拉弗曲线理论分析及其启示.pdf

1、 财 税 问 题 研 究 山 东 财 政 学 院 学 报 (双 月 刊 ) 2003 年 第 4 期 (总 第 66 期 ) 拉 弗 曲 线 理 论 分 析 及 其 启 示寻 子 员(山 东 财 政 学 院 , 山 东 济 南 250014)摘 要 拉 弗 曲 线 是 供 给 学 派 提 出 的 反 映 税 率 与 税 收 量 之 间 关 系 的 数 学 模 型 。 通 过 分 析 不 难 发 现 其 理 论 上的 合 理 性 , 而 且 近 年 来 的 经 济 现 实 也 不 断 证 明 了 其 效 应 的 存 在 。 从 目 前 的 经 济 状 况 来 看 , 拉 弗 曲 线 具 有 很

2、重 要 的现 实 意 义 。关 键 词 拉 弗 曲 线 ; 供 给 学 派 ; 税 率 ; 税 收 量中 图 分 类 号 F812. 42 文 献 标 识 码 A 文 章 编 号 1008- 2670(2003) 04- 0025- 04收 稿 日 期 2003- 04- 17作 者 简 介 寻 子 员 , 男 , 山 东 财 政 学 院 财 税 与 公 共 管 理 学 院 硕 士 研 究 生 。供 给 学 派 代 表 人 物 之 一 拉 弗 , 运 用 现 代 计 量 方法 , 提 出 了 反 映 税 率 与 税 收 量 之 间 的 关 系 曲 线 拉 弗 曲 线 。 拉 弗 曲 线 作 为

3、 供 给 学 派 的 理 论 核 心 , 通过 税 率 与 税 收 量 之 间 的 关 系 来 进 一 步 反 映 税 率 对国 民 经 济 影 响 , 对 其 进 行 深 入 分 析 , 对 我 们 的 经 济活 动 具 有 重 要 的 意 义 。一 、 对 拉 弗 曲 线 理 论 的 分 析(一 )拉 弗 曲 线 理 论 的 提 出 及 主 要 观 点拉 弗 曲 线 的 提 出 具 有 深 刻 的 历 史 背 景 。 二 战 之后 的 20 多 年 里 , 美 国 政 府 一 直 坚 定 地 执 行 “ 凯 恩 斯主 义 ” 的 经 济 政 策 , 20 世 纪 60 年 代 美 国 经

4、济 的 “ 滞胀 ” 严 重 动 摇 了 凯 恩 斯 主 义 追 随 者 新 古 典 综 合派 的 统 治 地 位 。 该 学 派 理 论 上 提 不 出 对 滞 胀 状 态 自圆 其 说 的 解 释 , 实 践 上 又 不 能 提 出 使 美 国 政 府 同 时对 付 通 货 紧 缩 和 失 业 的 措 施 。 理 论 上 的 困 难 和 政 策上 的 无 能 , 严 重 动 摇 了 凯 恩 斯 主 义 者 的 统 治 地 位 。在 这 种 背 景 下 , 阿 瑟 拉 弗 在 向 政 界 的 朋 友 推 销 减税 主 张 时 提 出 了 作 为 供 给 学 派 理 论 核 心 的 拉 弗 曲

5、线 , 旨 在 说 明 税 率 的 高 低 和 税 收 量 的 大 小 不 一 定 按同 一 方 向 变 化 , 甚 至 还 会 反 向 变 化 , 其 目 的 是 为 通过 降 低 税 率 以 刺 激 供 给 进 而 推 动 经 济 发 展 的 观 点服 务 。在 拉 弗 看 来 , 税 率 高 低 和 税 收 量 并 不 总 是 成 正图 1比 。 拉 弗 建 立 了 一 个 关 于 二 者 之 间 函 数 关 系 的 模 型(如 图 1)。 在 拉 弗 图 中 , 横 轴 表 示 税 率 , 纵 轴 表 示 税收 量 。 随 着 税 率 由 O 到 B 点 移 动 , 税 收 量 由 O

