期应退税额=当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率-49834137.6013%=6478437.89(元) 。出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级http:/ 2007 年 06 月 25 日 08:27 中国青年报新华社北京 6 月 24 日电 (记者 韩洁) 从今年 7 月 1
23、 日开始，我国将实行新的出口退税政策，553 项 “高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取消，2268 项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心。 根据日前发布的财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知 ，此次出口退税政策调整共涉及 2831 项商品，约占海关税则中全部商品总数的 37%。这是我国在今年数次调整相关商品进出口关税税率基础上，又一次大规模调整国家出口退税政策。 此次调整的焦点仍集中在“ 高耗能、高污染、资源性”产品上，共有 553 项此类商品的 出口退税被取消，其中包括盐和水泥等矿产品
24、，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。 此外，国家还下调了 2268 项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，涉及服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品等。 南开大学国际经济贸易系教授徐复分析说，我国出口退税政策已由原来的税收政策变为产业调整政策。这次调整的产品正是中国今后要限制生产和出口的产品。 今年以来，我国一些高耗能、高污染行业的生产、出口和投资增长都比较迅速。官方统计显示，14 月份化工、建材、钢铁、有色金属等
25、高耗能行业增速同比分别高于规模以上工业增速 3.4 个、5.2 个、9.2 个和 3.9 个百分点。主要耗能产品的产量增速明显加快，部分高耗能产品出口大幅增加。 国家发展改革委副主任解振华近日在接受中国政府网访谈时指出，这些高耗能、高污染行业的快速扩张，势必导致 能源消耗快速增长，国家节能减排形势严峻。因此，必须调整经济结构，转变增长方式。 针对国家此次大力度调整一些高耗能、高污染企业的出口退税政策， 商务部研究院副院长李雨时表示，钢铁、船舶等产品出口退税率的下调，不但有利于缓解我国日益高企的贸易顺差，而且对企业生产高附加值产品，增长方式的转变，淘汰落后产能，提高产业集中度也有好处。从长远看，
26、有利于国家经济增长方式的根本转变。 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一个调整与提高的机会。中国社科院财政与贸易研究所副所长高培勇指出，出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。但国家近几次出口退税率的下调，客观上也起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发高附加值产品、寻找新利润点的作用。 中国钢铁工业协会有关人士指出，伴随钢铁行业相关产品出口退税率的不断下调，我国一些钢铁企业正在转变原有思路，缩减低附加值、高耗能产品生产，转而开始研发和生产高附加值产品。与此同时，我国钢铁行业的集中度正不断提升，出现钢铁企业向集团化方向发展趋势。 财政部有关负责人在接受记者采访时说，这次出口退税政策调整在政策设计时采取了“有保有压”的区别政策，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号，有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展，符合国家和全民的长远利益。
