1、 财务报表分析第一章 概论资产= 负债+所有者权益第二章 企业的收益性和获利能力分析某项目增减差异= 某项目报告期数值- 前期数值某项目增减差异变动百分比= 某项目增减差异/ 前期数值*100%销售数量变动对利润的影响额= 基期产品销售利润*（销售数量完成率-1）其中：销售数量完成率=（报告期产品销售数量*基期单价）/（基期产品销售数量*基期单价）*100%销售成本变动对利润的影响额=报告期产品销售数量*（基期产品单位生产成本- 报告期产品单位生产成本）销售费用变动对利润的影响额= 基期销售费用- 报告期销售费用价格变动对利润的影响额=报告期产品销售数量*（报告期产品单位售价- 基期产品单位售
2、价）价格变动对利润的影响额= 等级品销售数量*（实际等级的实际平均单价- 实际等级的基期平均单价）其中：实际等级的实际平均单价=（各等级销售数量*该等级实际单价）/各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价=（各等级销售数量*该等级基期单价）/各等级销售数量之和等级构成变动对利润的影响额= 报告期等级品销售数量*（实际等级构成的基期平均单价- 基期等级构成的基期平均单价）其中：基期等级构成的基期平均单价=（各等级基期销售数量*该等级基期单价）/ 各等级基期销售数量之和销售结构变动对利润的影响额=（报告期产品销售数量*基期产品单位利润）-基期产品销售利润*销售数量完成率销售税率变动对利润的影响额=
3、报告期产品销售收入*（基期消费税率-实际消费税率）单位消费税额变动对利润的影响额=报告期产品销售数量*（基期单位消费税额-实际单位消费税额）有限责任公司投资回报比率长期资本报酬率=（利润总额+利息费用）/（长期负债平均值+所有者权益平均值）*100%资本金收益率= 净利润/资本金总额*100%股份有限公司投资回报比率股东权益报酬率= 净利润/ 股东权益平均值*100%普通股股东权益报酬率= 净利润-优先股股利/ 股东权益平均值-优先股股东权益平均值*100%普通股每股收益=（净利润-优先股股利）/ 流通在外普通股股数其中：流通在外普通股加权平均数=（年初流通的普通股股数*12+期间以股票股利发
4、行的股票数*12+以增资发行的股票数*实际发行月份）/12市盈率= 普通股每股市价/ 普通股每股收益普通股每股股利= 普通股股利总额/ 流通在外普通股股数普通股每股帐面价值=（股东权益总额-优先股股东权益）/ 流通在外普通股股数企业经营与利润比率总资产利润率= （税前）利润总额+利息支出净额/ 平均资产总值*100%平均资产总值=（期初资产总值+期末资产总额）/2毛利率= 毛利润/ 销售收入*100%销售成本率= 销售成本/ 销售收入*100%或= 1-毛利率营业利润率=（营业利润+利息支出净额）/ 销售收入*100%销售净利率= 净利润/ 销售收入*100%成本费用利润率= 营业利润/（销售
5、成本+销售费用+管理费用+财务费用）*100%企业获利能力比率有限责任公司投资回报比率股份有限公司投资回报比率企业经营与利润比率1、长期资本报酬率 1、股东权益报酬率 1、总资产利润率2、资本金报酬率 2、普通股每股收益 2、毛利率3、市盈率 3、营业利润率4、普通股每股股利 4、销售净利率5、普通股每股帐面价值 5、成本费用利润率第三章 流动性和短期偿债能力分析流动比率= 流动资产 / 流动负债速动比率= 速动资产 / 流动负债现金比率=（货币资金 +有价证券） / 流动负债第四章 融资结构与长期偿债能力分析融资结构弹性= 弹性融资/ 融资总量*100%某类弹性融资强度= 某类弹性融资/ 弹
6、性融资总额*100%资产负债比率= 负债总额/ 资产总额*100%所有者权益比率= 所有者权益总额/ 全部资产总额*100%权益乘数= 全部资产总额/ 所有者权益总额有行净值债务比率= 负债总额/ 所有者权益- （无形资产+递延资产）*100%利息保障倍数=（税前利润+ 利息费用）/ 利息费用营运资金与长期负债比率=（流动资产-流动负债）/ 长期负债长期负债比率= 长期负债/ 负债总额*100%流动资产比率= 流动资产/ 资产总额*100%固定资产比率= 固定资产/ 资产总额*100%非流动资产比率=（固定资产+ 长期投资+无形资产 +递延及其他资产）/ 资产总额*100%或=（资产总额- 流
7、动资产）/ 资产总额*100%= 1-流动资产比率流动资产与固定资产的比率= 流动资产/ 固定资产*100%总资产周转率（次数）= 产品或商品销售收入净额/ 平均资产总额其中：平均资产总额=（期初资产总额+ 期末资产总额）/2总资产周转天数= 计算期天数/ 总资产周转率（次数）固定资产周转率（次数）= 产品（或商品）销售收入净额/ 固定资产平均净值其中：固定资产平均净值=（期初固定资产净值+ 期末固定资产净值）/2固定资产周转天数= 计算期天数/ 固定资产周转率（次数）流动资产周转率（次数）= 流动资产周转额/ 流动资产平均占用额其中：流动资产平均占用额=（期初流动资产+ 期末流动资产）/2流
8、动资产周转天数= 计算周期天数/ 流动资产周转率（次数）应收帐款周转率(次数) = 赊销收入净额/ 应收帐款平均余额其中：赊销收入净额= 销售收入- 现销收入- 销售退回- 销售折让- 销售折扣应收帐款平均额=（期初应收帐款+ 期末应收帐款）/2应收帐款周转天数= 计算期天数/ 应收帐款周转率（次数）=（应收帐款平均余额*计算期天数）/ 赊销收入净额存货周转率（次数）= 一定期间的销货成本/ 存货平均余额其中：存货平均余额=（期初存货+ 期末存货）/2存货周转天数= 计算期天数/ 存货周转率（次数）=（存货平均余额*计算期天数）/ 销售成本总资产利润率= 利润总额/ 平均资产总额*100%流动
9、资产利润率= 利润总额/ 流动资产平均余额*100%流动资产利润率= 销售利润率*流动资产周转率固定资产利润率= 利润总额/ 固定资产平均余额*100%第五章 现金流量分析各类活动产生的现金流量净额= 现金流入小计- 现金流出小计现金及现金等价物净增加额= 经营活动产生的现金流量净额 +投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+或-汇率变动对现金的影响额现金比率= 现金 / 流动负债 *100%经营活动净现金比率= 经营活动净现金流量/ 流动负债*100%经营活动净现金比率 = 经营活动净现金流量/ 负债总额*100%到期债务本息偿付比率 = 经营活动净现金流量/ （本期到期债务本金+现金利息支出）*100%支付现金股利比率= 经营活动净现金流量/ 现金股利*100%现金充分性比率=（经营活动净现金流量+ 投资活动净现金流量+ 筹资活动净现金流量）/（债务偿还额+资本性支出额+支付故里、利息额）*100%净利润现金保证比率= 经营活动净现金流量/ 净利润*100%
