1、 预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。二、国家预算(一)概念 国家预算，是国家对会计年度内的收入和支出的预先计划，包括中央预算和地方预算。(二)国家预算的作用具有分配、调控和监督职能1.财力保证作用;2.调节制约作用;3.反映监督作用。(三)国家预算的级次划分我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇 5 级预算。 如，中央甘肃省兰州市榆中县青城镇 5 级(四)国家预算的构成1.
2、国家预算按预算的级次分类中央预算和地方预算。(1)中央预算 中央政府预算(简称中央预算)由中央各部门(含直属单位)的预算组成。(2)地方预算 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。(3)总预算 地方各级总预算由本级政府预算(简称本级预算)和汇总的下一级总预算组成;下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。如乡级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。 地方各级政府预算由本级各部门(含直属单位)的预算组成。(4)部门单位预算 各部门预算是由所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。【举例】
3、北京市政府的本级预算由北京市政府各部门预算组成，包括北京市公安局、财政局、民政局、卫生局等等部门预算。北京市政府总预算不仅包括上述本级预算，还包括北京市八大城区的预算，海淀区等。【同步练习判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。( ) 正确答案 答案解析本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。【同步练习多选题】下列属于国家预算构成的有( )。A.中央预算 B.地方预算 C.总预算 D.部门单位预算 答案ABCD三、预算管理的职权(一)各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权
4、、变更撤销权;各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。(二)各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。(三)各部门、各单位的职权 编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。四、预算收入与预算支出(一)预算收入税收收入;依照规定应当上缴的国有资产收益;专项收入;其他收入。 除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。规费收入是指国家机关为居民或团体提供
5、特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，如工商企业登记费，商标注册费，公证费等。(二)预算支出1.经济建设支出，拨付的生产性贷款贴息支出等。经济建设支出，包括用于经济建设的基本建设投资支出，支持企业的挖潜改造支出，拨付的企业流动资金支出，拨付的生产性贷款贴息支出，专项建设基金支出，支持农业生产支出以及其他经济建设支出。2.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出。事业发展支出，是指用于教育、科学、文化、卫生、体育、工业、交通、商业、农业、林业、环境保护、水利、气象等方面事业的支出，具体包括公益性基本建设支出、设备购置支出、人员费用支出、业务费用支出以及其他事业发展支出。 3.国家管理费
6、用支出，公安安全支出等。4.国防支出。5.各项补贴支出，农业生产资料价差补贴。这两年的惠农政策很多，以旧换新等等。6.其他支出，如：抚恤和社会福利救济费支出;实行归口管理的行政事业单位离退休经费支出等。除预算支出外，还有一部分预算外支出。五、预算组织程序预算组织程序，即国家在预算管理方面依序进行的各个工作环节所构成的有秩序活动的总体，主要包括预算的编制、审批、执行和调整。(一)预算的编制1.预算年度与日历年度一致。自公历 1 月 1 日起，至 l2 月 31 日止。2.预算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。(1)编制依据(2)编制内容中央预算的编制内
7、容：本级预算收入和支出;上一年度结余用于本年度安排的支出;返还或者补助地方的支出;地方上解的收入。【提示】中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。地方各级政府预算的编制内容：本级预算收入和支出;上一年度结余用于本年度安排的支出;上级返还或者补助的收入;返还或者补助下级的支出;上解上级的支出;下级上解的收入。(二)预算的审批概念：预算的审批是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变。审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。国务院在全国人民代表大会举行会议时
8、，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。备案：预算批准后要及时向国家机关备案。(三)预算的执行必须依法、及时、足额预算的收入和支出必须通过国库进行。(四)预算的调整预算调整是在预算执行中，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和
9、批准。六、决算决算的实质是对年度预算执行结果的总结。决算制度主要包括决算草案的编制和审批两个方面的内容。编制原则：合法原则、准确完整原则、报送及时原则。【同步练习判断题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。( )正确答案 答案解析 本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必须设立国库;具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。七、预算的监督 各级政府实施的预算与决算活动进行的监督，可分为立法机关的监督、行政机关的监督、政府专门机构监督。1.立法监督(1)全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。(2)县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决
10、算进行监督。(3)乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。监督权：组织调查权和询问和质询权。组织调查权是指各级人民代表大会和县级以上人大常委会有权就预算、决算中的重大事项或者特定问题组织调查，有关的政府、部门、单位和个人应当如实反映情况和提供必要的材料。询问和质询权是指各级人大和县级以上各级人大常委会举行会议时，人大代表或者常委会组成人员，依照法律规定程序就预算、决算中的有关问题提出询问或者质询，受询问或受质询的有关的政府或者财政部门必须及时给予答复。2.政府机构的监督：各级政府监督下级政府的预算执行。3.政府的专门机构监督：财政部门负责监督和审计监督。各级审计机关应当依照中华人民
11、共和国审计法以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成(一)政府采购法中华人民共和国政府采购法自 2003 年 1 月 1 日起施行，是规范我国政府采购活动的根本大法，是制定其他政府采购法规制度的基本依据。(二)政府采购部门规章国务院各部门颁布了一系列有关政府采购的部门规章。(三)政府采购地方性法规和政府规章政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。二、政府采购的概念政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织
12、，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。(一)政府采购的主体范围我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。国有企业不属于政府采购的主体范围。(二)政府采购的资金范围政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。(三)政府集中采购目录和政府采购限额标准政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布;属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确
