1、征收核算系列 税收会计 统计核算培训教材讲义税收会计统计核算税收会计统计核算是指以税务机关为会计统计主体,以货币为主要计量单位,对 税收资金及其运动进行连续,系统,全面,综合的核算与控制,同时按照税收工作的要求和统一的制度和方法,根据税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的经济活动情况,为税收决策及时,准确地提供信息资料,以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时,足额入库的一种税收专业活动.在大集中模式下税收会计统计核算以县(区) 级税务机关为基本核算单位 ,负责从归集原始数据到会统报表处理等一系列的具体的核算业务.在此基础上,由市级税务机关汇总所辖基本核算单位的数据,层级汇总到省级
2、税务机关.在整个核算过程中,市级税务机关和省级税务机关不负责具体的核算业务.第一部分:归集会统原始数据归集会统原始数据是指根据税收会计统计核算的客观需要,对一系列反映税收资金运动的电子数据进行采集并加以分门别类整理,以便在以后各核算环节还原为各类税费会计凭证,账簿及报表,以达到反映和监督的目的.归集会统原始数据是进行税收会计统计核算的首要环节,是税收会计统计核算所需数据的来源渠道.业务流程图业务流程说明一,总体描述:本业务流程是税收会计统计核算的起点,内容包括:原始数据的归集,原始数据的校验,生成(或撤销)原始凭证清单,生成(或撤销)原始凭证汇总单,原始凭证清单及凭证汇总单的核对.具体的做法是
3、:1,原始数据变换人员(解释见下面补充说明的第 3 小点) 通过录入 (或导入)各种会统原始数据,为会计核算提供数据来源.(与申报征收及 税收清算业务相联系)2,在录入或导入的采集过程中,系统将按照一定的标准和规则自动对各种原始数据进行校验.3,县(区) 税收会计人员根据校验无误的原始数据生成原始凭证清单及原始凭证汇总单 .4,县(区) 税收会计人员必须对已生成的原始凭证清单及凭证汇总单进行核对 ,只有核对无误并经整理的会统原始数据方可进入后续的凭证及账簿处理,会统分析等业务流程.二,补充说明:1,如果发现录入(或导入)的原始数据校验出错的,基层税收会计 人员必须根据计算机提示的出错信息进行出
4、错原因排查,只有对原始数据校验正确后方可进行原始凭证清单及凭证汇总单的生成工作.2,如果在核对已生成的原始凭证清单(或凭证汇总单) 时发现清单 (或汇总单)数据有误的,基层税收会计人员应区别不同的出错原因,选择不撤销清单及凭证汇总单继续后续的业务流程,或者选择撤销已生成的原始凭证清单及凭证汇总单,并根据计算机提示的出错信息进行出错原因排查,然后再重新生成原始凭证清单及凭证汇总单.在本业务流程中,计算机不强制要求清单(或汇总单) 数据校验无误方可进行后续业务的处理,因此基层 税收会计人员必须认真审核出错原因,慎重选择是否撤销清单及汇总单作重新加工,否则本环节的差错将对会统核算的后续业务造成严重影
5、响.3,“原始数据变换人员“ 是一个总称 ,泛指所有的原始数据录入人 (如录入申报数据后进行申报日结的申报录入人员,开票后进行征收日结的征收开票人员),接入人( 如从国库接入入库和退库数据并进行比销的税费会计人员,从商业银行接入缴款数据并进行比销的税费会计人员,负责接收商业银行代理申报数据后进行申报日结的人员),确认人( 如进行账务调整后,对调整数据进行确认的税费会计人员),审核人( 如经税局领导批准核销税款而出具批准文书的征收管理经办人员),审批人(如批准减免税费的税局领导)等.4,本业务流程中生成的原始凭证清单按受理情况的不同,分为本单位受理的原始凭证清单和外单位受理的原始凭证清单两种;原
6、始凭证汇总单则将原始凭证清单数据按统一的标准和口径进行汇总,不再细分是否本单位受理或外单位受理.5,在流程中生成的所有原始凭证清单,汇总单和相关的校验信息均可以查看,打印输出或另存为文件作数据处理,即流程图中所示的会统输出.6,税收会计人员可根据具体的工作要求和工作时间选择同步生成原始凭证清单和汇总单,或者是选择异步生成原始凭证清单,选择异步生成时,税收会计人员选择系统自动生成的时间,然后系统在设定的时间范围内自动进行清单及汇总单的生成.三,业务衔接本业务流程的后续业务有凭证处理和会统分析两个流向,在此必须说明,凭证处理与会统分析属于两个平行的业务流程,其中:1,凭证处理是归集会统原始数据流程
