1、一、单项选择题 1.企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是()。 A.自然灾害造成的毁损净损失 B.保管中发生的定额内自然损耗 C.收发计量造成的盘亏损失 D.管理不善造成的盘亏损失 答案：A 依据：会计第 257、261 页。 2.某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999 年 6 月 10 日以每股 15 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元)购进某股票 20 万股进行短期投资；6 月 30 日该股票价格下跌到每股 12 元；7 月 20 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每
2、股 14 元的价格将该股票全部出售。1999 年该项股票投资发生的投资损失为()万元。 A.12B.20C.32D.40 答案：A 依据：会计第 119122 页。 3.某股份有限公司于 1999 年 9 月 1 日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为 450 万元，累计折旧为 300 万元；评估确认的原价为 640 万元，累计折旧为 350 万元。评估时发生评估费用及相关手续费 3 万元。假定该公司适用的所得税税率为 33%，该公司对于该项投资应确认的资本公积为 ()万元。 A.91.791B.93.8C.125.29D.127.3 答案：B 依据：会计第 89 页。 4.下列项目中，
3、不应计入固定资产入账价值的是()。 A.固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税 B.固定资产交付使用前发生的借款利息 C.固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息 D.固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税 答案：C 依据：会计第 129130 页。 5.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为 2640万元，适用的所得税税率为 40%。本期发生的应纳税时间性差异溪 2400 万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期期末“递延税款” 科目余额为()万元。 A.1386(贷方 ) B.2970(贷方) C.3432(贷方) D.3600(贷方 ) 答案：B
4、 依据：会计第 370372 页。 6.某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料 5000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1200 元，增值税额为 1020000 元。另发生运输费用60000 元，装卸费用 20000 元，途中保险费用 18000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 4996 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的入账价值为()元。A.6078000B.6098000C.6093800D.6089000 答案：C 依据：会计第 6062 页。 7.企业对外销售需要安装的合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是()。 A.发出商品时 B.收到
5、商品销售货款时 C.商品运抵并开始安装时 D.商品安装完毕并检验合格时 答案：D 依据：会计第 240 页。 8.某上市公司于 1998 年 7 月 1 日接面值发行 20000 万元的可转换公司债券(发行费用略)。该可转换公司债券发行期限为 3 年，票面年利率为 10%，一次还本付息，债券发行 1 年后可转换为股票。1999 年 7 月 1 日某债券持有人将其持有的5000 万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每 20 元(面值) 债券转换 1 股，每股面值为 1 元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为()万元。 A.4750B.5000
6、C.5250D.5500 答案：C 依据：会计第 111112 页。 9、某企业于 1998 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1000 万元的公司债券，债券票面年利率为 8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款 (发行费用略)976 万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。1999 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为()万元。 A.1000B.1080C.1105D.1120 答案：C 依据：会计第 193194 页。 10.根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是()。 A.对没有市价的股票进行的投资 B
7、.对有市价的股票进行的投资 C.不准备持有到期的债券投资 D.准备持有到期的债券投资 答案：D 依据：会计第 429 页。 11.某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()。 A.管理费用 B.其他业务支出 C.营业外支出 D.接受资产的价值 答案：D 依据：会计第 414 页。 12.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨为 20 元。本期购进 A 材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102000 元，增值税额为 17340 元。另发生运杂费用 1400 元，途中保险费用 359
8、 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5995 吨，运输途中合理损耗 5 吨。购进 A 材料发生的成本差异(超支)为()元。 A.1099B.1199C.16141D.16241 答案：B 依据：会计第 61 页。 13.某股份有限公司 1999 年 7 月 1 日将其持有的债券投资转让，转让价款 1560万元已收存银行。该债券系 1997 年 7 月 1 日购进，面值为 1500 万元，票面年利率为 5%，到期一次还本付息，期限为 3 年。转让该项债券时，应收利息为 150 万元，尚未摊销的折价为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为
9、()万元。 A.-36B.-66C.-90D.114 答案：A 依据：会计第 113118 页。 14.某企业于 1996 年 12 月 1 日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法 )，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致 。该企业从1998 年 1 只改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为 33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为 ()万元。 A.40B.-26.8C.53.2D.-40 答案：B 依据：会计第 344345 页。 15.