6、 点 上升 到 G 点 再 下 降 到 点 B。 当 税 率 为 OA 时 , 税 收 量达 到 最 高 点 , 但 是 当 税 率 继 续 升 高 时 , 税 收 量 不 升反 降 。 所 以 ABG 区 域 也 就 被 称 之 为 “ 禁 区 ” 。 在 以拉 弗 为 首 的 供 给 学 派 看 来 , 要 维 持 税 收 行 为 的 有效 , 政 府 只 能 在 OA G 区 域 征 税 。 即 税 率 不 能 高 于OA。 至 于 造 成 这 种 现 象 的 原 因 , 拉 弗 认 为 , 高 税 率会 减 少 人 们 正 常 的 经 济 活 动 , 从 而 降 低 国 民 收 入 。

7、52在 低 税 率 上 , 我 们 逃 避 纳 税 的 少 , 这 时 用 闲 暇 替 换劳 动 或 者 用 消 费 替 换 投 资 和 储 蓄 是 不 合 算 的 , 寻 找税 收 的 漏 洞 或 者 将 生 产 活 动 转 移 到 地 下 也 是 不 值得 的 , 这 使 所 申 报 的 税 基 即 征 税 的 基 础 扩 大 , 足 以使 税 收 量 增 加 。 与 之 相 反 , 在 高 税 率 上 , 人 们 逃 避 纳税 现 象 增 多 , 人 们 这 时 宁 可 用 闲 暇 替 换 收 入 , 用 消费 替 换 储 蓄 和 投 资 , 或 寻 求 税 收 的 漏 洞 将 生 产

8、转 到地 下 , 这 将 影 响 经 济 的 发 展 , 使 得 所 申 报 的 税 基 减小 , 并 足 以 使 税 收 量 减 小 。拉 弗 全 面 否 定 了 凯 恩 斯 的 需 求 管 理 政 策 , 指 出正 是 由 于 人 为 经 常 的 刺 激 需 求 , 才 使 物 价 不 断 上涨 , 从 而 在 给 社 会 带 来 严 重 通 货 膨 胀 的 同 时 , 又 削弱 了 社 会 的 购 买 力 , 致 使 经 济 增 长 缓 慢 甚 至 停 止 。因 此 , 根 据 “ 萨 伊 定 律 ” , 应 该 刺 激 的 恰 恰 不 是 需 求 ,而 是 供 给 。 对 社 会 经

9、济 体 来 说 , 决 定 其 经 济 选 择 的主 要 诱 因 还 是 税 后 利 润 。 所 以 , 政 府 应 该 确 定 一 个合 理 的 税 率 , 既 能 促 进 企 业 主 的 投 资 , 而 又 不 会 减少 政 府 的 财 政 收 入 。(二 )拉 弗 曲 线 理 论 存 在 的 问 题但 是 一 直 以 来 , 供 给 学 派 的 红 极 一 时 被 认 为 是炒 作 的 结 果 , 而 并 非 理 论 上 的 突 破 , 拉 弗 曲 线 也 被解 释 成 为 向 不 懂 经 济 学 的 人 更 为 直 观 地 解 释 税 率和 税 收 量 之 间 关 系 的 “ 餐 桌

10、曲 线 ” 。 批 评 者 认 为 , 拉弗 曲 线 至 少 存 在 以 下 问 题 :首 先 , 阿 瑟 拉 弗 对 于 该 模 型 的 建 立 缺 乏 严 密的 理 论 基 础 , 他 的 灵 感 来 源 于 罗 伯 特 艺 德 尔 提 出的 减 税 可 以 实 现 繁 荣 而 又 无 通 货 膨 胀 的 思 想 以 及萨 伊 定 理 。 作 为 一 种 经 济 理 论 , 不 仅 要 有 文 字 的 描述 和 图 形 的 解 释 , 还 应 有 令 人 信 服 的 论 证 。 而 拉 弗曲 线 只 是 就 税 率 与 税 收 量 之 间 的 关 系 进 行 了 一 般性 的 描 述 ,

11、而 没 有 进 行 任 何 规 范 的 论 证 , 也 没 有 相应 的 历 史 文 献 和 统 计 资 料 作 为 佐 证 。其 次 , 拉 弗 曲 线 只 是 在 一 定 程 度 上 解 释 税 率 对税 收 量 的 变 动 趋 势 。 从 拉 弗 曲 线 上 , 无 法 得 出 政 府应 采 取 怎 样 的 税 率 和 采 取 这 种 税 率 的 依 据 。 诚 然 ,我 们 能 从 拉 弗 曲 线 上 的 G 点 得 到 最 大 量 的 税 收 收入 , 但 是 在 现 实 中 G 点 的 确 定 却 存 在 一 定 的 困 难 。也 就 是 说 , 无 论 按 照 既 定 的 税 收