7、的必经后续流程,即:归集完会统原始数据后,各种会统数据都必须经过凭证处理流程才可以最终形成会计统计核算的结果.2,会统分析流程属于选择流程,即:由各级税务人员根据税收工作需要和分析要求,对已归集的会统原始数据进行分析和处理.业务规则原始凭证及原始数据分类规则(KT01-001)原始数据采集日期规则(KT01-002)计算机校验原始数据规则(KT01-003)生成原始凭证清单规则(KT01-004)注册类型规则(KT01-005)国民经济行业及会统对应规则(KT01-006)隶属关系划分规则(KT01-007)会统核算操作流程规则(KT01-008)核销税款审批权限规则(KT01-009)账务调
8、整审批权限规则(KT01-010)会统输出权限规则(KT01-011)表证单书签章规则(KT01-012)企业兼并,分立会计账务处理业务规则(KT01-013)会统分析指标规则(KT01-014)原始凭证清单与凭证汇总单核对规则(KT01-015)第二部分:凭证及账簿处理凭证及账簿处理就是县(区)级税费会计根据“归集会统原始数据“(内容详见 KT01)流程中整理生成的原始凭证汇总单数据,按照规定的税费会计记账规则,科目设置及核算规则编制会计分录,生成记账凭证和科目汇总表,登记各种账簿,并按照校验规则进行试算平衡,最后进行账簿结算,完成整个凭证及账簿处理过程.业务流程图业务流程说明一,总体描述:
9、本流程是归集会统原始数据的后续业务流程,内容包括:生成(或撤销)记账凭证及科目汇总表,核对记账凭证及科目汇总表,登记(或撤销) 账簿,核对账簿, 试算平衡,账簿结算(或撤销账簿结算).具体地:1,县(区) 税收会计人员根据已生成的原始凭证汇总单的数据 ,生成记账凭证及科目汇总表,并按一定的审核标准和规则对记账凭证及科目汇总表进行核对.2,科目汇总表和记账凭证审核无误后根据核算规则登记各种账簿,完成登记账簿后还必须进行账簿核对.3,账簿审核正确后应进行试算平衡,只有通过试算平衡的账册才能进行账簿的结算,至此方完成整个凭证及账簿处理流程.二,补充说明:1,记账凭证,科目汇总表的生成过程与登记账簿的
10、过程是一个联动的过程,即:记账凭证和科目汇总表生成后,系统将自动根据校验规则进行核对,如果记账凭证和科目汇总表核对出错的,系统将自动终止加工过程.2,如果账簿核对发现出错的,必须先撤销已加工的账簿,系统将联动撤销记账凭证和科目汇总表,然后再根据系统提示的错误信息进行出错原因的排查,排查出错问题后再重新加工记账凭证,科目汇总表和登记账簿.3,试算平衡出错的,必须先撤销已加工的账簿,系统将联动撤销记账凭证和科目汇总表,然后再根据系统提示的错误信息进行出错原因的排查,排查出错问题后再重新加工记账凭证,科目汇总表和登记账簿.4,账簿结算后发现出错的,首先应撤销账簿结算,再撤销已加工的账簿,系统将联动撤
11、销记账凭证和科目汇总表,然后再根据系统提示的错误信息进行出错原因的排查,排查出错问题后再重新加工记账凭证,科目汇总表,登记账簿及进行账簿结算.5,总账根据科目汇总表登记,明细账根据记账凭证登记,辅助账根据记账凭证和原始凭证清单登记,统计账根据原始凭证清单登记.6,本业务流程中生成的记账凭证,科目汇总表,账簿均可以通过查看,打印输出或另存为文件作数据处理,即流程图中所示的会统输出.7,税收会计人员可根据具体的工作要求和工作时间选择同步加工凭证及账簿,或者是选择异步加工凭证及账簿.同步加工是指税收会计人员向系统提交操作请求后,系统将立即执行指令,并将结果当场反馈给税收会计人员.而选择异步生成时,税
