1、 会计法规与职业道德第一章会计法律制度国务院财政部门主管全国的会计工作。会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得跨级从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计核算和会计监督是会计的基本职能。会计账簿包括总账、明细账、日记账、和其他辅助性账簿。明细账可以有多种形式，如订本式、活页式、三
2、栏式、多兰式等。会计年度自公历 1月 1 日起至 12 月 31 日止。会计期间是单位进行会计核算的基本前提之一。会计核算以人民币为记账本位币。在民族自治的地方，会计记录可以同时使用当地的一种民族文字。在民族自治的地方，单位的会计记录在使用中文的前提下可以同时使用当地通用的一种民族文字。会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管一年期满后移交单位的会计档案管理机构。会计档案应当分为永久和定期两类。定期保管期限分为 3 年、5年、10 年、15 年、和25 年。保管期限从会计年度终了后第一天算起。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证的张
3、数。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。各单位的队长工作保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符，各单位应定期对账，对账工作每年至少进行一次。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告应当有单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章后对外提供财务会计报告。资产负债表主要反映公司、企业的财务情况；利润表主要反映公司、企业的经营业绩，即利润或亏损的情况；现金流量表主要反映现金和现金等价物的流入和流出情况；会计报表附注包括两项内容：1）一是对社会
4、报表的各要素的补充说明；2）对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。条例：会计法第四十条规定：“因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 ”因违法行为被吊销会计级从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不
5、够成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的应当由所在单位给予降级、撤职、开除的行政处分。编制财会计报告的依据：依法经过审核的会计账簿记录和有关资料编制财务 会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。.年度的结账日为公历年度每年的 12 月 31日；半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。月度中期财务会计报告应于月份终了后 6天内对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后 15 天对外提供；半年度中期财务会计报告应当与年度中期结束后 60 天内对外提供；资产=负债+所有者权益利润=收入成本费用单位负责人是单位对外提供的财
6、务会计报告的主体。除了上市公司需要注册会计师外，国有企业及其他企业也需要注册会计师审计。本期生产成本=直接材料费用+直接人工费用+ 间接制造费公司、企业可以分配的利润包括本年实现的净利润和年初未分配利润。分配时，首先应提取法定盈余公积金和法定公益金，其次是提取任意盈余公积金，最后才是向投资者分配利润。会计监督包括：单位内部的会计监督、会计工作的国家监督和会计工作的社会监督。单位内部会计监督的主体是个单位的会计机构和会计人员。单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。会计监督应当遵循：合法性原则、适应性原则、规范性原则、科学性原则。会计机构、会计人员按规定对本单位会计工作实施监督：对不真实、不合
7、法的原始凭证，有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回，由出具单位重开或者予以更正，并由出具单位在更正处签章；对账簿记录与款项、实物不相符的，应当查明原因，按照国家有关规定进行处理；对违法的财务收支，有权拒绝办理；对伪造、变造、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料或者私设账簿的，应当予以制止；对违反国家规定擅自开立账户的应拒绝办理。单位负责人对会计机构、会计人员提供的书面报告，应当自收到之日起十日内作出书面处理决定。会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以审计、税务、人民银行、证劵监管、保险监管等部门对有
8、关单位会计资料的监督检查。会计监督的整体：单位内部的会计监督和有关部门（财政、审计）对单位实施的整固监督以及由注册会计师承办的社会审计，构成了会计监督的整体。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。依据中华人民共和国注册会计师法规定，对会计师事务所由省级以上人民政府给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 1 倍以上 5 倍以下罚款；有价证券和现金必须由出纳人员经营。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账簿登记工作。代理记账具备下列条件：（1）至少有 3名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员；（2）主管代理记账业
9、务的负责人必须有会计师以上专业技术资格；（3）健全代理记账业务规范和财务会计管理制度；（4）机构的设立依法经过工商行政管理部门或其他管理部门的登记。（5）申请成立代理记账的必须经过县级以上财政部门审查批准，并领取财政部统一的代理记账许可证书 ，才能从事代理记账。上岗注册：持证人员从事会计工作之日起90 日内，填写注册登记表。离岗备案：离开工作岗位超过 6 个月的，应当填写注册登记表。调转登记：自离开原工作单位之日起 90日内，填写调转登记表。会计人员继续教育每年接受培训累计不得少于 24 小时。会计专业职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一
10、岗多人；会计人员交接：一般会计人员办理交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。交接后的有关事宜：（1）交接后双方在监交在移交清册上签名并盖章，在移交册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见。 （2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。(3)移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职
11、责权限由国务院规定。总会计师的任职条件：坚持社会主义方向、坚持原则、取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于 3年法律责任分为：民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任：停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理重作更换、赔偿损失、支付违约金、消除影响恢复名誉、赔礼道歉。行政责任：其承担行政责任的方式有两种，即行政处罚和行政处分。行政处罚主要分为六种即警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照，行政拘留。行政处分主要形式有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种。刑罚分为主刑