12、 水 平 上 使 税 收 对 私人 部 门 造 成 的 扭 曲 最 小 的 传 统 观 点 来 说 , 还 是 从 布坎 南 的 选 择 给 公 共 决 策 造 成 扭 曲 最 小 的 税 收 观 点来 考 虑 , 拉 弗 曲 线 都 不 能 告 诉 我 们 究 竟 怎 样 的 税 收规 模 是 最 优 的 , 或 者 是 最 适 合 经 济 发 展 的 。 而 且 , 即使 在 被 称 作 最 佳 税 率 的 G 点 , 其 税 率 值 究 竟 是 多少 ? 该 如 何 估 算 ? 拉 弗 及 其 追 随 者 没 有 告 诉 我 们 。最 后 , 拉 弗 曲 线 在 考 虑 税 率 对 经

13、济 的 影 响 方 面欠 妥 当 。 拉 弗 曲 线 的 理 论 在 分 析 税 率 对 经 济 的 调 节作 用 时 , 只 考 虑 到 高 税 率 可 能 对 资 本 和 劳 动 的 供 给造 成 各 种 不 利 影 响 , 而 完 全 忽 视 了 高 税 率 对 经 济 的积 极 调 节 作 用 。 比 如 在 投 资 过 热 、 经 济 增 长 过 快 或者 经 济 增 长 处 于 泡 沫 状 态 时 , 政 府 用 的 较 多 的 就 是利 用 较 高 的 税 率 调 节 经 济 。 在 这 时 候 , 税 率 就 不 再像 拉 弗 曲 线 所 说 的 那 样 , 只 能 对 经 济

14、 产 生 负 面 影响 , 相 反 在 很 大 程 度 上 却 起 到 一 种 促 进 作 用 。(三 )对 拉 弗 曲 线 理 论 的 客 观 分 析客 观 地 说 , 拉 弗 曲 线 的 确 存 在 缺 陷 和 不 足 。 这些 缺 陷 和 不 足 在 某 种 程 度 上 限 制 了 它 的 理 论 指 导意 义 。 但 是 , 必 须 说 明 的 是 , 拉 弗 曲 线 作 为 描 述 税 率和 税 收 量 之 间 关 系 的 模 型 , 像 其 它 任 何 模 型 一 样 ,不 是 一 个 具 有 完 全 解 释 力 的 模 型 。 从 某 种 意 义 上说 , 经 验 论 证 也 许

15、 会 告 诉 我 们 解 释 性 模 型 的 限 制 是什 么 。 但 是 对 于 模 型 , 我 们 必 须 有 自 己 的 认 识 。 布坎 南 曾 宣 称 :“ 模 型 的 预 测 应 受 到 更 多 的 限 制 , 但 是我 认 为 经 济 学 家 毫 不 怀 疑 地 相 信 行 为 模 型 , 这 些 经济 学 家 不 应 该 对 这 些 经 济 模 型 如 此 盲 信 , 尽 管 这 些模 型 被 描 述 得 具 有 完 全 的 解 释 力 。 ” 所 以 , 我 们 不应 该 强 求 拉 弗 曲 线 能 解 释 与 其 相 关 的 一 切 社 会 现实 , 或 者 是 谋 求 于

16、 社 会 现 实 的 完 美 结 合 , 即 使 是 出于 使 模 型 更 加 完 美 的 良 好 愿 望 。显 然 , 持 批 评 观 点 的 经 济 学 家 在 对 拉 弗 曲 线 进行 分 析 时 , 完 全 忽 视 了 以 上 所 述 事 实 。 当 他 们 批 评拉 弗 曲 线 缺 乏 理 论 依 据 , 把 拉 弗 曲 线 没 有 经 过 论 证来 确 定 最 佳 的 税 率 等 作 为 该 理 论 的 缺 陷 加 以 指 责时 , 这 些 批 评 者 常 常 不 自 觉 地 存 在 这 样 的 期 望 : 希望 通 过 拉 弗 曲 线 选 择 建 立 一 种 税 收 制 度 来

