1、 审计学复习资料一、单选题1. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险，注册会计师才有必要进行（ D） 。A 细节测试 B 实质性测试 C 了解内部控制 D 控制测试2在进行风险评估程序时，CPA 通常采用的程序是( B ）A、将财务报表与其依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3了解和测试内控不相同的审计程序有（ D ）A 询问 B 观察 C 检查 D 重新执行4下列证据中，属于外部证据的是（ A ）
2、A. 被审计单位管理当局声明书 B. 被审计单位与购货单位签订的购销合同C. 被审计单位提供的购货发票 D. 被审计单位提供的销货发票5某位注册会计师可接受的审计风险为 5%，将被审计单位的重大错报风险评估为 24%。则可以接受的检查风险为（ C ） 。A、152% B、4.8%C、208% D、12%6在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ A ） A 100 万元 B 150 万元 C 200 万元 D 300 万元7注册会计师提供的相关服务不包括（ D ） 。A管理咨询
3、B税务服务 C会计咨询与会计服务 D验资8 如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ A ） A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货 D、分层抽样存货 9会计师事务所于 2008 年 2 月 15 日对 A 公司 2007 年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ C ） 。A、至少保存至 2009 年 2 月 15 日 B、至少保存至 2017 年 2 月 15 日C、至少保存至 2018 年 2 月 15 日 D、长期保存 10货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C ） 。A.财务专用章由专人保管，个人名章由
4、本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符1、审计的职能包括（ ABD ） -1 章 A、经济监督职能 B、经济评价职能 C、经济核算职能 D、经济鉴证职能 E、经济预测职能 2、按照审计主体分类，可分为（ ACD ） -1 章 A、政府审计 B、事前审计 C、内部审计 D、社会审计 E、事后审计3、中国注册会计师业务准则包括（ AC ）-2 章 A、鉴证业务准则 B、质量控制准则 C、职业道德准则 D、
5、相关服务准则 E、技术准则4、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则 （ ACDE ）-3章 A、独立、客观、公正B、严格收费标准C、保密和职业行为D、专业胜任能力和应有关注E、技术标准 5、注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（ABCD ）-5 章 AA、证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规计划和执行了审计工作。B、便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作。C、有助于项目组计划和实施审计工作。D、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的纪录。6、注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素包括（ ABCD ）-5 章 A、被审计单位的规模和复杂程度
6、。B、识别出的重大错报风险。C、已获取的审计证据的重要程度。D、识别出的例外事项的性质和范围。 7、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（ ABCE ） -6 章 AA、审计的时间安排 B、总体策略 C、审计工作中受到的限制 D、具体审计程序 E、管理层对审计工作的额外要求 8、下列情形可能表明内部控制存在重大缺陷的有（ ABCD ）-8 章 A.被审计单位管理层串通舞弊B.被审计单位内部控制未执行C.控制环境薄弱D.被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化了的原来有效的控制措施 9、内部控制要素包括（ ABCDE ） -8 章A、控制环境 B、
7、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、控制活动 E、对控制的监督10 在对应收账款进行审计时，注册会计师可以选用的函证对象的项目有哪些（ ABCDE ）-10 章1、余额大或账龄较长的项目 2、与债务人发生纠纷的项目 3、关联方项目和主要客户项目 4、交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目 5、可能产生重大错报或舞弊的非正常项目 11、下列审计程序中，有助于证实购货交易记录的完整性认定的有（ BD ） -11 章 A、从有效的订购单追查至验收单 B、从验收单追查至采购明细账 C、从付款凭证追查至购货发票 D、从购货发票追查至采购明细账 E、从明细账追查至购货发票 12、在对财务报表进行审计时，一
8、般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（ BCD ） -12 章A、预付款项 B、短期借款 C、应付账款 D、管理费用 E、应收账款 13、长期应付款的实质性分析程序包括（ ABCDE ） -13 章A、检查各项长期应付款相关的契约 B 、向债权人函证重大的长期应付款 C 、检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确 D 、检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理 E、检查长期应付款的列报是否恰当，注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债 14、注册会计师寄发的银行询证函是（ ABCDE ） -14 章 A、以被审计单位的名义发往开户银行的 B、属于积极式函证 C、要
9、求银行直接回函至会计师事务所 D、包括银行存款和借款余额 E、是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序 15、注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（ ABCD ） -15 章A、监督被审计单位是否存在错误与舞弊 B、鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述 C、证明注册会计师的业务成果 D、保护利益关系人的合法利益二、判断题1在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 （ ）2如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务。 （ ）3注册会计师在确定审
10、计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开专业判断。 （ ） 4如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。（ ）5在主营业务收入大幅增长的情况下，A 股份有限公司 2014 年度的销售费用不升反降，对此，注册会计师应将该项目作为审计重点。 （ ）6一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性。 （ ） 7若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依重要性原则，对原值越高的类，使用的抽样比率也越大。 （ ）8实施抽样审计时，如果注册
