省赛财会信息化竞赛题.doc

1、第 1 页 共 20 页浙江省普通高校第五届大学生财会信息化竞赛试题（本科组 A 卷）注意保密大学生财会信息化竞赛办公室2008 年 10 月第 2 页 共 20 页一、景润公司案例 资料（一）中国景润公司与美国 Breeley 租赁公司一直保持着良好的合作伙伴关系，景润公司于 2006 年 12 月 10 日与美国 Breeley 公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1） 租赁标的物：甲生产设备。（2） 起租日：2006 年 12 月 31 日。（3） 租赁期：2006 年 12 月 31 日至 2008 年 12 月 31 日。（4） 租金支付方式：2007 年和 2008 年

2、每年年末支付租金 1000 万美元。（5） 租赁期满时，甲生产设备的估计余值为 200 万元，其中中国景润公司担保的余值为 100 万美元，未担保的余值为 100 万美元。（6） 甲生产设备为全新设备，2006 年 12 月 31 日的公允价值为 1922.40 万美元，预计使用年限为 3 年。（7） 租赁年内含利率为 6%。（8） 2008 年 12 月 31 日，中国景润公司将甲生产设备归还给美国 Breeley 租赁公司。资料（二）甲生产设备于 2006 年 12 月 31 日运抵景润公司，该设备不需要安装。中国景润公司 2006 年 12 月 31 日的资产总额为 40000 万元，其

3、固定资产均采用平均年限法计提折旧，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。资料（三）2007 年 4 月，景润公司销售一件商品给国内波顿公司，波顿公司作为固定资产使用，合同规定由景润公司负担安装，该安装为重要环节。商品售价 50 万元，成本 30 万元，增值税率 17%，专用发票已开出，设备已于 4 月 25 日运到，合同规定：设备运到时收款 60%（价税合计） ，余款在数月安装调试结束后一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开。景润公司当期已支付 2第 3 页 共 20 页万元安装费（占总安装费的 40%） 。安装总收入 10

4、 万元，款未收到，不考虑其他税费。款项均通过银行结算。资料（四）中国景润公司的外币业务均按外币业务发生时的汇率进行折算；按年确认汇兑损益；2006 年 12 月 31 日“银行存款”美元账户余额为 3000 万美元。 2007 年 5 月 20 日，景润公司销售商品收到 1000 万美元存入银行，当日市场汇率为 1 美元=8.00 人民币；2008 年 3 月 20 日，景润公司将 200 万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为 1 美元=7.78 人民币，市场汇率为 7.80 元人民币。景润公司的“未确认融资费用”账户按外币帐户处理。美元对人民币的汇率表日期 汇率2006 年 12 月 3

5、1 日 1 美元=8.00 人民币2007 年 12 月 31 日 1 美元=7.90 人民币资料（五）景润公司和华数公司不属于同一控制下的两个公司，均按净利润的 10%提取法定盈余公积。2006 年-2007 年有关资料如下：1、2006 年 1 月 1 日景润公司用银行存款 750 万元购入华数公司 30%的股权，对华数公司能够施加重大影响，采用权益法核算对华数公司的投资。当日华数公司可辨认净资产公允价值为 2400 万元（假定与账面所有者权益相等） 。2006 年华数公司实现净利润 450 万元，无其他影响所有者权益账面价值的变动事项。2、景润于 2007 年 1 月 1 日用银行存款

6、920 万元，又取得华数公司 30%的股权，从而能够对华数公司实施控制。2007 年 1 月 1 日，华数公司可辨认净资产的公允价值为 3000 万元。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20 分）1、根据资料一，判断该租赁的类型，并说明理由。根据所判断的租赁类型，编第 4 页 共 20 页制中国景润公司在起租日的有关会计分录。 （3 分）2、根据资料一和资料二，编制景润公司在 2007 年年末和 2008 年年末与租金支付，以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理） 。 （5 分）3、根据资料三，分析 2007 年 4 月 25 日是否应该确认收入？税法上对