17、对 税 率行 为 进 行 约 束 和 界 定 , 以 得 到 最 适 合 经 济 发 展 的 税率 。 他 们 忘 记 了 经 济 学 的 根 本 在 于 解 释 经 济 现 象 并分 析 产 生 此 种 现 象 的 原 因 , 制 度 的 确 立 在 于 渐 进 的调 试 而 非 理 性 选 择 , 税 收 制 度 也 绝 不 例 外 。 优 良的 税 制 (包 括 最 适 合 经 济 发 展 的 税 率 ) 只 能 在 比 较的 基 础 上 不 断 调 试 而 完 善 , 理 论 上 精 确 界 定 最 佳 的税 率 是 不 现 实 的 。 因 为 对 一 个 国 家 来 说 , 由 于

18、国 际环 境 的 不 断 变 化 和 本 国 经 济 发 展 的 不 断 进 行 , 对 税62率 影 响 的 因 素 以 及 各 因 素 对 税 率 影 响 的 大 小 都 是在 不 断 变 化 的 , 所 以 要 根 据 实 际 情 况 进 行 调 节 , 而不 是 确 定 某 种 所 谓 的 最 佳 税 率 。到 目 前 为 止 , 在 理 论 界 还 没 有 一 个 公 认 的 最 佳税 率 指 数 。 包 括 发 达 国 家 在 内 的 许 多 国 家 都 在 根 据经 济 形 势 不 断 修 正 税 率 , 完 善 税 制 。 即 使 那 些 税 收中 性 的 主 张 者 , 也

19、未 提 出 对 经 济 影 响 最 小 的 中 性 税率 到 底 是 多 少 , 在 此 方 面 对 拉 弗 曲 线 的 强 求 显 然 是非 理 性 的 。 或 者 说 , 在 繁 杂 的 经 济 现 实 中 妄 图 得 到准 确 的 最 佳 税 率 是 不 现 实 的 , 我 们 只 能 不 断 地 接 近它 。 拉 弗 曲 线 没 有 给 我 们 制 定 这 个 最 佳 的 税 率 , 而只 是 告 诉 我 们 税 率 与 税 收 额 的 变 化 趋 势 及 其 对 经济 的 影 响 , 应 该 说 是 更 加 理 性 而 不 应 该 被 看 成 不足 。二 、 经 济 现 实 对 拉

20、弗 曲 线 的 验 证缺 乏 事 实 上 的 资 料 佐 证 一 直 是 拉 弗 曲 线 饱 受争 议 的 重 要 原 因 , 然 而 近 年 来 各 国 政 府 统 计 资 料 为之 提 供 了 越 来 越 多 的 确 凿 证 据 。(一 )美 国 政 府 的 减 税 政 策克 林 顿 政 府 执 政 的 20 世 纪 90 年 代 初 期 , 美 国为 大 幅 度 削 减 财 政 赤 字 , 曾 经 采 取 “ 有 增 有 减 ” 的 税收 政 策 , 在 提 高 高 收 入 阶 层 所 得 税 税 率 的 同 时 , 对中 低 收 入 家 庭 和 小 企 业 实 行 减 税 政 策 。

21、据 1994 年 总 统 经 济 报 告 显 示 , 当 年 提 高 了 年 收 入 在 14 万美 元 以 上 富 人 的 个 人 所 得 税 边 际 税 率 , 而 年 收 入 在14 万 美 元 以 下 纳 税 人 的 边 际 税 率 不 变 , 同 时 对 年收 入 低 于 4000 美 元 的 中 低 收 入 者 和 90% 的 小 企业 提 供 减 免 税 优 惠 。 这 种 做 法 不 单 纯 着 眼 于 短 期内 的 削 减 赤 字 , 而 且 还 着 眼 于 长 期 的 经 济 增 长 。 显然 , 对 于 高 收 入 者 税 率 的 适 当 提 高 并 不 会 改 变 其