10、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是()。A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.取得债券利息收人所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 答案：C 依据：会计第 288290 页。二、多项选择题 1.下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有()。 A.鉴于股份有限公司会计制度的发布实施，对原材料计提跌价准备 B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法 C.鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 D.鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限 E.鉴于某被投资
11、企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算 答案：B、E 依据：会计第 8 页。 2.下列税金中，应计人存货成本的有()。 A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税 E.收购未税矿产品代扣代交的资源税 答案：A、C、E 依据：会计第 62、176、180 页。 3.下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有()。 A.债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额 B.成本法改为权益法核算时在被投资企
12、业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额 C.用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额 D.被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额 E.被投资企业增发股票形成的股本溢价 答案：A、D、E 依据： 会计第 217225 页。 4.下列项目中，应计入营业外支出的有()。 A.对外捐赠支出 B.处理固定资产净损失 C.违反经济合同的罚款支出 D.债务重组损失 E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 答案：A、B、C、D 依据：会计第 261 页。 5.按照现行会计制度规定，下列非货币性交易中，属于同类非货币性交易的有()。A.以自产的汽车换取生产汽车用钢材 B.以作为原
13、材料使用的钢材换取汽车，用于运输 C.以生产设备换取对方生产的汽车，用于公司行政管理 D.以持有的股权投资换取管理用设备 E.以生产的商品换取对方生产的商品，用于对外销售 答案：B、C、D、E 依据：会计第 431 页。 6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。 A.因发生火灾导致存货严重损失 B.以前年度售出商品发生退货 C.董事会提出股票股利分配方案 D.董事会提出现金股利分配方案 E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 答案：A、C、E 依据：会计第 398408 页。 7.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有()
14、。 A.会计政策变更的累积影响数 B.会计估计变更的原因 C.非货币性交易的计价基础 D.向期货交易所提交的质押品的账面价值 E.与关联方交易的定价政策 答案：A、B、C、D、E 依据：会计第 316、349、354、451 页。 8.下列项目中，投资企业(指股份有限公司)不应确认为投资收益的有()。 A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠 B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利 C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利 D.收到短期股票投资的股利 E.权益法核算的被投资企业以实物资产投资发生的评估增值 答案：A、C、D、E 依据：会计第四章。 9.下列经济业务中，属于非货币性交易的
15、有()。 A.以公允价值 20 万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价 10 万元 B.以公允价值 20 万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价 5 万元 C.以公允价值 50 万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价 25 万元 D.以公允价值 50 万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价 15 万元 E.以公允价值 30 万元机械设备一台和持有的公允价值为 20 万元股票，换取电子设备一台 答案：B、E 依据：会计第 430 页。 10.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( ) 。 A.本期应交的所得税 B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷
16、项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款 E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 答案：A、B、C、D、E 依据：会计第 370 页。 三、判断题 1.长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备；而对于暂时性减值，由于其在不久的将来预计可以恢复，不需要计提减值准备。() 答案：依据：会计第 123 页。 2.按照现行会计制度规定，对于融资租入的固定资产，应按该固定资产预计可使用年限计提折旧；其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。() 答案：依据：会计第 200201 页。 3.企