7、增值税又规定如何处理？请写出 4 月份相关处理过程。 （3 分）4、根据资料四，编制景润公司 2007 年 5 月 20 日销售商品和 2008 年 3 月 20 日货币兑换业务的会计分录，计算景润公司 2007 年产生的汇兑损益并编制与汇兑损益有关的会计分录。 （3 分）5、根据资料五，编制景润公司 2006 年对华数公司投资采用权益法核算的会计分录及编制 2007 年 1 月 1 日由权益法改为成本法核算的会计分录。 （6 分）第 5 页 共 20 页二、天宇公司案例天宇股份有限公司系设备制造业上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。公司于 2007 年 1 月 1 日

8、通过非同一控制下企业合并了绿景公司，持有绿景公司 75的股权，合并对价的公允价值为 9 000 万元。在2007 年 1 月 1 日备查簿中记录的绿景公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。天宇公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。公司 2008 年编制合并会计报表涉及的资料如下：资料（一）绿景公司 2007 年 1 月 1 日的所有者权益为 10 500 万元，其中，实收资本为 6 000 万元，资本公积为 4 500 万元，盈余公积为 0 万元，未分配利润为 0万元。绿景公司 2007 年度、2008 年度实现的净利润分别为 3 000 万元、4 000

9、万元。各年度末按净利润的 10计提法定盈余公积。绿景公司 2007 年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积的金额分别为 1 000万元、2 000 万元（已经扣除所得税影响） 。资料（二）2008 年 12 月 31 日，天宇公司应收账款中包含应收绿景公司账款 800 万元。2008 年 12 月 31 日，天宇公司应收绿景公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：项目 1 年以内 1 年至 2年 2 年至 3年 3 年以上 合计应收绿景公司账款（万元） 600 200 800坏账准备计提比例 10% 15% 30% 50% 资料（三）天宇公司在 2008 年 12 月 3

10、1 日发现，存货中包含从绿景公司购入的 A 产品10 件，其账面成本为 70 万元。该 A 产品系 2007 年度从绿景公司购入。2007 年度，天宇公司从绿景公司累计购入 A 产品 150 件，购入价格为每件 7 万元。绿景公司 A 产品的销售成本为每件 5 万元。2007 年 12 月 31 日，天宇公司从绿景第 6 页 共 20 页公司购入的 A 产品中尚有 90 件未对外出售。资料（四）2008 年 12 月 31 日，绿景公司固定资产中包含从天宇公司购入的一台 B 设备。2008 年 1 月 1 日，绿景公司固定资产中包含从天宇公司购入的两台 B 设备。两台 B 设备系 2007 年

11、 8 月 20 日从天宇公司购入。绿景公司购入 B 设备后，作为管理用固定资产，每台 B 设备的入账价值为 70.2 万元，设备预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。天宇公司 B 设备的销售成本为每台 45 万元，售价为每台 60 万元。 2008 年 8 月 10 日，绿景公司从天宇公司购入的两台该设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入 3 万元，发生清理费用 1 万元。资料（五）2008 年 12 月 31 日，绿景公司无形资产中包含一项从天宇公司购入的商标权。该商标权系 2008 年 4 月 1 日从天宇公司购入，购入价格为 120 万元，绿

12、景公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销。天宇公司该商标权于 2004 年 4 月注册，有效期为 10 年。该商标权的入账价值为 100 万元，至出售日已摊销 4 年，累计摊销 40 万元。天宇公司和绿景公司对商标权的摊销费用均计入管理费用。其他资料如下：1、天宇公司、绿景公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2、除上述交易外，天宇公司与绿景公司之间未发生其他交易。3、绿景公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。4、假定上述交易或事项均具有重要性。5、假设不考虑抵销未事项内部销售损益产生的递延所得税。请在阅读完全部材料的基础上，回答以

13、下问题：（20 分）1、根据资料一，按照权益法对绿景公司 2008 年的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。同时编制 2008 年天宇公司对绿景公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录和 2008 年天宇公司持有对绿景公司的长期股权投资的投资收益的抵销分录。 （6 分）第 7 页 共 20 页2、根据资料二，作出有关 2008 年内部债权债务抵销的会计处理。 （4 分）3、根据资料三，编制 2008 年有关内部购销 A 产品的抵销分录。 （3 分）4、根据资料四，编制 2008 年有关内部购销固定资产 B 设备的抵销分录。 （4 分）5、根据资料五，编制 2008