22、经济 选 择 , 而 对 低 收 入 者 降 低 税 率 则 能 提 高 其 劳 动 积极 性 。 布 什 总 统 上 台 后 , 为 防 止 经 济 出 现 意 外 滑 坡 ,拟 定 全 面 减 税 计 划 。 据 称 , 这 将 是 自 里 根 总 统 1981年 实 施 大 规 模 减 税 以 来 最 大 的 一 次 减 税 行 动 。 包 括降 低 个 人 所 得 税 税 率 、 遗 产 税 税 率 等 多 个 方 面 。 虽然 许 多 民 主 党 人 士 表 示 过 多 减 税 未 免 对 高 收 入 者太 过 慷 慨 , 并 警 告 巨 额 减 税 将 导 致 联 邦 预 算 赤

23、字 ,但 也 有 不 少 经 济 学 家 为 其 呐 喊 助 威 。 有 人 甚 至 认 为布 什 的 减 税 政 策 将 使 美 国 经 济 增 长 大 约 1. 2% , 由于 经 济 的 增 长 而 导 致 税 基 的 扩 大 , 因 而 减 税 不 会 对税 收 量 造 成 太 大 的 影 响 。(二 )欧 盟 各 国 的 减 税 计 划欧 盟 各 国 虽 然 受 马 约 和 稳 定 和 增 长 公 约 的 约 束 , 还 面 对 削 减 财 政 赤 字 的 压 力 , 但 为 提 高 欧盟 的 国 际 竞 争 实 力 , 重 振 欧 洲 的 雄 风 , 欧 盟 各 国 自上 世 纪

24、80 年 代 以 来 仍 然 竭 力 推 行 降 低 税 率 、 刺 激经 济 效 率 的 税 收 政 策 。 尤 其 是 近 些 年 来 , 据 德 国 财政 部 已 公 布 的 1999 2003 税 制 改 革 方 案 显 示 , 德国 个 人 所 得 税 的 最 低 税 率 将 从 2000 年 的 22. 9%降 至 2001 年 的 19. 9% , 最 高 税 率 由 2000 年 的51% 降 至 2001 年 的 48. 5% ; 到 2003 年 税 收 年 度 ,最 低 税 率 将 降 到 17% , 最 高 税 率 降 为 47% ; 到2005 税 收 年 度 , 最

25、 低 税 率 降 为 15% , 最 高 税 率 降 为45%。 意 大 利 也 制 定 了 3 年 税 制 改 革 计 划 , 拟 对 各级 次 的 个 人 所 得 税 税 率 作 相 应 调 整 , 如 第 二 级 税 率将 由 现 在 的 25. 5% 降 到 2003 年 的 22%。 芬 兰 在1997 年 已 将 个 人 所 得 税 的 税 率 降 低 了 1. 7 个 百 分点 , 并 计 划 在 2001 年 继 续 下 调 个 人 所 得 税 税 率 。 法 国 、 英 国 、 荷 兰 、 瑞 典 等 国 也 制 定 了 相 应 的 减 税 方案 。(三 )世 界 各 国 减

26、 税 的 结 果 验 证 了 拉 弗 曲 线 效应 的 存 在世 界 各 国 持 续 实 行 降 低 税 率 的 减 税 政 策 , 究 竟产 生 了 什 么 样 的 后 果 呢 ? 统 计 资 料 显 示 , 各 国 的 宏观 税 负 水 平 (税 收 总 额 占 GD P 比 重 ) 不 但 没 有 降低 , 反 而 呈 现 上 升 趋 势 , 显 然 是 由 于 税 率 的 降 低 , 促进 了 经 济 的 进 步 发 展 , 从 而 扩 大 了 税 基 导 致 税 收 量增 加 。 资 料 显 示 , 1980 2000 年 间 , 在 O ECD (国 际经 济 合 作 与 发 展

27、组 织 ) 成 员 中 , 美 洲 国 家 税 收 占GD P 的 比 重 由 25. 3% 增 至 27. 5% , 欧 洲 国 家 由36. 4% 增 至 40. 7% ; 发 展 中 国 家 的 税 负 水 平 也 在逐 步 提 高 , 20 世 纪 80 年 代 以 来 , 马 来 西 亚 宏 观 税负 由 28. 4% 提 高 到 32. 5% , 印 度 由 17% 提 高 到22. 2% , 泰 国 由 14% 提 高 到 18%。 1998 年 O ECD成 员 国 政 府 总 计 税 收 收 入 达 8 万 亿 美 元 , 占 各 国GD P 总 和 的 37. 2% , 是

