1、1莱山区国家税务局小规模纳税人增值税征收方式确定范本流程（20090301 版）第一章 总则第一条 为规范我局小规模纳税人增值税税种核定工作，强化税源监控管理，严格并规范增值税各类征收方式的确定审批标准和操作程序，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和烟台市国家税务局增值税小规模纳税人征收管理办法（试行）的规定，制定本标准。第二条 本办法适用于莱山区范围内所有增值税小规模纳税人（包括内、外资纳税人）征收方式的确定。第二章 增值税征收方式具体确定第三条 小规模纳税人增值税的征收方式主要包括查账征收和定期定额征收二种。个体工商业户增值税（包括不足起征点的个体工商户）的征收方式原则上实行定期
2、定额征收。对享受政策性免税的个体户则应实行查帐征收。外商投资企业增值税一般应施行查帐征收。第四条 税管员在接到办税厅传递的纳税人申办税务登记资料之后，应在进行实地调查核实时一并对纳税人进行税务登记2信息核实和增值税征收方式的确认。第一节 增值税小规模纳税人查账征收的确定流程第五条 增值税实行查账征收的小规模纳税人是指账簿设置健全，帐务核算准确并且经营具有一定规模的纳税人。确定查账征收的标准具体如下：（一）帐簿健全、能够准确进行会计核算。1、配备具有上岗资格的会计人员 1 名以上，同时配有出纳1 人以上。对自行建账确有困难的纳税人可聘请具备会计核算资格的财务机构或财务人员代为建账和办理帐务。2、
3、帐簿设置及财务核算能够符合莱山区国家税务局纳税人增值税账务核算认定标准的要求，增值税计算准确。调查过程应填制莱山区国家税务局纳税人增值税账务核算鉴定表（一式两份，附件 1）（二）纳税人具备一定经营规模，包括生产设备规模和收入规模等。具体标准为：（免税纳税人无本项条件）1、工业企业。其生产性固定资产（主要指生产用机器设备、器具等）达到 25 万元以上；商业企业。其货币投资金额不低于 50万元。2、一个会计年度内每月应纳税额不低于 600 元。（三）纳税人应在领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内完成账簿设置；应自领取税务登记之日起 15 日内将财务会计制度、财务会计处理办法应报送税管员处备
4、案。3（四）能够正确履行各项纳税义务，过去连续 12 个月内未发生偷税、虚开发票、擅自延期缴纳税款、对各类处理处罚未按期履行等重大涉税违规事项的。第六条 查账征收纳税人确认审批程序：（一）小规模纳税人申请增值税查帐征收的，应向税管员提出申请，并填制提交以下资料：1、小规模纳税人增值税查账征收申请审批表（一式两份，见附件 1）。2、财务会计制度及核算软件备案报告书；3、会计人员资格证书复印件（1 人以上）；4、纳税人具体的财务会计制度、财务会计处理办法；5、生产设备发票复印件（工业企业），或货币投资进帐单复印件（商业企业）。（二）税管员根据新办税务登记调查情况进行查帐征收条件确认，填制莱山区国家
5、税务局纳税人增值税账务核算鉴定表（一式一份，见附件 2）；（三）对经确认符合增值税查帐征收条件的，税管员应填制涉税项目审核审批交接单（一式一份，见附件 3）。提请意见具体应包括以下内容：1、纳税人经营内容和经营方式，职工人数；2、是否具备一定的经营规模，月均经营收入和每月最低收入能否达到规定标准； 43、账簿设置及财务核算情况。纳税人为自行建账或代理建帐，能否准确核算，增值税能否正确计算，仓库保管等手续是否完备；4、财务会计制度、财务会计处理办法是否按期备案。5、纳税人在过去的 12 个月内是否存在重大涉税违规事项。（三）税管员应在纳税人提出申请后 3 个工作日内将全部征收方式确认审批资料上报