14、年有关内部购销无形资产的抵销分录。(小数点后保留两位)（3 分）第 8 页 共 20 页三、瑞格股份有限公司案例瑞格股份有限公司是一家手机制造企业。2008 年，公司管理层面临如下财务决策方面的问题。资料（一）几经换代，瑞格公司发现，原有型号配件的市场份额逐渐下降，所以公司经过研发，拟投产一种新配件，预计投资需要 2100 万元，每年平均的税后现金流量预期为 220 万元（可持续） ，项目的资本成本为 10（无风险利率为 6，风险补偿率为 4） 。预计如果新产品受顾客欢迎，预计每年税后现金流量为275 万元；如果不受欢迎，预计每年现金流量为 176 万元。资料（二）除了考虑加大新产品的投入，公

15、司还决定另辟蹊径，通过研究修改现行的信用政策扩大销路。最后争议的焦点集中在 A 和 B 两个备选方案，有关数据如下（金额单位：万元，一年按 360 天计算）：项目 现行政策（n/30） A 方案（n/40） B 方案（1/20，n/40）年销售额 4000 4400 5000边际贡献率 30% 30% 30%固定成本 110 150 210收账费用 100 120 140平均应付账款 200 240 280平均收账期 36 天 45 天 43.2 天坏账损失率 3% 4% 5%已知等风险投资的最低报酬率为 5%。坏账损失率是指预计年度坏账损失和第 9 页 共 20 页年销售额的百分比。B 方案

16、中预计有 40%的顾客享受现金折扣。资料（三）年底公司召开董事会，董事会高层对于明年的预算出现三种意见：第一方案：维持目前的生产和财务政策。预计销售 50000 件，售价为 200元/件，单位变动成本为 120 元，固定成本为 100 万元。公司的资本结构为：500 万元负债（利息率 5） ，普通股 50 万股。第二方案：更新设备并用负债筹资。预计更新设备需投资 200 万元，生产和销售量以及售价不会变化，但单位变动成本将降低至 100 元件，固定成本将增加至 120 万元。借款筹资 200 万元，预计新增借款的利率为 6。第三方案：更新设备并用股权筹资。更新设备的情况与第二方案相同，不同的只

17、是用发行新的普通股筹资。预计新股发行价为每股 20 元，需要发行 10万股，以筹集 200 万元资金。资料（四）甲、乙两款机型 2008 年 1 月份的有关成本资料如下表所示： 甲、乙两款机型的直接成本 单位：元 产品名称 产量（部） 直接材料单位产品成本 直接人工单位产品成本甲 1000 120 60乙 1200 180 30月初甲机型在产品制造费用（作业成本）为 10340 元，乙机型在产品制造费用（作业成本）为 18300 元；月末在产品数量，甲为 240 部（总体完工率为40%） ，乙为 160 部（总体完工率为 60%） ；按照约当产量法在完工产品和在产品之间分配制造费用（作业成本）

18、 ，本月发生的制造费用（作业成本）总额为80000 元，相关的作业有 4 个，有关资料如下表所示：作业名称 成本动因 作业成本（元） 甲耗用作业量 乙耗用作业量质量检验 检验次数 6000 5 15第 10 页 共 20 页订单处理 生产订单份数 24000 30 10机器运行 机器小时数 40000 200 800设备调整 调整次数 10000 6 4资料（五）经分析，在组成生产过程的四项作业中，订单处理、机器运行（加工零件）是增值作业，产品质量检验、设备调整为非增值作业。增值作业 2007 年平均每月的相关资料如下：作业名称 增值标准 标准单位固定成本 标准单位变动成本 实际产出机器运行

19、3000 小时 30 元/小时 10 元/小时 2800 小时订单处理 1900 小时 20 元/小时 12 元/小时 1800 小时非增值作业 2007 年平均每月的相关资料如下：作业名称 固定成本总额 单位产出变动成本 实际产出质量检验 2500 元 20 元/小时 400 小时设备调整 1200 元 25 元/小时 300 小时请在阅读完全部材料的基础上，回答以下互不关联的五个问题（结果保留到小数点后四位）：（20 分）1、根据资料一，计算立即进行该项目的净现值，并通过构造现金流量和项目价值二叉树和风险中性原理，计算期权价值；比较二者结果，据此判断是否应该立即进行该项投资（4 分） 。2

