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类型成都中级会计职称培训老师刘越旦课件:第02章:-《企业会计准则第1号—存货》与税法差异(23页).ppt

  • 上传人:无敌
  • 文档编号:74584
  • 上传时间:2018-03-09
  • 格式:PPT
  • 页数:16
  • 大小:319.52KB
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    成都中级会计职称培训老师刘越旦课件:第02章:-《企业会计准则第1号—存货》与税法差异(23页).ppt
    资源描述:

    1、,企业会计准则与税法差异及调整,主讲老师:刘越旦 中国注册会计师律师电话:158 0283 3374,第一节存货的范围,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二节存货的初始计量与计税基础1.外购存货,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,【思考】原材料已到,发票未到,货款尚未支付(货到单未到)时的会计与税务处理?【延伸案例】“暂估”库存商品虚增成本 千万税款在账中蒸发?【延伸案例】江油某企业存货为负数?,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,因此,企业本年度实际已发生但未取得发票的费用支出,会计上已确认的成本、费用,在年度企业所得

    2、税汇算清缴结束前未取得发票的,应作纳税调增处理,待取得发票时,应在该项成本、费用实际发生的年度可追溯纳税调减处理。企业将没有取得合法凭据的成本费用申报税前扣除的,税务机关发现后应当依法进行处理。企业在以后纳税年度取得合法扣除凭据后,可以按照2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答第十八问进行税收处理。,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答第十八问进行税收处理:企业实际发生的成本费用,未能在实际发生年度取得合法扣除凭据的,不得税前扣除。在以后纳税年度取得合法扣除凭据后,区分以下情况处理:一、相关年度税收待遇一致 企业可在实际取得合法凭据

    3、年度进行税前扣除,也可以在做出专项申报及说明后,追补至该项目发生年度扣除,追补确认期限不得超过5年。,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,2.自制存货,第三节发出存货的计价方法,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,【案例】成都某公司随意改变计价方法调节利润,少缴所得税。,第四节存货的摊销方法,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第五节存货的期末计量,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,第六节存货清查,第二章: 企业会计准则第1号存货

    4、与税法差异,企业所得税法实施条例第三十二条规定:企业所得税法所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,国税发200988号规定:属于由企业自行计算扣除的存货损失包括:企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖存货发生的损失;企业各项存货发生的正常损耗。除此之外的存货损失,需经税务机关审批后才能扣除。,第二章: 企业会计准则第1号存货与税法差异,

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