12、收会计人员必须选择系统自动生成的时间,然后系统在设定的时间范围内自动进行记账凭证,科目汇总,账簿的生成和加工.在异步处理过程中,只要在任一校验环节出错的,系统均自动终止加工过程,并保存出错信息.8,十二月的月结算即全年的年结算.业务衔接:1,本业务的后续流程有会统报表处理和会统输出两个流向,其中会统报表处理是必经流程,而会统输出则属于选择流程.2,年度终了时,完成账簿年结算数后,有关会统数据将转入“年终冲销,结转“ 业务流程.业务规则税收会计核算对象规则(KT02-001)税费会计核算程序规则(KT02-002)税费会计记账规则(KT02-003)税费会计科目设置及核算内容规则(KT02-00
13、4)税费会计科目使用方法规则(KT02-005)原始凭证,数据采集日期,摘要,分录对应规则(KT02-006)税费会计账簿开设规则(KT02-007)会统结数日期,核算日期确定规则(KT02-008)会统核算操作流程规则(见 KT01-008)年终冲销,结转规则(KT02-009)会统输出权限规则(见 KT01-011)表证单书签章规则(见 KT01-012)企业兼并,分立会计账务处理业务规则(见 KT01-013)记账凭证及科目汇总表生成,核对业务规则(KT02-010)第三部分:会统报表处理会统报表处理就是指根据会计账簿资料按照统一的格式编制会计报表,统计报表和年鉴表的过程.业务流程图业务
14、流程说明总体描述会统报表处理分三个层次,分别是县(区) 级会统报表处理,市级会统报表处理 ,省级会统报表处理,不同层次的会统报表处理由相应层次的税收会计人员进行.具体地:1,县(区) 级会统报表处理:1.1 会计人员根据已结算的账簿数据加工生成会统报表,加工后的会统报表必须进行报表校验.1.2 报表数据经校验无误并经手工复核后,会计人员对报表数据的作“确认报表“ 的操作.1.3 经确认的报表数据将转入参与市级会统报表的处理.2,市级会统报表处理:2.1 市级税收会计人员将辖区下所有县(区) 已确认的会统报表数据汇总生成本级的 税收会统报表.2.2 生成市级汇总报表后按照报表数据校验,报表审核,
15、报表确认的顺序进行会统报表处理.2.3 经确认的报表数据将转入参与全省会统报表的处理.3,省级会统报表处理:3.1 省级会统报表处理同市级会统报表处理,只不过数据的来源不同而已,省级会统报表处理的数据是各市的汇总报表数据.即:省级税收会计人员将辖区下所有市已确认的会统报表数据汇总生成本级的税收会统报表.3.2 生成省级汇总报表后按照报表数据校验,报表审核,报表确认的顺序进行会统报表处理.3.3 经确认的报表数据即为上报国家税务总局的报表数据.补充说明1,下级机关校验已生成的会统报表时,如果发现报表数据有误的,必须先撤销已生成的会统报表,再根据出错原因进行排查问题.2,下级机关确认会统报表后发现
16、有误的,如果上级机关还未对其确认的报表数据进行处理(指汇总或确认)的,下级机关可自行撤销已确认的报表 ,如果上级机关已汇总( 或已确认)的,则必须由下级机关提出申请,待上级机关同意撤销并确实撤销已汇总(或已确认) 的报表数据后,下级机关方可再进行撤销操作.3,对已生成的会统报表,对其未进行会统报表确认的报表数据上一级机关的会计人员也可以进行汇总,但汇总得出的数据并不保证其数据的准确性.4,报表确认是由下而上进行的,即下级的报表数据是上级报表的数据来源,没有下级的会统报表数据不不存在上级的汇总报表和确认报表操作,而报表撤销则是由上而下进行的,凡上级机关已做会统报表汇总或已做会统报表确认操作的,下
17、级就无法进行会统报表的撤销,只有上级未汇总或是未确认的情况下,下级机关方可自行撤销本级的会统报表数据.5,对上线之前由其他系统生成的会统报表,或者是由于其他原因导致系统不能生成会统报表的,可以采取录入会统报表和导入会统报表的方式获得会统报表数据.6,系统在加工生成各级会统报表时,同时按舍位平衡规则生成万元位报表,上级汇总下级的会统报表均以角分位报表为准,在汇总报表的过程中,系统自动按舍位平衡规则汇总生成万元位会统报表.三,业务衔接:1,生成的会统报表可以通过会统输出流程用显示,打印,导出数据文件等方式将工作成果反映出来.2,会统报表数据有误时,必须按照会统业务的工作流程逆向排查出错原因,即按从