11、会计师对总体进行了分层，则应在不同的层中使用不同的抽样比率。 （ ）9重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再预以更新。 （ ）10一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（ ）三、名词解释实质性程序，是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质上的独立，是指注册会计师在发表审计意见时，其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。欺诈，又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。或有收费，是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的
12、为条件。审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计程序（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。审计重要性，审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。审计风险，审计风险是指财务报表存在重大错报时，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计总体策略，是指用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，以及指导具体审计计划的制订方面的内容。审计抽样，是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有
13、被选取的机会。分层抽样审计，是指采取分层抽样的方法选取样本后进行审计。 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。实质性程序，是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。四、简答题1、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守哪些基本准则？（1）独立、客观、公正；（2）保密和职业行为；（3）专业胜任能力；（4）应有的关注；（5）严格执行审计的
14、技术标准。2、哪些属于管理层在资产负债表中列报应收账款所做出的认定？（1）应收账款为被审计单位所拥有；（2）应收账款均已记录；（3）记录的应收账款是存在的；（4）应收账款以恰当的金额包括在财务报表中；（5）与应收账款相关的计价或分摊均已记录。3、注册会计师通常实施哪些风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？ （1）询问被审计单位人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）穿行测试；（5）分析程序。4、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应当考虑的主要因素有哪些？（1）应收账款在全部资产中的比重； （2）被审计单位内部控制的强弱； （3）以前年度的函证结果；
15、（4）函证方式的选择。 5、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，注册会计师应当要求被审计单位进行会计调整，调整会涉及到哪些未达账项？（1）银行已付、企业未入账的支出； （2）银行已收、企业未入账的收入； （3）企业已付、银行未入账的支出； （4）企业已收、银行未入账的收入； （5）有所发挥的。 6、标准审计报告主要有哪些表现形式（1）审计报告要素齐全； （2）属于无保留意见； （3）不附加说明段； （4）不附加强调事项段； （5）不附加任何修饰性用语。1、现代审计阶段注册会计师审计的特征有哪些？ （1）审计组织机构不断地发展壮大；（2）审计组织机构开始呈现出集中化的趋势； （3）审计技术不断
16、完善，抽样审计方法得到普遍运用； （4）风险导向审计方法得到推广； （5）计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。注册会计师保密义务豁免的情形有哪些？ （1）取得客户或工作单位的授权；（2）为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，向有关监管机构报告发现的违法行为；（3）在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。从审计工作的整个业务过程看，包括哪五个审计程序？ （1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告
17、审计重要性与审计风险是什么关系？（1）审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；审计重要性水平越低，审计风险越高。 （2）审计中所说的重要性水平高低指的是金额的大小。 （3）在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。 （4）审计风险越高，越要求注册会计师收集更多有效的审计证据，以将审计风险降低到可接受的低水平。 （5）总之，审计重要性与审计风险（及其审计证据）之间是反向变动关系。 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应实施哪些审计程序？ 答：（1）在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账
18、户余额和列报； （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； （3）考虑识别的风险是否重大； （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 注会应针对评估的财务报表层次重大错报风险确定哪些总体应对措施 （1）向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导 ；（4）在选择拟实施进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； （5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。在采购与付款业务中，属于不相容岗位的有哪些？（ 写出五个 ） A、询价与确定供应
19、商 B、验收与相关会计记录 C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审核 E、采购与相关会计记录 会增加营业外收入的有哪些项目？（ 写出五项 A、非流动资产处理利得 B 、非货币性资产交换利得 C 、债务重组利得 D 、政府补助 E、接受捐赠利得 10、注册会计师监盘库存现金可采取哪些步骤和方法？-14 章 （1）制定库存现金的盘点程序（计划） ； （2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对；（3）监盘库存现金； （4）资产负债表日后进行库存现金监盘时，应调整至资产负债表日的金额； （5）编制“货币资金审定表” ，确认资产负债表日库存现金的实有数。 五、案例分析题（15 章）某注册会计
20、师 2016 年 3 月 5 日完成对凯迪公司截止2015 年 12 月 31 日的会计报表审计的全部外勤工作，并将于 3 月 10日向委托人提交报告。经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项： （1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。 （2）该公司曾因担保问题于 2015 年 8 月受到另一家公司的起诉。2016 年 1 月 25 日，法院判决该公司替被担保人偿付货款 100万元，但该公司拒绝调整 2015 年的财务报表。 （3）2016 年 1 月股价开始下跌。如果该公司于 2016 年 3 月 5日出售所持有 A 公司股票，将导致 800 万元的亏损，公司认
21、为无需调整 2015 年报表，但在附注中作了说明。 （4）该公司拥有一栋房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。 （要求）就上述四种情况，你应建议审计师分别出具何种类型的审计报告？ 并说明理由。 参考答案如下： （1）无法表示意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代审计程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见的审计报告 （2）保留或否定意见审计报告。因为这一负债在 2015 年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。 （3）无保留意见审计报告。该情况属于重大不