6、征管科审核审批，征管科在 2 个工作日内完成审核审批工作。征管科审批完成后，将增值税查帐征收小规模纳税人名单发给办税厅。后者据其办理发票发售或代开等业务。凡未经区局批准的增值税查帐征收小规模纳税人（区局名单外），办税厅不得向其发售发票，也不得为其代开发票（包括普通发票和专用发票）。（五）税管员应建立 年度莱山区国税局 片增值税查账征收纳税人监控台帐，对查账征收小规模纳税人及时登记台帐。第七条 增值税查帐征收审批资料由区局征管科负责归档。具体按照以下顺序整理：（一）涉税项目审核审批交接单；（二）小规模纳税人增值税查账征收申请审批表；（三）莱山区国家税务局纳税人增值税账务核算鉴定表； （四）财务会
7、计制度及核算软件备案报告书；5（五）纳税人具体的财务会计制度、财务会计处理办法；（六）会计人员资格证书复印件（1 人以上）；（七）生产设备发票复印件（工业企业），或货币投资进帐单复印件（商业企业）。第八条 对帐务核算不健全的纳税人，一律不得享受免税。对发生列举的重大违规事项的查账征收纳税人立即将征收方式变更为定额征收，并且在以后连续的 12 个月内不得恢复为查账征收。对在以后连续 12 个月内无列举违规行为且能够同时达到查账征收标准的，可重新核定为查账征收。第二节 增值税定额征收纳税人的核定管理第九条 对已开始生产经营，但不符合查账征收标准的纳税人，一律实行定期定额征收方式。具体操作办法参照莱
8、山区国税局增值税定额核定管理操作办法执行。第三章 附则第十条 小规模纳税人增值税征收方式确定后，税管员仍应确保定期对纳税人进行日常监控，具体要求如下：（一）对查账征收纳税人每月至少进行一次实地核实，主要核实纳税人生产经营及帐务核算等情况是否符合查账征收征收条件。制作实地调查工作底稿，发现有偷漏税问题及时进行处理处罚，取消查账征收管理方式，同时核定定额纳入核定征收管理。6每月调查形成的实地调查工作底稿单独归入调查核实工作档案。（二）对定期定额征收的纳税人应根据莱山区国税局增值税定额核定管理操作办法具体要求定期进行经营信息采集。第十一条 本办法由莱山区国税局负责解释，自二八年一月一日起实行。7附件
9、 1小规模纳税人增值税查账征收申请审批表纳 税 人 名 称 纳 税 人 识 别 号经营地址 电话 负责人主营范围 工 商 业属 性 从业人数生产性固定资产规模（或注册资本货币投资金额）万元申请查帐征收原因我单位因为以下原因，特申请增值税查账征收：具备一定生产规模（属于工业企业，生产性固定资产规模为 元；属于商业企业，注册资本货币投资金额 元） 。上一年度（或预计）月均实现收入 元，月均缴纳增值税 元（不得低于 800元） 。增值税政策性免税。我单位账簿设置齐全，会计核算准确，能够遵守相关税收政策法规。我们将如实申报纳税，如每月实现收入及增值税缴纳额达不到规定标准，我们同意实行定期定额征收方式。
10、特此声明！申请人： 法定代表人： 年 月 日 （纳税人公章）财务情况 自行建帐，财务人员 ；代理建帐账簿设置情况齐全；不齐全上年是否月纳税低于规定标准的有 次； 无。财务核算情况准确；不准确；预计（或上年）月均经营收入前 12个月内是否有重大违规有 ；无税源监控岗意见经调查确认，该纳税人具备一定的生产规模（为工业企业，生产性设备资产金额为 元；为商业企业，注册资本货币投资额为 元） ，每月销售收入和增值税款能够达到规定标准。纳税人自行（或委托代理）建帐，帐簿设置及财务核算能够符合莱山区国家税务局纳税人增值税账务核算认定标准的要求。财务会计制度、财务会计处理办法已于 年 月 日报送备案。我们将加