13、定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。(四)政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、工程和服务。三、政府采购的原则(一)公开透明原则 (二)公平竞争原则 (三)公正原则 (四)诚实信用原则四、政府采购的功能(一)节约财政支出，提高资金使用效益(二)强化宏观调控 政府可以通过调整采购规模、采购时间、采购项目、采购规模等方式来实现特定的宏观调控目标。(三)活跃市场经济 (四)推进反腐倡廉 (五)保护民族产业五、政府采购的执行模式(一)集中采购集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。集中采购必须委托集中采购机构代理采购。设区的市、
14、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。1.集中采购目录;2.政府采购限额标准;3.政府采购公开招标数额标准。(二)分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。六、政府采购当事人(一) 采购人作为政府采购的采购人，一般具有两个重要特征：(1)采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织;(2)采购人的政府采购行为从筹划、决策到实施，都必须在政府采购法等法律法规的规范内进行。(二)供应商供应商参加政府采购活动的条件：(1)具有独立承担民事责任的能力;(2)具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
15、;(3)具有履行合同所必需的设备和专业技术能力;(4)有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录;(5)参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录;(6)法律、行政法规规定的其他条件。(三)采购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。七、政府采购方式1.公开招标(1)公开招标是政府采购的主要方式。它是指招标采购单位依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式。(2)采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。(3)采用公开招标方式采购的，招标采购单位必须在财政部门指定的政府
16、采购信息发布媒体上发布公告。采用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于 20 日。2.邀请招标(邀请 3 家以上供应商)符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：(1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。3.竞争性谈判(与不少于 3 家的供应商谈判)符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时
17、间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。4.单一来源(只有一个供应商)符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：(1)只能从唯一供应商处采购的;(2)发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的;(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额 10%的。5.询价采购人向三家以上供货商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。公开招标方式
18、采用方式：招标公告供应商：不特定适用范围：货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购邀请招标方式采用方式：投标邀请书 供应商：随机邀请 3 家以上适用范围： (1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大竞争性谈判方式采用方式：通过谈判确定供应商 供应商：不少于 3 家适用范围： (1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求;(3)采用招标所需时间不能
19、满足用户紧急需要; (4)不能事先计算出价格总额单一来源方式采用方式：直接采购 供应商：1 家(1)只能从唯一供应商处采购;(2)发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购;(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额 10%的询价方式采用方式：通过询价确定供应商 供应商：3 家以上适用范围： 采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度较小的采购项目八、政府采购的监督检查(一)政府采购监督管理部门的监督各级人民政府财政部门政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。(二)集中采购机构的
20、内部监督1.建立健全内部监督管理制度：经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责权限应当明确，并相互分离。2.提高采购人员的职业素质和专业技能。(三)采购人的内部监督1.采购标准和采购结构应公开2.采购方式和采购程序应符合法定要求(四)政府其他有关部门的监督审计机关、检察机关等(五)政府采购活动的社会监督任何单位和个人国库集中收付制度一、国库集中收付制度(库单一账户制度)国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。二、国库单一账户体系概念：国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政
21、性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：(1)财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。(2
22、)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。(3)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。(4)财政部门为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。三、财政收入收缴方式和程序(一)收缴方式1.直接缴库由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。 2.集中汇缴由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(二)收缴程序1.直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行
23、将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。四、财政支出支付方式和程序(一)支付方式1. 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户;2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。(二)支付程序1. 财政直接支付程序 2. 财政授权支付程序【同步练习单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括( )。A. 工资支出 B.工程采购支出 C.物品和服务采购支出 D.零星支出 B. 正确答案D