17、业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时，应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额，作为成本法核算的投资成本。 答案：依据：会计第 109 页。 4.同类非货币性交易中，换出资产公允价值低于其账面价值的，应当以换出资产的公允价值作为换人资产的入账价值；在换出资产没有发生减值的情况下，换人资产的公允价值低于换出资产的账面价值的，仍应以换出资产的账面价值作为换人资产的入账价值。() 答案：依据：会计第 434 页。 5.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。() 答案：依据：会计第 12 页。
18、6.对很可能发生的或有资产，如果该或有资产能够可靠地计量，则应在资产负债表日予以确认。() 答案：依据：会计第 390393 页。 7.在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项() 答案：依据：会计第 366371 页。 8.对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理；如果未存有以前发行溢价形成的资本公积，则作递延费用处理。() 答案：依据：会计第 221 页。 9.企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用，应当作为无
19、形资产处理；转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理。() 答案：依据：会计第 444 页。 10.采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。() 答案：依据：企业会计准则收入 。 四、计算及账务处理题 1.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。1999 年 6 月30 日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币金额
20、(美元) 折算汇率 年折合人民币金额 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000 应付账款 200000 8.25 1650000 A 公司 1999 年 7 月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： (1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=8.30 元人民币。款项已由银行收存。 (2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400000 美元尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币。该机器设备正处于安装
21、调试过程中，预计将于1999 年 11 月完工交付使用。 (3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200000 美元，当日的市场汇率为1 美元=8.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。 (5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300000 美元，当日的市场汇率为 1美元=8.20 元人民币。 要求： (1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录。 (2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。 (
22、3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答案： (1)记录 7 月份外币业务的会计分录如下： 7 月 15 日 借：银行存款美元户(500000 美元)4120000 资本公积 30000 贷：股本 4150000 7 月 18 日 借：在建工程 3292000 贷：应付账款 3292000 7 月 20 日 借：应收账款美元户(200000 美元)1644000 贷：主营业务收入 1644000 7 月 28 日 借：应付账款美元户(200000 美元)1642000 贷：银行存款美元户(200000 美元)1620000 7 月 31 日 借：银行存款美元户(300
23、000 美元)2460000 贷：应收账款美元户(300000 美元)(2)7 月份发生的汇兑计算如下： 7 月份发生的汇兑损益净额为 32000 元，其中应计入 7 月份财务费用的汇兑损失为 44000 元。计算过程如下： 银行存款账户的汇兑损失 (1000008.255000008.243000008.20)-2000008.21-7000008.20=23000(元) 应收账款账户的汇兑损失 (5000008.252000008.22-3010008.20)-4000008.20=29000(元) 应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分；即偿还 6 月份发生的应付账款的汇兑收益 200
24、0008.25-2000008.21=8000(元) 根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为 44000 元。 计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益 400000（8.23-8.20)=12000 元 (3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下： 借：应付账款 20000 财务费用汇兑损益 44000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000 在建工程 12000 依据：会计第 320323 页。 2.甲股份有限公司 1999 年度实现净利润 1000000 元，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。该公司
25、所得税采用债务法核算。有关事项如下： (1)考虑到技术进步因素，自 1999 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 1996 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 810000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 10000 元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为 8 年，并按直线法计提折旧。 (2)1999 年底发现如下差错： 1999 年 2 月份购入一批管理用低值易耗品，价款 6000 元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部