20、、根据资料二，计算分析是否应该改变现有的信用政策？如果要改变，应选择A 方案还是 B 方案（4 分）？ 3、根据资料三，分析判断三个方案中哪个方案的风险最大？计算各方案下，每第 11 页 共 20 页股收益为零的销售量（万件） ，并回答：如果公司销售量下降至 15000 件，第二和第三方案哪一个方案更好些（假设公司适用的所得税税率为 25） （4 分）？ 4、根据资料四，通过计算各项作业成本分配率，在甲乙两款机型之间分配本月发生的作业成本；并且用作业成本法计算甲、乙两款机型的单位成本（4 分） 。5、根据资料五填写下表，并写出计算过程（4 分）：2007 年增值成本和非增值成本报告 作业 名称

21、作业 性质作业 动因 增值标准 实际产出 非增值成本 增值成本 实际成本机器 运行 增值 3000 2800订单 处理 增值 1900 1800质量 检验 非增值 0 400设备 调整 非增值 0 300合 计 第 12 页 共 20 页四、ERP 案例（本题分为两个部分，资料（一）-资料（四）为一部分，资料（五）为另一部分）AERO 鞋业公司始建于 1987 年，创新了将休闲和运动结合的品种，生产AEROSOLES 牌休闲鞋，在高档商场非常畅销，生产扩展到意大利、葡萄牙、斯里兰卡、巴西和中国。可是近些年，随着竞争加剧公司开始低成本生产销售，并寻求解决降低公司成本之道。资料（一）AERO 鞋业

22、公司于 1997 年聘用了 Richard Morris 作为执行副总裁, 聘用了Jeffery Zoneshine 作为公司副总裁以及首席信息官。公司开始试图尝试引入企业资源计划系统 ERP，将财务、销售市场和库存一体化, 使得公司能够更好的控制和制作可靠的财务报告。公司领导想以实施 ERP 系统的机遇，使公司有一个良好的机会，进行业务方面的重大改革。以往的实践证明 ERP 标准成本体系在西方工业企业取得了很好的应用效果，企业实行 ERP 标准成本体系帮助财务主管优化成本控制流程，减少大量繁琐的日常核算和核对工作。ERP 标准成本体系系统自动计算出产品的标准成本、实际成本，并将差异自动结转与

23、计算出来。还可以将差异细分为：原料价格差异、原料数量差异等差异项，从而便于企业找到产生差异的直接源头，对症下药。此外，Jeffery Zonenshine 副总裁通过调查发现：其它公司在 ERP 系统的实施过程中内部各种资源的消耗明显的降低了，各个部门甚至个人业务水平都可以得到很直观的展现。资料（二）AERO 鞋业公司将要针对老系统的问题，明确引入全新的 ERP 系统，经过公司高层的会晤最终通过如下流程，完成项目的实施：聘用了一家纽约咨询公司 TIS 记录和诊断 AERO 公司的需求,并帮助该公司准备 RFP 。发出 RFP，征求 ERP 系统的建议书。选用开放式结构的 R/3 做为 ERP

24、的软件，采用 SAP 公司推荐的 ASAP 工程实施规范。第 13 页 共 20 页采用 SAP 公司鞋业解决方案 APS。筛选 SAP 有经验的从事鞋业及相关行业的合格人选。举行了三次 R/3 的展示会，最终确定采用 R/3 上的 AFS。资料（三）1998 年 3 月 30 日，项目开始实施，聘请 TIS 公司记录需求，制作并发出RFP ，初步选定 R/3，并演示论证：1998 年 4 月 7 日，进行了演示；1998 年 4 月 14 日，第二次演示，不够成功；1998 年 4 月 16 日，访问成功用户；1998 年 5 月 8 日，演示成功。至此，项目确立，预算为 320 万美元。并