12、和附加刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。违反会计法的法律责任：有违反下列规定的，可以对单位处三千元以上五万元以下罚款，对其主管人员和其他直接责任人员处二千元以上二万元以下的罚款。 不依法设置会计账簿的，私设会计账簿的、随意变更会计处理方法的、任用会计人员不符合本法规定的违反会计法的法律责任，罚款：县级以上人民政府财政部门根据所列行为的性质、情节及危害程度，在责令期限改正的同时，可以对单位并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 元以上 2万元以下的罚款。伪造、变造会计凭证、会计
13、账簿，编制虚假财务会计报告、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对直负的人员和其他责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属国家工作人员的应当由其所在单位依法给予撤职直至开除行政处分，对其的会计人员由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的刑事责任：纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列等手段，偷税数额占
14、应纳税额的 10%以上不满 30%偷税数额在 1万元以上不满 10 万元的处 3 年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1 倍以上 5 倍以下罚金。偷税数额占纳税的 30%以上在 10 万元以上的处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处 1 倍以上5 倍以下罚金。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任：尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。单位负责人对依法履行责任、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复人员的补救措施：应当恢复
15、其名誉和原有的职务、级别。对犯打击报复会计人员罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役。将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任：由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。条例： 中国人民银行有权按照规定，对商业银行的存款、贷款、结算、呆账等情况进行检查监督。依据商业银行法规定，商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事务的财务会计报表的有违法所得的，由中国人民银行责令改正；没收违法所得，并处以违法所得 1 倍以上 5 倍以下罚款；没收违法所得，处以 10 万元以上 50 万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改的，由中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的依法追究刑事责任
16、。编制企业财务会计报告及接受为外部监督中发生的违法行为的法律责任：随意改变财务会计报告的编制基础，编制依据、编制原则和方法的、提前或推迟延结账日结账的、以上对企业可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接负责任人员，可以处 2000 元以上 2万元以下的罚款。企业编制、对外提供虚假的或着隐瞒重要事实的财务会计报告的，尚不够成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处 5000 元以上 10 万元以下的罚款；对直接负责的人员可以处 3000元以上 5 万元以下的罚款。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财
17、务会计报告，以及隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处 5000 元以上 5万元以下的罚款；违反会计核算制度规定应承担的法律责任：对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，还可处二千元以上二万元以下的罚款；第二章支付结算的主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社。填写票据的基本要求：1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写、2）中文大写金额数字到“元”为止，在“元”之后应写“整”（或“正” ）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正” ）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正” ）字。3）中文大写金
18、额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4）阿拉伯小写金额数字有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、的要求进行书写。5）票据的出票日期必须使用中文大写。信用可业务：持卡人使用单位卡发生透支的， （金卡最高不超过 1 万元，普通卡最高不得超过 5 千元，信用卡透支最长为 60 天。 ）由其单位承担透支金额的偿还和支付透支利息的责任。未经中国人民银行批准，开办银行汇票、银行本票、支票、信用卡业务的，应按规定承担行政责任。所谓存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。银行结算账户按用途不同，分为
19、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。银行结算账户的变更：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时应于 5 个工作日内向开户银行提出银行变更申请。银行接到存款人的变更通知后应及时办理手续，并于 2 个工作日内向中国人民银行报告。银行结算账户的撤销：存款人满足一下情形之一的：被撤并、解散、宣告破产或关闭的、注销、被吊销营业执照的、应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算帐户的申请。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发生通知之日起 30 日内办理销户手续。基本存款账户的使用
20、范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户：对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户：有效期不得超过 2 年。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。银行汇票：由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 （银行汇票的出票银行为该汇票的付款人） 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。 申请人
