1、 QG B3100GQAQ(2003)244QG800004上 海 汽 车 股 份 有 限 公 司汽 车 齿 轮 总 厂 企 业 标 准QG800004-2003委 外 加 工 物 资 管 理2003-12-15 发布 2003-12-20 实施上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂 发 布II本标准是根据 GB/T 1.1标准化工作导则 第 1 部分:标准的结构和编写规定以及QG000101-管理标准编制规则的基本规定和格式要求进行制定的。委外加工物资管理从批准之日起执行。本标准由上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂提出。本标准由上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂标准化室归口。本标准起草单位:上海汽车股
2、份有限公司汽车齿轮总厂财务部。本标准主要起草人:俞意冰 张新宇。321 GF03-17 俞意冰张新宇03.11.25 金玉琳 03.12.01 宣向阳 03.12.05 杨春保 03.12.10序号制定修订确认更改通 知 书编 号编 制或更改 日 期 校 核 日 期 审 定 日 期 批 准 日 期编 制 方 式 上 海 汽 车 股 份 有 限 公 司 汽 车 齿 轮 总 厂 企 业 标 准 履 历前 言QG80000420031. 范围本标准规定了本企业委外加工物资核算职责、管理的内容、帐户的设置、核算的方法和原则。本标准适用于本企业的委外加工物资的核算管理。2. 规范性引用文件下列标准所包含
3、的条文,通过在本标准中引用而构成本标准的条文,在标准出版时所示版本均为有效。所有标准都会被修订,使用本标准的各方应探讨,使用下列标准的最新版本的可能性。上海市财政局沪财会(2002)35 号文会计基础工作规范 。1999 年 10 月 31 日修正的中华人民共和国会计法 。2000 年 12 月 29 日财会2000第 25 号中华人民共和国财政部制定 企业会计制度 。3. 术语和定义委外加工物资:是指本厂将物资委托外单位加工,制成另一种符合要求的物资。4. 职责4.1 采购部与财务部负责委外加工物资的实物和帐面的核对工作。5. 管理内容与方法5.1 管理原则5.1.1 通过对委外加工物资的管
4、理,确保存货资金的完整无损。5.1.2 委托加工物资在离开本厂、委托外单位加工期间,其所有权仍然属于本厂,是本厂存货的一个组成部分。5.1.3 为了核算、反映和监督委托加工物资的发生,加工完成验收入库,以及与加工单位办理加工费用结算等情况,应设置“委托加工物资”帐户。5.2 核算制度5.4.1 委外加工物资采用计划成本核算,以年初时制定的计划单价为入帐价值。5.4.2 按照计划成本核算的, 应按期结转其应负担的成本差异, 将计划成本调整为实际成本。5.4.3 委外加工物资应定期盘点, 每年至少一次, 盘点结果与帐面不符, 应根据企业的存货管理办法追究当事人的责任并报有关职能机构批准, 在期末结
5、帐前处理。5.4.4 各仓库记帐员必须每月按时将委外加工物资“收、发、存”旬报表交财务部材料核算员,如实反映委外加工物资的增减变化和结存情况,要求帐帐、帐证、帐实一致。5.3 帐户的设置5.3.1 财务部按现行会计制度规定,从厂内经济核算的要求,设置“委外加工物资”帐户。5.3.2 配套三库及财务部应按照委外加工物资的要求设置二级帐进行明细核算,并按照加工合同和受托加工单位明细来核算委外加工物资发出及收回的加工合同号数、名称、规格、数量及发生的加工费用等情况。5.4 核算的方法和原则5.4.1 委外加工物资计价方法,采用计划成本法,指委外加工物资的收入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算,同
6、时将实际成本与计划成本的差额另行设置有关成本差异帐户反映,期末计算发出及结存委外加工物资应分摊的成本差异,将发出及结存的委外加工物资由计划成本调整为实际成本的方法。5.4.2 委外加工物资发外加工时,按照计划成本计价并根据上月差异结转相应差异,使其调整为实际成本。委外加工物资管理QG800004200325.4.3 委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料以及加工费作为实际成本,计划成本与实际成本之间的差额计入“材料成本差异”科目。6 报告与记录6.1 委外加工物资的核算程序6.1.1 根据委托加工材料发料单,由财务部根据上月材料成本差异率计算出发出委外加工物资的实际成本后编制记帐凭证。6
7、.1.2 根据受委托单位开具的发票和本单位的验收证明登记委外加工物资的加工费。6.1.4 根据委外加工材料收料单,计算出收回材料的实际成本并结转相应的差异。6.2 委外加工物资核算流程图QG8000042003委外加工材料收料单收料凭证汇总总委外加工材料发料单发料凭证汇总收入 发出 结存借方 贷方 余额材料成本差异委外加工总账借方 贷方 余额委外加工明细账3附录 A(规范性附录)上海汽车齿轮总厂委托加工材料收料单收料单:委托加工单位: 日期: 收料仓库:配套三库计划价格(元) 实际价格(元)零件图号 加工后名称 单位收入数单价 金额 单价 金额发料单 发出总数计划价格所用零件图号 加工所用零件名称及规格单位发出数 差异额单价 金额加工费 增值税上海汽车齿轮总厂委托加工材料发料单发料单:委托加工单位: 日期: 发料仓库:配套三库实际价格 计划价格零件图号 零件名称及规格 单位发出数量单价 金额 单价 金额成本差异合同编号 加工后零件名称及规格单位 数量 定额 按定额计算用料总质量 交货日期上海汽车齿轮总厂委外加工材料备忘加工单位: 第 页发料 收料日期记账凭证仓库经办发料编号材料名称单位数量单价计划价格材料规格定额单位数量日期记账凭证仓库经办收料编号单位入库数量材料成本加工费运费合计金额备注QG8000042003QG80000420034