25、开始实施，同时聘请了 RAE 咨询公司。项目小组由 Richard A Eisner 咨询公司五名工作人员和 AERO 公司 11 位工作人员组成，分成 6 个小组，1998 年 7 月 21 日召开项目小组全体成员会议，预计 1999 年 2 月项目投入使用。可是实施的结果最终以失败而告终。AFS 出了问题, 其中很多新编程代码从来没有在生产环境中被使用过的，而且由于鞋业的独特性和复杂性使得 AFS 很难开发出来。尽管咨询公司的职员对 R/3 比较有经验，但不熟悉 AFS。1999 年 1 月初 AERO 公司放弃了 AFS 和 R/3，而签订了购买 JBA 的合同。资料（四）相关概念解释如

26、下：SAP：全球排名第一的 ERP 产品厂商。R/3：SAP 提供的 ERP 产品，是目前 ERP 的最流行的开发平台，市场占有率达 34%。AFS：（鞋业解决方案）模块，在 R/3 平台上运行。ASAP：由 SAP 建议的快速 ERP 实施方法。资料（五）某粮食研究所主要从事农作物产品的科研及生产。业务上有如下特点：品第 14 页 共 20 页种相对较多，业务量较大；农作物研发过程中，研发项目经常需要不断修正、调整；生产过程中涉及的加工工艺比较全，产品品种任务多、批量大、制造周期比较短；新产品的不断出现、重复制造频度小。由于上述业务特点，造成标准的消耗定额、工时定额难以准确确定，分摊费用波动

27、性较大，产品成本核算的准确性不高；需求波动频繁，临时任务较多，冲击正常的生产计划、采购计划。 公司生产方面存在严重的缺料状况（原料的采购周期长，大多在 3 个月以上） ，另一方面由于有些项目的研究失败存在较大的库存积压（呆滞物资约7000 万元） 。由于公司体制的原因，公司的管理层大多为技术人员出身，精通管理的人员比较匮乏。公司一直以来岗位及绩效完全按照计划经济的管理方式进行，缺乏规范的流程和量化的绩效考评方法，部门之间存在明显的强弱之分，技术人员较难管理，技术部门凌驾于所有部门之上的现象比较严重。 请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20 分）1、通过以上的内容，请简要的回答 AER

28、O 鞋业公司通过 ERP 系统的实施，可以取得哪些业务方面的改善。 （4 分）2、通过你对 ERP 系统的了解，请分析 AERO 公司放弃 R/3 项目的原因。 （4 分）3、通过 AERO 公司实施 ERP 系统的案例，请对其未实施成功的原因进行一下小结。 （7 分）4、AERO 公司价值链为以下几个方面，请通过你的专业知识画出其业务流程图。（2 分） 客户服务 储运系统 生产外包 内外部后勤支撑 统一配销 订单管理5、根据资料（五） ，请你对粮食研究所当前存在的问题进行分析，据此提出你的解决方案：你认为该研究所是否应该自行开发实施 ERP 系统，并说明原因。（5 分） 第 15 页 共 2

29、0 页第 16 页 共 20 页五、朗德公司案例朗德公司是一家制药企业，最近公司准备投资生产某种新药。本公司所得税税率为 20。公司财务人员对三家已经上市的同类药品制造企业 A、B、C 进行了分析。有关资料如下：资料（一）三家上市企业的相关财务数据如下：A B C 权益 1.1000 1.2000 1.4000资本结构债务资本 40% 50% 60%权益资本 60% 50% 40%公司所得税率 15% 33% 30%资料（二）朗德公司税后债务资本成本为 5，预计继续增加借款不会发生明显变化，公司目标资本结构是权益资本 60，债务资本 40。公司投资项目评价采用实体现金流量法。当前的无风险收益率

30、为 4.85，平均股票必要收益率为9.85。资料（三）为投资该项目，朗德公司前期投入需要 500 万元，预计项目可以持续 5 年。项目投产后，预计各年的现金净流量分别为 150 万元，150 万元，160 万元，160 万元，200 万元。资料（四）投资生产这种新药，公司还需要添置一条新的生产线，假设该项目值得投资，那么朗德将面临两种选择：自行购置或以租赁方式取得该生产线。如果自第 17 页 共 20 页行购置，该资产的购置成本为 164.05 万元，如果以租赁方式取得，租赁公司要求每年末支付租金 40 万元，租期为 5 年，租赁期内不得退租，租赁期满租赁资产归承租人所有，并为此需要向出租人支

