企业所得税征收方式鉴定(范本).doc

1、企业所得税征收方式鉴定范本一、 纳税人提报的文书资料1、企业所得税征收方式鉴定表（一式三份）2、2009 年度财务报表（一份）鉴定期内，首先由纳税人填报企业所得税征收方式鉴定表。主要对账簿设置、收入总额核算、成本费用核算、账簿凭证保存、纳税人义务履行情况等 5 个项目进行自查，自查结论报各税源管理科。二、调查核实形成的文书资料税源管理科进行实地调查，出具企业所得税征收方式调查工作底稿，内容主要包括：调查工作底稿内容包括：1、核定依据：明确对该企业实行核定征收的依据，应详细说明“征收方式鉴定表”中，税务机关鉴定为不合格项目的具体原因。收入总额和成本费用总额中有 1 项能核实的，原则上应实行定率征

2、收,定率征收企业应税所得率不得低于国家税务总局核定征收办法中规定的应税所得率。2、核定过程：税务主管人员进行企业征收方式鉴定时，必须深入企业进行实地核实，充分掌握企业实际经营情况，避免核定征收特别是核定定额征收的随意性。（1）核定应纳所得税额征收方式： 实行核定定额征收企业可采用以下几种方法：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；按照保本测算法、面积测算法、设备生产能力测算法、单位产品耗能测算法、计件工资测算法等方法。各科应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理

3、位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定企业应纳所得税额，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。(2)核定应税所得率征收方式：应详细说明企业账簿设置、会计核算的实际情况，说明判定企业收入或成本费用能准确核算的依据；企业所属行业；适用的应税所得率（应税所得率不得低于国家税务总局核定征收办法中规定的应税所得率）。按收入总额核定征收的企业，确认企业收入时应与企业申报的流转税收入相比对。3、核定结论根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）规定，明确企业核定征收方式；核定所属期限；核定应税所得率；年及季度核定税额。三、审查核批形成的文书资料税务机关核查后，在企

4、业所得税征收方式鉴定表“税务机关审批意见” 一栏填写“同意实行定额征收（或核定应税所得率征收、查账征收），核定的年应纳税额为 XXX 元（或核定的应税所得率为 X%）” 的审批意见，并加盖审批机关的公章。企业所得税核定征收鉴定表（定率征收）纳税人编码： 鉴定期：2010 年度 金额单位：元申报单位地 址经济性质 主营项目所属类别开户银行 账 号邮政编码 联系电话上年收入总额 上年成本费用额上年注册资本 上年原材料耗费量（额）上年职工人数 上年燃料、动力耗 费量（额）上年固定资产原值 上年商品销售量（额）上年所得税额 上年征收方式行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见1 账簿设置情况

5、 健全 健全2 收入核算情况 合格 合格3 成本费用核算情况 合格 不合格4 纳税申报情况 完好 完好5 履行纳税义务情况 履行 履行6 其他情况纳税人对征收方式的意见：申请企业所得税实行定率征收方式。经办人签章： （公章）年 月 日主管税务机关意见：根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）规定，建议该企业实行核定征收方式缴纳企业所得税。核定征收方式：定率征收核定所属期限：2010 年 1 月 1 日-12 月 31 日核定应税所得率： % 经办人签章： 负责人签章：年 月 日县级税务机关审核意见：同意该企业实行定率征收方式缴纳企业所得税，核定应税所得率为 %。 分管局长签章： （公章）

6、根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条规定：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者 应纳税所得 额或应纳税额增减变化达到 20的， 应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。送达人： 被送达人： 送达时间： 年 月 日此表一式三联，税源管理科和税政科各 执一联，另一 联送达纳税人执 行。企业所得税核定征收鉴定表（定额征收）纳税人编码： 鉴定期： 年度 金额单位：元申报单位地 址经济性质 主营项目所属类别开户银行 账 号邮政编码 联系电话上年收入总额 上年成本费用额上年注册资本 上年原材料耗费量（额）上年职工人数 上年燃料、动力耗 费量（额）上年固定资产原值

7、上年商品销售量（额）上年所得税额 上年征收方式行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见1 账簿设置情况 健全 健全2 收入核算情况 合格 不合格3 成本费用核算情况 合格 不合格4 纳税申报情况 完好 完好5 履行纳税义务情况 履行 履行6 其他情况纳税人对征收方式的意见：申请企业所得税实行定额征收方式。经办人签章： （公章）年 月 日主管税务机关意见：根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）规定，建议该企业实行核定征收方式缴纳企业所得税。核定征收方式：定额征收核定所属期限：2010 年 1 月 1 日-12 月 31 日核定年应纳所得税： 元（ 元/季度）经办人签章： 负责人

8、签章：年 月 日县级税务机关审核意见：同意该企业实行定额征收方式缴纳企业所得税，核定年应纳所得税额 元。 分管局长签章： （公章）根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条规定：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者 应纳税所得 额或应纳税额增减变化达到 20的， 应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。送达人： 被送达人： 送达时间： 年 月 日此表一式三联，税源管理科和税政科各 执一联，另一 联送达纳税人执 行。企业所得税核定征收鉴定表（查帐征收）纳税人编码： 鉴定期： 年度 金额单位：元申报单位地 址经济性质 主营项目所属类别开户银行 账 号邮政编码 联

9、系电话上年收入总额 上年成本费用额上年注册资本 上年原材料耗费量（额）上年职工人数 上年燃料、动力耗 费量（额）上年固定资产原值 上年商品销售量（额）上年所得税额 上年征收方式行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见1 账簿设置情况 健全 健全2 收入核算情况 合格 合格3 成本费用核算情况 合格 合格4 纳税申报情况 完好 完好5 履行纳税义务情况 履行 履行6 其他情况纳税人对征收方式的意见：申请企业所得税实行查帐征收方式。经办人签章： （公章）年 月 日主管税务机关意见：根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）规定，建议该企业实行查帐 征收方式缴纳企业所得税。核定征收方式

