1、说明：请完成第四部分成本核算中的第六和第七部分成本核算实例XX 电机一、 部门设置XX 电机公司设有一下部门管理部：管理部门财务室：管理部门销售部：销售部门热处理车间：辅助生产部门，负责给各生产车间提供热处理服务，提供部分对外业务部套工具车间：辅助生产部门，负责给各个生产车间制作模具和工具，无对外业务机加工车一间：负责金属的切割机加工车二间：负责金属的打磨成型成套装配车间：生产最终产品二、 产品系列与核算要求XX 电机公司主要生产两种产品：电动机 DJ 和发电机 FJ。电动机 DJ 要求按产品核算成本，发电机 FJ 要求按批次核算成本。两类产品都是一次性投料。成本项目设置情况为：直接材料、直接
2、人工、燃料动力、制造费用三、 2007 年 1 月业务情况1.DJ月初在制品成本为 200000 元，在制品数量为 200 台月末完工入库 1000 台，生产线上有折合完工程度为 50%的在制品 200 台。（属于本月投产的数量为 1000 台）月初 本月投产 月末金额 数量 数量 完工数 在产数200000 200 1000 1000 200*50%2.FJ月初在制品成本为 0当月投产三个批次其中有两个批次完工：P0701,P0702，P0703(当月未完工) 。批次 数量 完工状态P0701 100 全部完工P0702 50 全部完工P0703 150 完工 50 台3.产品领料情况FJ
3、（P0701，P0702，P0703）领用黄铜价值 300000 元（P0701，P0702，P0703 ）领用白铜价值 60000 元P0701 领用法文铭牌 500 元P0702，P0703 领用中文铭牌 400 元FJ 和 DJ 共同领用银质线圈 46000 元，其中每台 FJ 需要使用 1kg，每台 DJ 需要使用 2kgDJ 单独领用转子转心 1000000 元4.部门费用情况部门 其它用料 资产折旧 工时 工资 燃料动力 合计管理部： 3000 300 300 30000 300 33600财务室： 2000 200 200 20000 200 22400销售部： 6000 600
4、 400 60000 600 67200热处理车间： 10000 1000 200 100000 1000 112000部套工具车间： 30000 3000 600 300000 3000 336000机加工车一间： 6000 600 1200 60000 600 67200机加工车二间： 6000 600 1200 60000 600 67200成套装配车间： 6000 600 1200 60000 600 67200合计 69000 6900 (5300H) 690000 6900 7728005.辅助车间服务情况热处理车间 7服务对象 服务时间机加工车一间： 50H机加工车二间： 50H
5、成套装配车间： 100H合计 200H6.辅助车间服务情况部套工具车间 7服务对象 服务时间机加工车一间： 150H机加工车二间： 150H成套装配车间： 300H合计 600H7产品加工工时情况产品 机加一：工时机加二：工时装配车间：工时FJ P0701 100 100 100FJ P0702 50 50 50FJ P0703 100 100 100DJ 350 350 350合计 600 600 600费用合计 60000 60000 60000四、 成本核算*步骤一、处理直接成本（已经完成）直接材料分配表 1成本对象 投产数量 黄铜 白铜 铭牌 银质线圈 转子转心 合计FJ P0701
6、100 100000 20000 500 2000 122500FJ P0702 50 50000 10000 100 1000 61100FJ P0703 150 150000 30000 300 3000 183300DJ 1000 40000 1000000 1040000合计 300000 60000 900 46000 1000000 1406900直接人工费用分配表 2成本对象 时间 1 机加工车一间：时间 2 机加工车二间：时间 3 成套装配车间：费用合计FJ P0701 100 1000 100 1000 100 1000 3000FJ P0702 50 500 50 500
7、50 500 1500FJ P0703 100 1000 100 1000 100 1000 3000DJ 350 3500 350 3500 350 3500 10500合计 600 6000 600 6000 600 6000 18000燃料动力分配表 3成本对象 时间 1 机加工车一间：时间 2 机加工车二间：时间 3 成套装配车间：费用合计FJ P0701 100 100 100 100 100 100 300FJ P0702 50 50 50 50 50 50 150FJ P0703 100 100 100 100 100 100 300DJ 350 350 350 350 350
8、350 1050合计 600 600 600 600 600 600 1800*步骤二、辅助生产成本核算（已经完成）辅助生产成本 热处理车间 4成本项目 金额直接材料 10000直接人工 100000燃料动力 1000制造费用 1000合计 11200服务时间 200H辅助车间单位时间服务成本=辅助车间总成本/对外服务总时间单位时间成本=112000/200=560 元/小时辅助生产成本 部套工具车间 5成本项目 金额直接材料 30000直接人工 300000燃料动力 3000制造费用 3000合计 336000服务时间 600H辅助车间单位时间服务成本=辅助车间总成本/对外服务总时间单位时间
9、成本=336000/600=560 元/小时*步骤三、辅助生产成本转出（已经完成）辅助生产成本分配 热处理车间 6服务对象 服务时间 费率 费用额度机加工车一间： 50H 28000机加工车二间： 50H 28000成套装配车间： 100H 56000合计 200H560 元/小时112000辅助生产成本分配 部套工具车间 7服务对象 服务时间 费率 费用额度机加工车一间： 150H 84000机加工车二间： 150H 84000成套装配车间： 300H 168000合计 600H560 元/小时336000*步骤四、制造费用归集（已经完成）生产车间 制造费用归集车间 直接制造费用 辅助车间转
10、入 合计机加工车一间： 6600 28000+84000 118600机加工车二间： 6600 28000+84000 118600成套装配车间： 6600 56000+168000 230600合计 19800 448000 467800*步骤五、制造费用分摊（已经完成）生产车间 制造费用分配到成本对象产品 机加一：工时费用 1 机加二：工时费用 2 装配车：工时费用 3 费用合计FJ P0701 100 19766.67 100 19766.67 100 38433.33 77966.67FJ P0702 50 9883.33 50 9883.33 50 19216.67 38983.33
11、FJ P0703 100 19766.67 100 19766.67 100 38433.33 77966.67DJ 350 69183.33 350 69183.33 350 134516.67 272883.33合计 600 118600 600 118600 600 230600 467800*步骤六、成本对象成本核算（含在制品和完工产品的成本分配）成本对象核算 FJ P0701 (2037.6667)成本项目 直接计入 间接转入 总计 期初 完工 月末在制品直接材料 直接人工 燃料动力 制造费用 合计成本对象核算 FJ P0702 (2034.6666)成本项目 直接计入 间接转入 总计 期初 完工 月末在制品直接材料 直接人工 燃料动力 制造费用 合计成本对象核算 FJ P0703 (不进行结转)成本项目 直接计入 间接转入 总计 期初 完工 月末在制品直接材料 直接人工 燃料动力 制造费用 合计成本对象核算 DJ (1385.8485)成本项目 直接计入 间接转入 总计 期初 完工 月末在制品直接材料 直接人工 燃料动力 制造费用 合计期初在制+本期=完工+ 在制*步骤七、当前费用报告当其其他费用报告费用类型 金额营业费用管理费用
