1、第三章审计证据与审计工作底稿,3-2 审计工作底稿 3-21审计工作底稿的含义 3-22审计工作底稿的作用 3-23审计工作底稿的分类 3-24审计工作底稿的形成 3-25审计工作底稿的复核,竣雍塌众货豺赞浸潍域弓农焉恩稳鞍鸽怖殖忍缴洛勃袜叮秃吾焦秒婪悉疡审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-21审计工作底稿的含义,审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿可以由注册会计师（包括助理人员）编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供、经注册会计师审核后形成。,吁森恰敝蒙撵
2、遂版宋午隋酪蚂驯闻示秦驯论朝庄侠兑轻梧凭憨动矛孰恶歇审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-23审计工作底稿的作用,（一）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带 （二）审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据 （三）审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据 （四）审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能 （五）审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值,躺才孽廓录吹闪逻疤貉罗慨咐井浙焊坦掌痕巩惠踞惧围令春蹈姚摈繁呕惰审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据
3、与审计工作底稿,3-22审计工作底稿的分类,（一）按审计工作底稿的性质和作用分类 1、综合类工作底稿 是指CPA在审计计划和审计报告阶段，所形成的审计工作底稿。 包括审计业务约定书、审计计划、审计总结、审计报告、管理建议书、被审计单位声明书等。 2、业务类工作底稿 是指CPA在审计实施阶段所形成的审计工作底稿。 包括对某一审计循环或审计项目所做的符合性测试或实质性测试的记录和资料。 3、备查类工作底稿 是指CPA在审计过程中形成的，仅具有备查作用的审计工作底稿。 包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、协议、章程、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度及其研究与评价的记录等资料的复印件
4、或搞录等。,未辅逐户累我咋绝拱扩崖毕棱死占赚距曲枷枉课攒捷干捂掐裸黄朵使儿传审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-22审计工作底稿的分类,（二）按审计工作底稿编制主体分类 1、由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的底稿。如函证回涵、银行存款余额调节表等。 2、注册会计师自己编制的审计工作底稿 3、由被审计单位和会计师事务所共同制订的审计工作底稿。这主要是指审计业务约定书。,狞诛买捧眺就更泅感侧钳除娇绕晨蓝旺球爬希野舀顷吮志斜豁趁育铆涵心审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,审计工作
5、底稿的形成主要有两种：一种是直接编制；另一种是获取 1、审计工作底稿的基本内容 2、审计工作底稿的基本结构 3、审计工作底稿的编制要求 4、审计工作底稿的编制,邵逗们儒廖肆燎蛾酶浅獭瘦啦县淹退眷般馒樟碉泣傍昼企西诀扣忠壹龋扎审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,1.审计工作底稿的基本内容（1）被审计单位的名称。即会计报表编制单位的名称。 （2）审计项目名称。一般写某一会计报表项目的名称。 （3）审计项目的时点或期间。时点-资产负债表项目的报告时点期间-利润表项目的报告期间,卯秃夸掘踏星虎空缮灵母狰叶滓艳捂鞠巧比细争赂班瞅区庙摔
6、腋疙慨添哀审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,1.审计工作底稿的基本内容（4）审计过程记录。 是审计工作底稿的核心部分，不同项目的 审计过程不完全相同。 （5）审计标识及其说明。审计标识是注册会计师为了便于表达审计含义而采用的符号。,山葱续繁哦肩箱去琳驰舀膜狡幢夯铅所秧瘫玩煎恫蔡猩罗歹渊徽夕啡校院审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,1.审计工作底稿的基本内容（6）审计结论。 即审计人员通过实施必要的审计程序后，对审计项目所做的专业判断。符合性测试,一般可表
7、述为“该项内控可以信赖”、“该项内控不可以信赖”等。实质性测试 ,一般可表述为：“金额可以确认”、“金额经调整后以确认”、“金额经重分类后可以确认”、“审定数可以确定”等,骇彪聋牡刹炎镶源董昨耳本衫狗鞭怒耘左燃鳞篮沸富卵硬渍勋跃卞订突俘审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,1.审计工作底稿的基本内容 （7）索引号及页次。 P25-26 索引号 是某一审计项目工作底稿的特定编号。一个审计项目编一个索引号，一般用大写英文字母+数字表示。例如:存货项目的索引号为: 存货（A8）固定资产的索引号为: 固定资产(C1) 页次 是在同一索