21、应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。商业汇票： 由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 （按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 日。 持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑。 商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。银行本票：是银行签发的，承兑自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票，定额银行本票面额为 1 千元、5 千元、1 万元、5 万元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。支票：是
22、出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （基本当事人为出票人、付款人和收款人） 支票以付款方式分为现金支票、转账支票、普通支票。普通支票可以用于支取现金也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线，为划线支票；划线支票只能用于转账，不得支取现金。 支票的提示付款期限自出票日起10 日。 出票人不得签发空头支票，银行按票面金额处以 5%但不低于 1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付结算每笔的金额起点为 1 万
23、元。新华书店系统每笔的金额起点为 1 千元。委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。第三章 税收征收管理法律制度税务登记：税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记时税务管理的首要环节。税务登记的种类包括：开业（设立）登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等五种。（开业税务登记）从事生产经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记。从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的、纳税人未办理工商营业执照也
24、未经有关部门批准设立应当自有关部门批准设立之日起30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。从事生产、经营的纳税人，应当按照规定，自领取营业执照之日起15 日内设置账簿。总账、日记账必须采用订本式！从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的、境外企业在中国境内承包建筑、提供劳务的，应当自项目合同签订自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地的税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。税务登记证件的主要内容包括：纳税人的名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营） 、发证日期、
25、证件有效期等。（变更税务登记）从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。变更时30 日停业、复业税务登记：纳税人的停业期限不得超过 1 年。注销税务登记：被工商行政管理所、境外的企业离开中国、应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。外出经营报验：税务机关核发外管证其有效期限一般为 30日，最长不得超过 180天。超过规定的生产经营的税务登记，从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县实际经营或提供劳务之日起在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当子期满之
26、日起 30 日内向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。税务登记的处罚： 处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款。发票的种类：主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票） 、专业发票等几类。增值税专用发票：指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。（增值税发票数我国目前唯一在发票上著名税款、价格和税金分离，并分别记载的一种特殊的发票）不得开局专用发票的情形：1）向消费者销售应税项目、2）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务、3）销售免税项目、4）将货物用于非应税项目、5）将货物用于集
27、体福利或个人消费、6）将货物无偿赠送他人、7）提供非应税务劳务、转让无形资产或销售不动产、8）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。违反增值税的行为及处罚：根据刑法规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造增值税专用发票的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处 2 万元以上20 万元以下罚金。虚开增值税发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票；非法出售增值税专用发票；伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处 2 万元以上 20 万元以下罚金。 虚开税款较大的处 3 年以上 10年以下有期徒刑，并处5 万元以上 50 万元以下罚金。
28、 虚开巨大的处 10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处 5 万元以上 50 万元以下罚金或者没收财产。普通发票：是指主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用的一般发票。普通发票的种类：包括行业发票和专用发票。 （行业发票适用于商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。 ） （专用发票适用于广告费用结算发票、商品房销售发票等。 ）未按规定领购、保管发票的处罚：对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收违法所得，可处 1 万元以下的罚款。私自印制、伪造倒买倒卖，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由
29、税务机关依法给予查封或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追据刑事责任。专用发票：是指一些特别行业、部门、业务等专业性比较强的经营所适用的一种发票。专业发票种类：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证。国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据。国有铁路、航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。发票的具体要求：发票使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。纳税申报：纳税人或扣缴义务人如实填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表 ，是纳税的基