28、 自 1965 年 O ECD 收 集 这项 统 计 指 标 以 来 的 最 高 数 额 。 这 一 引 人 注 目 的 迹象 , 恰 好 验 证 了 供 给 学 派 “ 拉 弗 曲 线 ” 效 应 的 客 观 存在 。 并 且 , 近 年 来 各 国 的 减 税 计 划 , 也 对 经 济 走 出 低迷 产 生 了 显 明 的 影 响 , 这 使 拉 弗 曲 线 理 论 的 合 理 性在 经 济 现 实 中 得 以 完 美 体 现 。72三 、 拉 弗 曲 线 对 我 们 的 启 示不 论 是 从 理 论 分 析 上 还 是 从 各 国 的 税 收 政 策所 产 生 的 后 果 来 看 ,

29、拉 弗 曲 线 的 经 济 效 应 是 的 确 存在 的 。 因 而 , 在 当 前 我 国 经 济 发 展 后 劲 不 足 , 民 间 投资 缺 乏 的 情 况 下 , 拉 弗 曲 线 对 我 国 政 策 制 定 具 有 重要 的 现 实 意 义 。(一 )要 制 定 适 当 的 税 制 以 促 进 经 济 增 长减 税 不 一 定 会 降 低 宏 观 税 负 。 税 率 的 高 低 、 税收 制 度 是 否 合 适 , 不 应 该 看 税 负 的 高 低 大 小 , 而 应着 重 考 虑 这 种 税 率 对 经 济 的 影 响 。 如 果 税 率 严 重 扭曲 了 经 济 主 体 的 选

30、择 , 对 经 济 发 展 产 生 不 良 影 响 ,即 使 财 政 收 入 不 足 也 应 采 取 降 低 税 率 等 减 税 政 策 ,况 且 这 种 减 税 政 策 也 未 必 会 造 成 政 府 财 政 收 入 的减 少 。从 税 收 理 论 角 度 看 , 税 制 的 设 计 应 在 税 收 收 入与 最 佳 税 率 之 间 展 开 。 我 们 设 计 税 制 时 , 在 考 虑 到获 取 必 要 的 税 收 收 入 的 同 时 , 尽 量 避 免 劳 动 者 因 税收 而 选 择 休 闲 或 生 产 者 因 税 收 选 择 从 事 地 下 经 济或 放 弃 投 资 。 税 制 的

31、制 定 绝 不 应 该 使 纳 税 主 体 的 经济 行 为 发 生 巨 大 的 改 变 而 影 响 到 经 济 发 展 , 尽 管 现实 生 活 中 税 制 往 往 会 因 一 国 的 政 治 、 货 币 政 策 、 工资 政 策 、 经 济 体 制 的 不 同 而 有 所 区 别 , 但 这 都 不 应该 成 为 税 率 过 高 影 响 经 济 发 展 的 原 因 。 但 是 要 说 明的 是 , 我 们 的 这 种 税 制 设 计 决 不 是 理 想 化 的 选 择 ,而 是 在 现 有 税 制 基 础 上 的 不 断 调 试 和 完 善 。(二 )税 收 政 策 的 选 择 要 谨 慎

32、在 寻 求 税 收 总 量 增 长 时 , 提 高 税 率 不 一 定 是 政府 的 最 佳 选 择 。 税 率 的 提 高 未 必 会 使 税 收 总 量 增加 , 财 经 问 题 的 根 本 解 决 在 于 把 “ 蛋 糕 ” 做 大 , 通 过增 加 产 出 , 推 动 国 民 经 济 发 展 来 增 加 税 收 收 入 才 是最 好 的 选 择 。 目 前 对 于 我 国 来 说 , 在 实 施 财 政 政 策的 过 程 中 , 要 注 意 税 收 政 策 的 重 要 作 用 。 拉 弗 曲 线表 明 税 收 政 策 对 企 业 投 资 会 产 生 重 要 的 影 响 , 实 施扩 张