10、：查帐征收核定所属期限：2010 年 1 月 1 日起经办人签章： 负责人签章： 年 月 日县级税务机关审核意见：同意该企业实行查帐征收方式缴纳企业所得税。 分管局长签章： （公章）送达人： 被送达人： 送达时间： 年 月 日此表一式三联，税源管理科和税政科各 执一联，另一 联送达纳税人执 行。企业所得税征收方式鉴定调查工作底稿（定率征收）纳税人名称 纳税人识别号经营范围 法人代表缴纳流转税税种 增值税 营业税 其它实地调查情况核定依据1、账簿设置情况企业有财务人员 2 名，按规定设置了总帐、明细账和日记账等账簿。2、收入总额核算情况通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，未发现收入总额核算不准确的

11、情况。3、成本费用核算情况通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，对其成本费用核算情况进行检查，发现企业 2009 年底库存保管帐面尚结余毛衫产品 1015 件，但 产成品帐面无余 额，企 业解释为年底将产成品帐面余额全部结转销售成本造成的，但从 现有账簿、凭 证无法准确核 实其应转销售成本。4、帐簿、凭证保存情况能按规定保管帐簿、记帐凭证及有关纳税资料，未发现擅自销毁帐簿、凭证等情况。5、纳税义务履行情况。企业能按规定期限申报缴纳税款，履行 纳税义务。核 定 过 程1、企业有财务人员 2 名，按规定设置了总帐、明细账和日记账等账簿，执行小企业会计制度，所属行业服装制造业。2、能够按规定保管帐簿、记

12、帐凭证及有关纳税资料，未发现擅自销毁帐簿、凭证等情况。3、通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，发现成本费用不能够准确核算，未发现收入总额核算不准确的情况。4、企业 2009 年收入总额 元，利润总额 元，2009 年征收方式为定率征收，核定应税所得率 %，应纳税所得额 元。核定结论实地核查结论：经实地调查核实，企业目前能准确核算收入 总额，但成本 费 用支出不能准确核算，建议2010 年度企业所得税实行定率征收，核定 应税所得率 %。纳税人意见：签 字：年 月 日调查人签字：负责人签字：年 月 日 企业所得税征收方式鉴定调查工作底稿（定额征收）纳税人名称 纳税人识别号经营范围 法人代表缴纳流转税

13、税种 增值税 营业税 其它实地调查情况核核定依据1、账簿设置情况企业有财务人员 2 名，按规定设置了总帐、明细账和日记账等账簿，。2、收入总额核算情况通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，对其收入核算情况进行检查，发现企业库存商品2009 年度出库 910023 元，而 销售收入仅 652415 元，企 业 解释理由为货款尚未收到、未进行收入帐务处理，但无法提供尚未收款的具体款项，也无法从相关凭证核实。3、成本费用核算情况通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，对其成本费用核算情况进行检查，发现企业 2009 年底库存保管帐面尚结余毛衫产品 1015 件，但 产成品帐面无余 额，企 业解释为年底将产成品

14、帐面余额全部结转销售成本造成的，但从 现有账簿、凭 证无法准确核 实其应转销售成本。4、帐簿、凭证保存情况能按规定保管帐簿、记帐凭证及有关纳税资料，未发现擅自销毁帐簿、凭证等情况。5、纳税义务履行情况。企业能按规定期限申报缴纳税款，履行 纳税义务。核 定 过 程1、核定应纳税额采用的方法按照成本加合理的费用和利润率核定。2、核定应纳税额的计算过程：参照当地同类企业平均所得税贡献率 1.6，按企业账面收入计算年应纳税额 652415*1.6%10400 元参照当地同类企业平均所得税贡献率 1.6和组成计税价格公式中的 10%成本利润率，按企业 2009 年度出库商品成本 910023 元推算的年

15、应纳税额 910023*（1+10%）*1.616000 元按照成本加合理的费用和利润率测算的年应纳所得税 16000 元大于按账面收入测算的年应纳税税额 10400 元。核定结论实地核查结论：经实地调查核实，企业目前收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能提供真 实、准确、完整的纳税资料，难以查实，建议 2010 年度企业所得税实行定额征收方式，核定年应纳税额 16000 元。纳税人意见：签 字：年 月 日调查人签字：负责人签字：年 月 日 企业所得税征收方式鉴定调查工作底稿（查账征收）纳税人名称 纳税人识别号经营范围 法人代表缴纳流转税税种 增值税 营业税 其它实地调查情况核定依据1、账

16、簿设置情况企业有财务人员 2 名，按规定设置了总帐、明细账和日记账等账簿。2、收入总额核算情况通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，未发现收入总额核算不准确的情况。3、成本费用核算情况通过查看企业帐簿、凭证等有关资料，未发现成本费用核算不准确的情况。4、帐簿、凭证保存情况能按规定保管帐簿、记帐凭证及有关纳税资料，未发现擅自销毁帐簿、凭证等情况。5、纳税义务履行情况。企业能按规定期限申报缴纳税款，履行 纳税义务。核 定 过 程该企业账簿设置健全，收入总额 、成本 费用能够准确核算，帐簿、凭证保存情况良好，纳税义务能够及时履行。核定结论实地核查结论：经实地调查核实，未发现不合格的 项目，建 议企业所得税实 行查账征收。纳税人意见：签 字：年 月 日调查人签字：负责人签字：年 月 日