30、础；税务机关对纳税申报表的审查核实，是纳税的关键。纳税申报的方式：直接纳税申报、邮寄纳税申报、数据电文纳税申报（如网上申报） 、其他申报方式、违反纳税申报的处罚：由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款，情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。税款征收：指税务机关对纳税人应纳税款、扣缴义务人应扣应收税款，根据法律、行政法规和条件、情况，所采用的征收方式。税款征收的方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征及其他方式征收税款。纳税人因由特殊困难经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个
31、月。查账征收：由纳税人依据账簿记载，先自行计算纳税，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 （优点：纳税人自主性强，征收费用低；缺点是对纳税人财物会计制度和会计核算要求高。 ）查定征收：指由税务机关根据纳税人生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。查验征收：指由税务机关对纳税人申报的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、并据以征税的一种税款征收方式。定期定额征收：指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并此为计
32、税依据，确定其纳税的一种税款征收方式。税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证，而按规定在纳税期限之内所采取的对纳税人银行、其他金融机构账户进行冻结，或者扣押、查封纳税人价值相当于应税税款的商品、货物或者其他财产，以限制纳税人处理或转移货币资金、商品或其他财产的一种措施。纳税担保：指纳税人在法律、行政法规的规定的范围内，通过纳税担保人或未设置抵扣权的财产进行担保的一种税收保障措施。 （纳税担保人是指在我国境内具有纳税担保能力的公民、法人或其他经济组织。国家机关不得作纳税担保人。 ）税收强制执行措施的含义：指税务机关机关对纳税人、扣缴义务人或
33、纳税人的担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品、货物及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取强制的手段及其存款中扣缴，或者依法拍卖或变卖其价值相当于应税款的商品、货物或其他财产，以其所得抵缴税金、滞纳金、罚款的一种措施。违反税款征收规定的处罚：1）：对纳税人未按规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的处罚（加收滞纳金，从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金）2）：未办税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人，税款的征收和处罚（当事人自扣押之日起 15 日内缴纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还扣押商品；扣押后仍不缴纳的经县以上税务局分局 局长批准，
34、依法拍卖的商品、货物以变卖所得抵押税款）偷税和抗税：偷税：纳税人采取伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应税款的是偷税。偷税的法律责任：（1） 对偷税的人，欠缴税款，不缴或少缴的税款、采取转移或者隐匿财产的手段税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。（2）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，可处 1 万元以下的罚款，情节严重的处 1 万元以上 5 万元的罚款。（3）纳税人、扣缴义务人的开户银行或其他金
35、融机构拒绝接受税务机关检查的，由税务机关处 10 万元以上50 万元以下的罚款，对直接负责的主管人员处1000 元以上 1 万元以下的罚款。（4）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。（5）扣缴义务人应扣未扣的，由税务机关向纳税人追缴税款，应收未收税款 50%以上3 倍以下的罚款。抗税的法律责任：（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的！）除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 5 倍以下的罚金；情节严重的处 3 年以上7 年以下有期徒刑，并处拒缴税款五倍以下的罚金。情节轻微的处以据缴税款一倍以上五倍以下的罚款
36、。税款退还和补缴、追缴的规定：纳税人自结算税款之日起 3 年之内。！第四章 会计职业道德职业道德的概念：广义的职业道德：指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。职业道德德特征：职业性、实践性、继承性！职业道德的主要内容：爱岗敬业（对工作专心、认真、负责） 、诚实守信（做人的基本准则，职业道德的精髓）、办事公道（处理各种事物公正、不偏不倚、公平公开） 、服务群众、奉献社会。会计职业道德规范包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、
37、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。诚实守信：要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，职业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露机密。廉洁自律：要求会计人员公私分明、不贪不沾、遵纪守法、清正廉洁。客观公正：要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则：要求会计如你愿熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按国家通过一的会计制度要求进行会计核算，实施会计监督。提高技能：要求会计人员提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练、提高业务水平。参与管理：做好本职工作的同时，努力专研相关业务，提出合理化建议，参与管理。强化服务：树立服务意识，提高服
38、务质量，努力维护和提升会计职业的良好形象。会计职业道德与会计法律制度的联系：在作用上相互补充、相互依托；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进；会计职业道德与会计法律制度的区别：（1）性质不同会计法律制度通过国家机器强制执行，会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，并依靠社会舆论和良心实现，具有很强的自律性（2）作用范围不同违反会计职业道德的行为，不一定违反会计法律制度（3）实现形式不同（4）实施保障机制不同 会计法律由国家强制力保障；职业道德既有国家法律的相应要求，又要会计人员自觉遵守，缺乏权威机构保障队裁定的执行会计职业道德教育主要包括接受教育和自我教育（会计人员自我教育一年不得少于 24小时）接受教育：通过学校或陪训单位对会计人员进行正面灌输！
