成都中级会计职称培训老师刘越旦课件:第02章:-《企业会计准则第1号—存货》与税法差异(23页).ppt
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- 成都中级会计职称培训老师刘越旦课件:第02章:-《企业会计准则第1号—存货》与税法差异(23页).ppt
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1、,企业会计准则与税法差异及调整,主讲老师:刘越旦 中国注册会计师律师电话:158 0283 3374,第一节存货的范围,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二节存货的初始计量与计税基础1.外购存货,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,【思考】原材料已到,发票未到,货款尚未支付(货到单未到)时的会计与税务处理?【延伸案例】“暂估”库存商品虚增成本 千万税款在账中蒸发?【延伸案例】江油某企业存货为负数?,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,因此,企业本年度实际已发生但未取得发票的费用支出,会计上已确认的成本、费用,在年度企业所得
2、税汇算清缴结束前未取得发票的,应作纳税调增处理,待取得发票时,应在该项成本、费用实际发生的年度可追溯纳税调减处理。企业将没有取得合法凭据的成本费用申报税前扣除的,税务机关发现后应当依法进行处理。企业在以后纳税年度取得合法扣除凭据后,可以按照2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答第十八问进行税收处理。,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答第十八问进行税收处理:企业实际发生的成本费用,未能在实际发生年度取得合法扣除凭据的,不得税前扣除。在以后纳税年度取得合法扣除凭据后,区分以下情况处理:一、相关年度税收待遇一致 企业可在实际取得合法凭据
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