1、一、 固定资产残值率规定 1、内资企业 中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则第三十一条：残值比例在原价的 5%以内，由企业自行确定。根据国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发2003 70 号）第二条之 规定 固定资产残值比例统一为 5%。 2、外资企业 根据外商投资企业和外国 企业所得税法实施细则第三十三条的规定，外资企业 固定资产残值率一般为 10%。 二、固定资产折旧年限 根据 新企业所得税法规定，摊销年限限制如下： 除另有规定者外， 固定资产 计提折旧的最低年限如下： （1）房屋、建筑物预计使用年限为 20 年； （2）火车、轮船、机器、机械和其
2、他生产设备预计使用年限为10 年； （3）生产经营用的工具、器具、家具预计使用年限为 5 年；（4）火车、轮船以外的运输工具预计使用年限为 4 年； （5）电子设备预计使用年限为 3 年。三、 平均年限法又称为 直线法，是将 固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。 1、固定资产折旧按个别固定资产单独计算时（个别折旧率），计算公式如下： 年折旧率=（1- 预计 净利残值率）/预计使用年限 100% 月折旧率=年折旧率 12 月折旧额= 固定资产 原价 月折旧率 2、固定资产折旧按分类折旧计提折旧率时（分类折旧率），计算公式如下：某类 固定资产年折旧额=（某类 固定资产原值净残值)/ 该类固定
3、资产预计使用年限 某类 固定资产年折旧额=（某类 固定资产原值预计残值+ 清理费用）/该类固定资产的使用年限 某类 固定资产月折旧额=某类固定资产年折旧额/12 某类 固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额/ 该类 固定资产原价100% 采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率根据 2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自 2008 年 1 月 1 日起施行的 企业所得税法实施条例中：第五十九条：企业应当根据 固定资产的性质和使用情况，合理确定 固定资产的 预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。也就是说新的企业所得税在 固定资产净残值率中没有规定，固定资产的净残值率可以不再按以前的要求 5%计算，企业可以自己合理确定，随便百分之几由企业合理把握。某企业的运输汽车 1辆，原值为 300000元，预计净残值率为 4%，预计行使总里程为 800000公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使 6000公里。该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额计算如下： 单位工作量折旧额=300000（14%）/800000=0.36（元/公里） 该月折旧额=0.366000=2160（元）