26、门领用 50%。 1998 年三月 3 日购入的一项专利权，价款 15000 元，会计和税法规定的摊销期均为 15 年，但 1999 年未予摊销。 1998 年 11 月 3 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000 元，但销售成本 250000 元尚未结转，在计算 1998 年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。 要求： (1)计算 1999 年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对 1999 年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。 (2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的
27、，应写出明细科目) 答案： (1)原年折旧额=(810000-10000)8=100000(元) 已提折旧=1000002=200000( 元) 1999 年应计提折旧=(810000-10000-200000) （5-2)=200000(元) 对 1999 年度所得税费用影响额=(200000-100000)33%=33000( 元) 对 1999 年度净利润的影响额=200000-100000-33000=67000( 元) (2)会计差错更正的会计分录 借：低值易耗品 6000 贷：固定资产 6000 借：累计折旧 600 贷：管理费用 600 借：管理费用 3000 贷：低值易耗品 3
28、000 借：管理费用 1000 贷：无形资产 1000 借：以前年度损益调整 250000 贷：库存企业的总会计师。甲公司与丁企业于5 年有关交易资料如下( 不考虑5 年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满) ： 甲公司销售 A 产品给了企业，售价为 10000 万元，产品成本为 8000 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 A 产品保修 2 年。根据以往经验估计，销售 A产品所发生的保修费用为该产品销售额的 1%。甲公司 5 年实际发生的 A 产品保修人工费用为 30 万元，耗用原材料实际成本为 20 万元。4 年 12 月 31 日，甲公司已提的 A 产品保修费用的余额为 60 万
29、元。 甲公司销售 500 件 B 产品给了企业，单位售价为 50 万元，单位产品成本为35 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 B 产品保修 1 年。根据以往经验估计，销售 B 产品所发生的保修费用为其销售额的 1.8%。甲公司5 年实际发生的 B 产品保修人工费用为 100 万元，耗用原材料为 150 万元。至4 年 12 月 31 日，甲公司已提的 B 产品保修费用的余额为 150 万元。 甲公司销售一批本年度新研制的 C 产品给丁企业，售价为 800 万元，产品成本为 600 万元。甲公司对售出的 C 产品提供 1 年的保修期， l 年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(合更换零
30、部件)。甲公司预计发生的保修费用为销售C 产品售价的 2%至 3%之间，5 年未发生修理费用。 (4)12 月 31 日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下( 单位：万元)： 出票单位 到期日 贴现票 出票人无法 与甲公 据价值 支付的可能性 司关系 丙企业 6 年 1 月 20 日 5000 49% 常年客户 戊企业 6 年 2 月 8 日 4000 30% 常年客户 XYZ 企业 6 年 5 月 10 日 7000 50% 常年客户 (5)甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知 ABC 公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC 公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了 ABC 公
31、司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80 万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯 ABC 公司的专利权，遂于 11 月 15 日向法院提交答辩状，反诉 ABC 公司侵犯甲公司的知识产权，要求ANC 公司赔偿其损失费 200 万元。至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。(6)甲公司拥有乙公司 15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计 10000 万元于5 年 5 月到期 c 该借款系由乙公司于2 年 5
32、 月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500 万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 140万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。 6 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月 15 日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息 60%
33、的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为 80%。 要求：(1)指出甲公司5 年度发生的上述交易中哪些属于关联交易 (只需指出交易或事项的序号)。 (2)编制甲公司5 年度发生的上述交易或事项有关的会计分录( 不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。 (3)计算甲公司5 年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为时间性差异)。 (4)计算甲公司5 年 12 月 31 日已提产品保修费用的余额，并列出
