1、会 计 的 十 大 误 解,1,发票类,2,误解一：小规模纳税人的征收率就是3%？,【例】销售货物小规模纳税人销售电脑，适用3%征收率。,对小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（动产）以及销售自己未使用过的旧货，按照3%减按2%计算缴纳增值税。,小规模纳税人销售取得不动产应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 。,小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。,小规模纳税人提供劳务派遣服务可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3的征收率计算
2、缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5的征收率计算缴纳增值税。,发票类,8,误解二：只有取得增值税专用发票才可以抵扣？,注意：抵扣凭证不仅仅是增值税专用发票！,9,1.增值税专用发票招待礼品取得的专票不可以抵扣！但是宣传礼品取得的专票就可以抵扣！,注意以下四个科目对应的进项税是不得抵扣的！1、应付职工薪酬-职工福利费2、管理费用-业务招待费3、固定资产-职工宿舍食堂活动室4、营业外支出-非正常损失,11,2.海关完税凭证3.农产品收购发票目前整个天桥区没有审批一
3、家纳税人使用农收发票！,按照国家税务总局2016年第26号公告，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。,允许使用收购发票计算抵扣进项税额只限于收购农业生产者自产的农产品。叫做：反向开票！,并且后期农产品收购发票下一步也不让自开了，也要列入税务局重点监控，对于农民有多少亩菜地，一年产量多少菜，都要进行备案！,4.普通发票（限收购农产品的一般纳税人从小规模纳税人手中购进农产品时抵扣，也就是征3%抵13%）,5.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税
4、额。,案例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务不含税金额10万元，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元。,18,会计处理借：管理费用-咨询费 100000 应交税费-应交增值税（进项税）6000 贷：银行存款 106000,19,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。,20,因此：若由于A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进
5、项税额不得抵扣。,21,会计处理借：管理费用-咨询费 106000 贷：银行存款 106000,22,发票类,23,误解三：会计就是财务，二者没有区别？,会计是个反映功能、静态的、事后的！ 就是核算凭证-登帐-报表-报税财务是管理功能 、动态的、全过程的！ 就是管理,会计是对内 局限于企业的！就是内部核算财务是对外 需要走出企业的！ 内外管理,会计是研究省钱的学问！挣钱！财务是研究赚钱的学问！研究资产、资本、资源！,会计是研究省钱的学问！挣钱！财务是研究赚钱的学问！研究资产、资本、资源！,会计不在核算、而在管理！会计不是计算、而是算计！,1、核算会计-日常的财务处理；需要4年的时间2、管理会计
6、-日常的财务管理；需要4年的时间3、战略会计-日常的挑战性、前瞻性、引领性；需要4年的时间,财务管理不是单纯的财务处理！1、解决简单重复性问题，叫作处理;2、解决技术性问题，叫作管理;3、解决挑战性难题，叫作领导。,提醒：担任一个规模以上企业的财务经理至少需要10年的会计工作经验！,干会计的回报不一定在付出后立即出现。只要你肯等一等，生活的美好，总在你不经意的时候，盛装莅临！一切都是最好的安排！,干会计其实就是在经营一份事业，刚开始不完全是为了要赚多少钱，而是为了让自己的人生变得更加独立、完整。看似追求物质财富，实则追求自我成长。走过一段路后，才发现，当内心强大、修养足够时，赚钱只是顺带的事；
7、做一个值钱的会计比做一个有钱的会计更有意义。,发票类,34,误解四：人工费真的不能抵扣增值税吗？,工资是不能抵扣、但是劳务费可以抵扣！,案例：建筑业,收据类,35,营改增之最,最伤心的行业：建筑业；,建筑业一下子由营业税3%变为增值税11%，是营改增的所有行业里税率增幅最大的！问题关键在于有没有足够的进项税。建筑施工企业人工费约占总成本的30%40%，这部分成本没有增值税专用发票。,营改增可以会造成建筑施工企业的资金链断裂！施工企业给甲方施工了，开具了11%的发票，缴纳了增值税，但是又没有收到工程款，若再进材料没有进项税可以抵扣，就会资金链紧张，因此到来的营改增使得本来就原本资金紧张的施工企业