33、 的 财 政 政 策 , 通 过 减 税 以 鼓 励 投 资 应 成 为 我 们必 然 的 选 择 。而 且 , 在 国 际 性 的 经 济 循 环 当 中 , 较 低 的 税 收负 担 是 一 种 比 较 优 势 , 特 别 是 发 展 中 国 家 存 在 严 重的 资 本 和 技 术 要 素 瓶 颈 制 约 的 情 况 下 , 为 了 吸 引 短缺 要 素 的 流 入 , 在 制 定 税 收 政 策 时 要 充 分 考 虑 国 际竞 争 的 需 要 , 切 不 可 只 顾 暂 时 的 财 力 需 要 任 意 增税 。 从 我 国 来 看 , 简 单 地 统 一 内 外 资 所 得 税 近

34、期 看并 不 可 取 , 应 继 续 给 予 外 资 一 定 的 优 惠 , 特 别 是 要向 有 益 于 产 业 结 构 调 整 、 出 口 创 汇 、 人 力 资 本 和 科技 风 险 投 资 等 方 面 的 产 业 部 门 倾 斜 , 以 提 高 经 济 运行 质 量 。(三 )应 采 取 扩 大 内 需 和 优 化 供 给 结 构 相 结 合政 策 刺 激 经 济 增 长我 国 经 济 自 进 入 20 世 纪 90 年 代 以 来 , 相 继 出现 了 一 些 突 出 问 题 , 主 要 是 民 间 投 资 不 振 、 消 费 需求 低 迷 、 银 行 信 贷 紧 缩 、 物 价 持

35、 续 负 增 长 等 。 对 于 这些 问 题 , 普 遍 认 为 根 本 上 是 由 有 效 需 求 不 足 和 通 货紧 缩 造 成 的 。 然 而 , 从 拉 弗 曲 线 的 理 论 来 看 , 如 果 单纯 从 需 求 不 足 方 面 看 待 经 济 形 势 , 是 有 失 偏 颇 的 。我 国 经 济 中 存 在 的 问 题 , 既 有 需 求 不 足 问 题 , 也 有长 期 以 来 企 业 活 力 不 强 、 效 益 不 高 、 经 济 结 构 不 合理 等 供 给 方 面 深 层 次 的 矛 盾 和 问 题 , 而 且 这 一 方 面问 题 更 突 出 、 更 尖 锐 、 更

36、难 解 决 。 为 了 保 持 我 国 经 济增 长 势 头 , 不 能 单 纯 采 取 增 加 财 政 赤 字 以 扩 大 内 需的 “ 凯 恩 斯 主 义 ” 政 策 , 还 必 须 采 用 激 发 企 业 活 力 、鼓 励 民 间 投 资 的 “ 供 给 学 派 式 ” 的 政 策 。 长 期 执 行 凯恩 斯 主 义 的 扩 张 性 财 政 政 策 会 钝 化 企 业 竞 争 力 , 而高 税 收 又 会 挫 伤 企 业 的 积 极 性 , 以 减 税 作 为 重 要 选择 的 供 给 学 派 政 策 在 调 节 产 业 结 构 、 提 高 企 业 竞 争力 上 作 用 显 著 。 所

37、 以 增 加 财 政 投 入 、 扩 大 内 需 的 过程 中 一 定 要 与 增 加 供 给 质 量 和 水 平 相 结 合 , 即 外 延的 增 长 与 内 涵 的 增 长 相 结 合 , 避 免 走 单 纯 的 数 量 扩张 的 老 路 。注 释 : 布 坎 南 , 马 斯 格 雷 夫 . 公 共 财 政 与 公 共 选 择 M . 北京 : 中 国 财 政 经 济 出 版 社 , 2000. 刘 军 等 . 世 界 性 税 制 改 革 理 论 与 实 践 研 究 M . 北京 : 中 国 人 民 大 学 出 版 社 , 2001. 郝 硕 博 . 拉 夫 曲 线 深 析 J . 财 政 问 题 研 究 , 2000,(6). 李 齐 云 . 世 界 性 减 税 浪 潮 基 本 形 成 直 击 世 界 税 改 大趋 势 N . 中 国 经 济 时 报 , 2002- 06- 23, 7. 刘 军 等 . 世 界 性 税 制 改 革 理 论 与 实 践 研 究 M . 北京 : 中 国 人 民 大 学 出 版 社 , 2001.(责 任 编 辑 : 王 向 成 )82