22、确定事项，但与2015 年报表无关。 （4）否定意见审计报告。对房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，所以签发否定意见的审计报告。 （14 章）大兴公司是一个中小型贸易公司，在一次审计中发现出纳员李红视乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的 3600 元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，她在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的 3600 元支票，签名后从银行兑取了现金。在与客户对账时，李红将“应收账款陈宏”账户余额扣减 3600 元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示 3600 元已经收到。12 天后，李宏编制了一笔会计分录
23、，借记“银行存款”3600 元，贷记“应收账款-陈宏”3600 元。她将“应收账款-陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比用户对账单高列了 3600 元。月底，在编制银行存款余额调节表时，李红在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。 （要求）根据上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进建议 答案： （1）付款审核与支票签发职责没有分离，付款审核不应由出纳员执行； （2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行；（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成； （4）登记库存现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存
24、款余额调节表的编制。 （11 章）假如你是某会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其截止 2015 年 12 月 31 日的财务报表。你已对其购货、验收、付款，以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试。根据分析性程序，你认为 2015 年 12 月 31 日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。要求：对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程序？答案：还应执行的实质性测试程序包括：（1）对明细表进行审查和核对； （2）对明细表进行分析性复核，查找异常项目和波动；（3）抽查重要明细账及会计凭证，验证
25、其真实性；（4）抽查采购物资记录，并抽查相应的记账凭证，查明有无漏记负债的情况；（5）对重要供货商进行函证； （6）实施期末截止测试；（7）验证应付账款在会计报表中的反映和披露是否充分恰当。（第十章） A 注册会计师负责对甲公司 2010 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。A 注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： （1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。 （3）仓库只有在收到经审批的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员
26、根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求： （1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。 （2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。 答案：（1）：第（1）项，直接相关； 第（2）项，不直接相关；第（3）项，不直接相关； 第（4）项，不直接相关；第（5）项，直接相关； 第（6）项，不直接相关。（2）：最应当测试第（5）项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第（1）项控制
27、相比，第（5）项控制应对销售收入发生认定的错报最有力（第五章）注册会计师李文对南华公司 2015 年度财务报表进行审计时，收集到以下五组审计证据： （1）收料单与采购发票；（2）销售发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算单；（4）存货盘点表与存货监盘记录； （5）银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （参考答案） （1）采购发票比收料单可靠。因为采购发票是外部证据，收料单是内部证据。 （2）销售发票副本比产品出库单可靠。因为销货发票在外部流转并得到外部机构和个人的认可，而后者只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算
28、单可靠。因为前者预先连续编号，并经过公司不同部门人员的审核，而后者只在财务部门内部流转。 （4）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师自己编制的，而存货盘点表是公司提供的。 （5）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为前者是注册会计师直接获取的，未经过公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。2、 （第七章）甲公司 2015 年 12 月 31 日 的应收账款项目由 3000 个项目构成，应收账款的账面价值为 400 万元，假定应收账款的重要性水平为 20 万元， A 注册会计师评估的重大错报风险水平为 “ 低 ” ，不打算采用其他实质性程序
29、。 保证系数表 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 评估的重大错报风险 最高 高 中 低 最高 3.0 2.7 2.3 2.0 高 2.7 2.4 2.0 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 要求：（ 1 ）用公式法代 A 注册会计师估算样本规模； （ 2 ）假定 A 注册会计师所抽取样本的账面价值是 115 万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记 1.65 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。参考答案：（1）根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系数为 2.0
30、，可容忍错报金额为 20 万元，则样本规模为400/202.040（个） 。（2）采用比率法推断的总体错报（16500/1 150 000）4 000 00057391.30（元） 。推断的总体错报与可容忍错报金额的比例57391.30/200 00028.70由于推断的错报总额与可容忍错报 20 万元比较起来小得多，因此应收账款的计价发生重大错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报。（第九章）C 和 D 注册会计师负责审计 Y 公司 2015 年度财务报表，于 2015 年 12 月 1 日至 12 月 15 日对 Y 公司的相关内部控制进行了解、测试和评价。C 和 D 注册会计师计划实施以下审计程序以了解该公司相关内部控制： （1）询问 Y 公司有关人员，并查阅相关内部控制文件； （2）检查内部控制生成的文件和记录。 要求：假定不考虑其他条件，请你指出 C 和 D 注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。 （参考答案）C 和 D 注册会计师还可以执行如下审计程序： （1）观察被审计单位的特定控制的运用； （2）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（即穿行测试） 。