34、计算过程。 (5)指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注中披露( 只需指出交易或事项的序号)，并简要写出上述第(6)项应披露的内容及这样披露的理由。 (本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 答案： (1)事项(3)、事项(6) 属于关联交易。 (2)编制会计分录 甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用 借：管理费用 15 营业外支出 150(100200)2 贷：预计负债 165 甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用 第一，销售 A 产品应计提及发生的保修费用的会计分录： 借：管理费用 100(100001%) 贷：预计负债 100 借：预计
35、负债 50 贷：应付工资 30 原材料 20 第二，销售 B 产品应计提及发生的保修费用的会计分录： 借：管理费用 450(500501.8%) 贷：预计负债 450 借：预计负债 250 贷：应付工资 100 原材料 150 第三，销售 C 产品应计提及发生的保修费用的会计分录： 借：管理费用 20800（2%3%)2” 贷：预计负债 20 或第一至第三合并分录： 借：管理费用 570(10045020) 贷：预计负债 570 借：预计负债 300 贷：应付工资 130 原材料 170 甲公司为乙公司借款担保预计的损失 借：以前年度损益调整 6900(1150060%) 贷：预计负债 690
36、0 借：递延税款 2277(690033%) 贷：以前年度损益调整 2277 借：利润分配未分配利润 4623 贷：以前年度损益调整 4623 借：盈余公积法定盈余公积 4623 盈余公积法定公益金 231.15 贷：利润分配未分配利润 693.45 (3)甲公司5 年发生的或有事项对净利润的影响全额( 减少净利润) =(16 5706900)67%=5115.45(万元) (4)产品保修费用年末余额 =(60 150)100001% 500501.8% 800 （2%3%)2-(50250) =21010045020-300 =480( 万元) (5)除上述事项(2) 外，其他或有事项均应在
37、会计报表附注中披露。 上述(6)应披露的内容： 本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于5 年 5 月到期，该借款系由乙公司于2 年 5 月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息 11500 万元提供60%的担保。债权银行于本年 7 月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息 140 万元。6 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和本公司对该判决不服，于 3 月 15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。 理由如下：在未决诉讼的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影
38、响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该项诉讼尚在上诉中，如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。 依据：会计第 388395 页。 2.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)于 1998 年 1 月 1 日以货币资金投资 2000万元，取得 B 公司 60%的股权；有关资料如下： (1)1998 年 1 月 1 日，B 公司的股东权益为 3000 万元，其中股本为 2000 万元，资本公积为 1000 万元。B 公司于 1998 年 1 月 1 日成立并从当日起执行 股份有限公司会计制度 。根据投资合同的规定，A 公
39、司对 B 公司的投资期限为 5 年。 (2)A 公司与 B 公司个别会计报表如下： 资产负债表(简表) 1998 年 12 月 31 日 单位：万元 项目 A 公司 B 公司 资产 流动资产 货币资金 3000 2000 应收账款净额 4000 2000 存货 3000 2000 减：存货跌价准备 300 200 存货净额 2700 1800 流动资产合计 9700 5800 长期投资 长期股权投资 2560 长期债权投资 2050 长期投资合计 2560 2050 固定资产： 固定资产原价 5000 3000 减：累计折旧 1000 800 固定资产净值 4000 2200 在建工程 312
40、5 1800 固定资产合计 7125 4000 资产总计 19385 11850 负债： 流动负债 短期借款 2000 5000 应付账款 1000 2000 其他流动负债 500 850 流动负债合计 3500 7850 长期负债： 应付债券 5125 负债合计 8625 7850 股东权益 股本 6000 2000 资本公积 1000 1000 盈余公积 1000 未分配利润 2760 1000 股东权益合计 10760 4000 负债及股东权益总计 19385 11850 利润表及利润分配表(简表) 1998 年度 单位：万元 项目 A 公司 B 公司 一、主营业务收入 25000 10
41、000 减：主营业务成本 16000 6000 二、主营业务利润 9000 4000 减：存货跌价损失 300 营业费用 1700 1000 管理费用 2000 600 财务费用 2000 850 三、营业利润 3000 1550 加：投资收益 560 50 四、利润总额 3560 1600 减：所得税 800 600 五、净利润 2760 1000 加：年初未分配利润 六、可供分配的利润 2760 1000 减：提取法定盈余公积 七、未分配利润 2760 1000 (3)A 公司与 B 公司 1998 年度发生的内部交易如下： B 公司出售库存利息： 借：应付债券 50 贷：长期债权投资 50 (L)抵销债券投资收益和在建工程： 借：投资收益 50 贷：在建工程 50 (M) 抵销已计提的存货跌价准备： 借：存货跌价准备 300 贷：存货跌价损失 300 (2)A 公司在编制 1999 年度合并会计报表时，应对此项业务作以下抵销分录： 借：年初未分配利润 500 贷：存货 500 借：存货跌价准备 200 贷：存货跌价损失 200 注：*若不编制分录(C)，且将分录(E)和(F)改为下列分录，也视同正确。 借：合并价差 160 贷：长期股权投资 160