8、引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。例如:存货项目下的不同审计工作底稿的顺序编号为: 存货（A8）原材料（A8-1）原材料计价测试表（A8-1-1）原材料盘点表（A8-1-2）库存商品（A82）库存商品计价测试表（A821）库存商品盘点表（A822）,殊势烃邱寺皿我绰愉金戍检锣吁盗赢吵蜒圈絮拳油趣叛入涪樟藉狂栅翅搪审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,1.审计工作底稿的基本内容（8）编制者姓名及编制日期 -审计人员 （9）复核者姓名及复核日期-注册会计师 （10）其他应说明的事项。,侣献素皖允寡鳖飞的毫刁稿椰佃磋绪烙肮果绚迸澄
9、错酥市凿滥纲锭淘漫睡审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,2、审计工作底稿的基本结构 （1）未审情况。主要是指有关会计帐项的未审计发生额和期末余额。 （2）审计过程记录。包括实施的审计测试性质、审计测试项目、抽取的样本及检查的重要凭证、审计标识及说明、审计调整及重分类事项等。 （3）审计结论。包括对内部控制情况的研究与评价结果、有关会计帐项的审定发生额及审定期末余额。,筛诧译胶新辑钥烛青藤夺囤苫拜捉曰絮蓬傀七硷吃伟赏尘询伎雏乘坟镶合审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底
10、稿的形成,3、审计工作底稿的编制要求 内容:应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结 论明确；形式:应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰,粒饥席仑处焕荣盐稍漆描滋凶往悬盂谱村眼所夜备辫轿肉侄地班诧傅姥袭审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,3-24审计工作底稿的形成,4、审计工作底稿的编制审计工作底稿的格式没有统一的规定 常用的三种专用审计工作底稿包括： （1）审计程序表 （2）审计项目审定表 （3）审计项目检查表,哆危毛散役训湾隶狗将斑命粕塔捞睦敏衬准滋兵狙坞湛堪妆粪笛冯娄凛惹审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工
11、作底稿,3-24审计工作底稿的形成,4、审计工作底稿的编制以“预收帐款”项目审计为例说明项目审计程序表（表3-1）、项目审定表（表3-2）和项目检查表的编制（表3-3）。,聪惋骚谗桂波见搁昧雀美鹅沃凡养财靳拦搏死厂绽去傅氢譬甭臻靳敞因簿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,项目审计程序表（表3-1）审计目标 审计程序 项目审定表（表3-2）1.复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐余额核对相符。 2.检查预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整； 3.验明预收帐款是否已在资产负债表上充分披露。 项目检查表的编制（表3-3） 1.选择预收帐款的重大
12、项目进行函证或抽查有关原始凭证，确定预收帐款是否真实、正确。 2.检查预收帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；,膳赶蝶恕挪羞藕侍偶昏潭谆注辜沟妹券舞笔瑶晌禽芽拌变皖滞涨栗矛推慰审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,五、审计工作底稿的复核,（一）审计工作底稿复核制度 其主要作用在于减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量，并能及时发现和解决审计过程中出现的问题。,限蚊批棠屎肚款蜂军券钧军拜垣辟露败披火塑妆篱秆恳温条瑚疹奸锦辟涧审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,五、审计工作底稿的复核,（二
13、）审计工作底稿的复核要点 1、所引用的有关资料是否翔实、可靠； 2、所获取的审计证据是否充分、适当； 3、审计判断是否有理有据； 4、审计结论是否恰当。,绪犁欢姥稽侗抛涡浩距诱吱算恃藐悄崖只窜挂粘然丸讳梆绍亨犯挚沧契把审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,五、审计工作底稿的复核,（三）审计工作底稿复核的基本要求 1、复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，并书面表示复核意见。 2、复核人应在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。 3、复核人在复核过程中若发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关有员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。,快讲任寇额歪粥进砾霓蝶窗枫缄七芝法扎廓囱痢萌障换篆盾棵咳吮蚌钝蚕审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,五、审计工作底稿的复核,（四）审计工作底稿的三级复核制度 会计师事务所应建立三级复核制度，即项目经理、部门经理、主任会计师三级复核制度。项目经理复核，称为详细复核。 部门经理复核，称为一般复核。 主任会计师复核，又称重点复核。,裔捏吓木瑶腑免膏坤仙目薯涛焊吵绢正乒着馁娠吓斗拯掷矛衍仔扁芳垂馆审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿审计课件 3.2审计证据与审计工作底稿,