8、更是雪上加霜！,38,开具给甲方工程款：借：应收账款-房地产开发公司 1110万元贷：工程结算收入 1000万元 应交税费-应交增值税（销项税）110万元有销项、无进项！款还未收到！,39,因此，好多建筑公司都有自己成立的建筑劳务公司！工资转为劳务！,建筑公司跟建筑劳务签定清包工合同！建筑劳务公司可以选择简易计税，按照3%计算增值税。也可以开具增值税专票！建筑公司就可以抵扣3%,好处：1、建筑公司不需要做大量人员的工资表的形式列支人工费了；也不需要承担社保风险以及代扣个人的风险；2、取得劳务费发票，没有了企业所得税列支的风险了；2、建筑公司就可以抵扣3%增值税了。,因此，营改增以后，民工工资不
9、能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，双赢的。所以，大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。,发票类,44,误解五：餐饮住宿业的增值税一般纳税人适用税率就是6%？,酒店住房：住宿服务，6%；餐厅用餐：餐饮服务，6%；外卖：销售服务，17%；洗衣服：居民日常服务，6%；电话：电信服务：11%；用车接送：交通运输服务，11%。,避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。,发票类,47,误解六：遇到预警就送礼，遇到查账就托人 ？,税务稽查实行“双随机”摇号选案新方式，企业以熟人解决纳税问
10、题的渠道堵死！,48,49,实行“一案双查”！避免了任性检查，但是企业也要随时准备着被抽查.,50,国家税务总局关于印发国家税务局地方税务局联合稽查工作办法（试行）的通知税总发201684号自2016年6月6日起实施。,税务总局关于印发税务稽查案源管理办法（试行）的通知税总发201671号本办法自2016年7月1日起施行进一步提高税务稽查的精准度，相应地，纳税人的税收违法行为也更加难以逃过税务稽查的大网！,54,山东税收征管新模式-税务警察的节奏-“国税+地税+公安”深度合作新格局的建立!,55,56,57,58,你的公司规模不大，却买了40多万元的办公用品、或者劳保用品！税务局都可以看到！肯
11、定不正常！提醒：大数据时代，单纯靠账面抹平是不可以了！,59,目前国税局的大数据监控平台，对企业的进销环节以及库存进行监控。如：已经开出去发票了，但是进项一直没有。如：已经进来发票了，但是迟迟没有开出去发票。自然而然大数据监控平台的库存分析就会出现进销不一致。分析出来后，税务局就会看到你的仓库库存!,60,再比如：提醒关于滞留票的问题！济南市有家公司账面库存太大，而且一直留抵，因此会计就把厂家开具的进货发票不做账了，造成出现了滞留票！是否存在风险？,61,问：这些滞留票是否需要做账入库？国税局对于小额的滞留票（金额30万元以下的） 不再作为进行重点检查。但是滞留票的风险还是 非常大的！,62,
12、提醒：一定要做账，不做账查出来就是帐外经营!不做账首先明确了你的会计账目是假账！总之：目前不仅仅是做账技巧的时代，更是大数据的时代！,63,发票类,64,误解七：只要是赠送就属于视同销售？,案例：暑期档住酒店送10元早餐！住店送5元水果！住10个晚上酒店送3000元手机！,65,风险：注意，对于住宿行业明码标价的赠送要分别核算，缴纳增值税！,66,建议：住宿业的赠送不要明码标价！这样就不用视同销售缴纳增值税！,67,暂时只有三种行业的行为不属于视同销售1、旅游行业奖励员工旅游，2、保险行业赠送礼品2、住宿行业时免费赠送的产品明确答复不属于视同销售，其他的暂时没有明确。这些都需要我们学习的思维！
13、,发票类,69,误解八：个人能去税局代开增值税专票吗？,70,最新政策： 2016-07-07国家税务总局公告2016 年第45号：,一、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，税务机关可以根据国家税务总局关于发布委托代征管理办法的公告（国家税务总局公告2013年第24号）的有关规定，委托保险企业代征。个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。,最新政策： 2016-07-07国家税务总局公告2016 年第45号：,二、个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简
14、称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。,三、接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。四、保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。,保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。五、主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。六、本公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。,政策解读：,1、保险及保险代理企业支付个人保险代理人佣金，需要代扣代缴个人所得税，且在计算个人所得税基数时，允许扣除40%的展业成本； 这意味着代扣代缴个人所得税的税率降到10%以下；2、保险及保险代理企业在支付个人保险代理人佣金时，可以代其到保险及保险代理企业主管税务机关代开增值税专用发票！ 这意味着开具发票缴纳的增值税，受票方可以抵扣回来。,谢谢大家！,76,