31、付资产余值价款 20 万元。如果投产，公司打算 2008 年初添置该生产线。税前借款（有担保）利率为 7.5，项目要求的必要报酬率 10。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20 分）1、根据资料一、资料二和资料三，首先计算确定 资产 ，并据此计算朗德公司建设该项目的必要报酬率；然后计算项目的净现值，并判断该项目是否值得投资（结果保留两位小数） （6 分） 。2、根据资料四，计算内含利息率，及每期归还的本金和支付的利息（7 分） 。3、用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购的净现值，为朗德公司做出正确的选择（7 分） 。第 18 页 共 20 页六、Anthony 股份有限公司案例An

32、thony 股份有限公司为上市公司，专业生产和销售大型设备及配套产品。公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工操作相结合的方式进行。系统自 2006 年以来没有发生变化。其他相关资料如下：资料（一）ABC 会计师事务所接受委托，审计 Anthony 公司 2007 年度的财务报表，并委派 A 和 B 注册会计师负责。2007 年 12 月 5 日至 20 日，ABC 会计师事务所对Anthony 公司 2007 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 26 日，ABC 会计师事务所要求 Anthony 公司对其发现的下列问题进行更正：1、2007 年 2 月 3 日，An

33、thony 公司以 1800 万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为 20 年，Anthony公司预计其在未来 10 年内会给公司带来经济利益。Anthony 公司计划在使用 5年后出售该无形资产，F 公司承诺 5 年后按 1260 万元的价格购买该无形资产。Anthony 公司对该无形资产购入及其 2 至 11 月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产 1800贷：银行存款 1800借：管理费用 150贷：累计摊销 1502、2007 年 5 月 18 日，Anthony 公司采用以旧换新方式销售主打产品一批，该批产品的销售价格为 500 万元，成

34、本为 350 万元。旧产品的收购就每个为100 万元。新产品已交付，旧产品作为原料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费） 。Anthony 公司已将差价款 485 万元存入银行。Anthony 公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 485贷：主营业务收入 400应交税费-应缴增值税（销项税额）85借：主营业务成本 350第 19 页 共 20 页贷：库存商品 350借：原材料 100贷：营业外收入 100资料（二）A 和 B 注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：1、A 注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开

35、具发票的过程，并从 2007 年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。2、B 注册会计师询问了总经理和销售部经理有关日常交易自动化信息系统控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2007 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在 B 注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止 2007 年 12 月 31 日的专门报告，B 注册会计师没有发现存在不匹配的事项。3、A 注册会计师了解到该公司的商品明细账由销售部负责记录，每月末销售部门将商品明细账交财会部门，由财会部门负责编制会计分录，并记录总账。资料（三）注册会计师在年报审计中，需要实

36、施必要的实质性程序，实现注册会计师具体审计目标。结合各业务循环审计内容，填列下表：序号 内部控制目标 计划实施的交易实质性程序1 已登记人账的主营业务收入的真实性 2 外购材料记录的完整性 3 账面甲产品完工成本的真实性 4 账面工资总成本的真实性 5 应付债券在资产负债表上披露的正确性 资料（四）A 注册会师在对甲公司的审计中运用了以下审计程序：第 20 页 共 20 页序号 审计程序应用举例主要应用何种审计方法(程序)主要与哪种一般审计目标相关获得何种审计证据1 清点库存现金2 比较实际销售与销售预算3 重新计算折旧4 向债务人发函询证应收账款余额5 向管理当局函问存货冷残背时的情况6审阅

37、和复核 12 月 31 日前后的主营业务收入7 检查长期投资的划转正确与否8与被审单位管理当局就报表附注的有关事项进行沟通请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20 分）1、根据资料一，请分析是否应该对其中的问题进行差错更正。如果需要，请叙述更正的时间并作出相应的处理。 （2.5 分）2、针对资料二中 1 至 3 项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。 （4.5 分）3、针对资料三中所述各种情况，请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要的程序？（5 分）4、根据审计程序举例，填出主要的审计方法，相关的一般审计目标和取得的审计证据类型（8 分）