11、强日常监控，一旦发现其有税收违法违规行为将立即取消其查账征收资格。税管员： 税源监控部门负责人： 年 月 日 年 月 日 征管科审核审批经审核，该纳税人（符合；不符合）增值税查帐征收条件， （同意；不同意）其增值税实行查帐征收。经办人： 负责人： 年 月 日 年 月 日（单位公章）注：本表一式两份，一份由县市区局征管部门存档，一份由税收管理员存档。8附件 2莱山区国家税务局纳税人增值税账务核算鉴定表鉴定时间： 年 月 日 纳 税 人 名 称 纳 税 人 识 别 号登记注册类型 行业注册资金 职工人数上年度收入总额 上年度月均缴纳纳增 值税额鉴定项目 鉴定情况 备注财务会计制度和财务会计处理办法
12、 符合规定（ ）不符合规定（ ）会计帐簿的设置 符合规定（ ）不符合规定（ ）会计凭证 符合规定（ ）不符合规定（ ）帐簿登记 符合规定（ ）不符合规定（ ）财务会计核算 符合规定（ ）不符合规定（ ）会计报表 符合规定（ ）不符合规定（ ）帐簿设置及财务会计核算情况鉴定会计档案资料管理 符合规定（ ）不符合规定（ ）鉴定项目 鉴定情况 备注纳税人分类正常户（ ）减免税户（ ）建筑单位（ ）物业管理部门（ ）挂靠的集体企业（ ）代开发票户（ ）其他（ ）是否存在拒绝提供纳税资料行为 存在（ ）不存在（ ）能否及时足额申报纳税 能（ ）不能（ ）纳税情况鉴定申报缴纳增值税额是否偏低偏低，有正当理
13、由（ ）偏低，无正当理由（ ）申报税额超过最低警戒线（ ）征收方式鉴定1、帐簿设置、财务会计核算符合规定，能够按规定申报纳税，申报缴纳税款达到规定标准，应实行查帐征收（ ）2、享受减免税优惠政策，必须按规定设置帐簿，进行核算，实行查帐征收（ ）3、依照法律、行政法规规定可以不设置帐簿，应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。核定应纳税额，实行定期定额征收（ ）4、擅自销毁帐簿，应核定应纳税额，实行定期定额征收（ ）5、拒不提供纳税资料，应核定应纳税额，实行定期定额征收（ ）6、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐。应核定应纳税额，实行定期定额征
14、收（ ）7、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，应核定应纳税额，实行定期定额征收（ ）8、申报的计税依据明显偏低，无正当理由，应核定应纳税额，实行定期定额征收（ ）9、属于建筑单位、物业管理部门、挂靠的集体企业或代开发票户，不能正常申报，需要采用其他征收方式（ ）税管员意见：签字： 年 月 日税源管理科负责人意见：签字： 年 月 日9附件 3莱山区国家税务局涉税项目审核审批交接单（国税机关内部传递使用）纳税人税号 纳税人名称项目名称 增值税小规模纳税人查帐征收确认工作税源监控岗发起意见：1、该纳税人于 年 月 日办理了税务登记，该纳税人于 年 月
15、日提出增值税查帐征收申请，申请理由为：纳税人具有一定经营规模，帐务健全且核算准确，每月交纳增值税额超过 800 元标准；纳税人增值税政策性免税。2、我们调查核实情况：（1）该纳税人主营业务是 ，目前企业职工 人。纳税人帐簿健全，会计核算准确。（2） （对于工业企业）：纳税人账面生产性固定资产原值 元；（3） （对于商业企业）：纳税人注册资本货币投资 元。3、于 年 月 日将财务会计制度、财务会计处理办法进行备案。4、纳税人在过去的 12 个月内（存在；不存在）存在重大涉税违规事项。受理人签字： 年 月 日 负责人签字： 年 月 日最迟转出日期 3 个工作日完成 实际转出日期 年 月 日 接受人征管科意见：经审核确认该纳税人（符合；不符合）增值税查帐征收条件， （同意；不同意）其增值税实行查帐征收方式。经办人签字； 年 月 日 负责人签字： 年 月 日审批资料归档情况：1、审批资料于 年 月 日归入“征管档案-小规模纳税人增值税查帐征收申请审批工作”档案中；2、最新的查帐征收小规模纳税人名单于 年 月 日发布给办税厅执行。征管科办理人： 年 月 日10