18、凭证及账簿处理再到归集会统原始数据的顺序来排查可能存在的问题.业务规则税收会统报表生成规则(KT03-001)注册类型规则(见 KT01-005)国民经济行业及会统对应规则(见 KT01-006)隶属关系划分规则(见 KT01-007)表表核对规则(KT03-002)见会计报表表证单书 KT033,统计报表表证单书 KT034.会统输出权限规则(KT01-011)会统报表舍位规则(KT03-003)会统报表表间平衡规则(KT0030)第四部分:会统输出会统输出是指通过显示,打印或数据导出深加工等各种方式将会统工作成果反映出来,它包括二方面的内容,一是通过查询功能,将有关的会计成果(包括原始凭证
19、清单,原始凭证汇总单,记账凭证,科目汇总表,账簿,报表等)通过以屏幕方式显示出来,并可进行打印输出,或者是以数据格式另存为文件进行数据的再加工;二是各级税务机关将会统数据层级汇总上报,最后由省级税收会计人员将全省汇总报表的电子数据上传总局.业务流程图业务流程说明一,总体描述:本业务流程其实质是将各个工作流程中已完成的会计工作成果以不同的输出方式体现出来.具体地:1,税收会计人员按照相应的权限选择将一定时期内的原始凭证清单,原始凭证汇总单,记账凭证,科目汇总表,账簿,报表等会计工作成果以查询,打印或导出数据文件等的方式表现出来.2,按照资料报送时限和报送要求,将会计工作成果层级上报到上一级税务机
20、关.3,按照规定的归档时限将会计工作成果送档案整理人员整理归档.二,补充说明:1,税收会计人员根据工作要求和实际需要将会计工作成果输出,但各级税收会计人员只能输出属于本级核算的会计工作成果,同级税务机关之间不能相互输出会计工作成果,但上级可以输出所属下级机关的会计工作成果.2,管理机关可以输出属于本管理机关的原始凭证清单(包括本单位受理和外单位受理), 原始凭证汇总单,但不能输出本级的除清单和汇总单外的其他会计工作成果,此外,管理机关之间不能相互查询,输出清单和汇总单.3,税收会计统计报表纸质资料采取自下而上的报送流程,先由基层税收会计人员向市级税务机关上报,再由市级税收会计人员汇总后上报省级
21、税收会计人员.纸质报表的打印格式和报送要求由省级税收会计人员确定.4,凡被上级税收会计人员要求撤销重做的下级税收会计人员,必须将重做后的会计报表重新上报,同时对必须归档的会计工作成果重新整理后再送档案员归档.5,导出的数据文件格式为 EXCEL.三,业务衔接:1,将会计统计工作成果输出后送档案整理人员归档.2,将会计统计报表数据向上级税务机关报送.业务规则会统输出权限规则(见 KT01-011)表证单书签章规则(见 KT01-012)第五部分:年终冲销及结转年终冲销及结转包括年终冲销和年终结转.年终冲销是指会计年度终了后,县(区) 级税收会计人员完成十二月的月结 (包括年结算)及报表加工,确认
22、数据无误后,由省级税收会计人员统一对全省的县(区) 级的税收会计账有关科目按一定的规则进行对冲,结出各科目的年终余额.年终结转是指县(区)税收会计人员根据省级税收会计人员完成年终冲销后结出的各科目年终余额,从旧一年度的账簿转到新一年度的账簿继续进行会统核算处理.业务流程图业务流程说明总体说明:本业务流程分为年终冲销和年终结转,年终冲销由省级税收会计人员负责进行,年终结转则由各县(区) 税收会计人员负责进行.业务的顺序是先年终冲销再年终结转 .具体地:1,年终冲销:1.1 省级税费会计人员确认县(区) 级税收会计人员完成年结算后 ,即可提请系统进行年终冲销处理.1.2 系统按照冲销规则将各科目一
23、一对冲,并生成年终冲销会计凭证,同时在账上结出应结转下年度的科目的年终余额.1.3 年终冲销会计凭证必须进行认真核对,冲销数据正确与否直接关系到年终结转数据的准确性.只有确认无误的冲销数据方可进行年终结转操作.2,年终结转:2.1 各县(区) 级税收会计人员根据省级税收会计人员在年终冲销后得出的各科目年终余额 ,提请系统进行年终结转处理.2.2 系统将按照会计核算规则将有关科目从旧的会计核算年度结转到新的会计核算年度,并生成年终结转会计凭证.2.3 年终结转会计凭证必须认真核对,确认年终结转数据无误的方确认年终冲销,结转的完成.补充说明:1,如果核对年终冲销凭证时发现有误的,必须先撤销年终冲销
24、凭证,排查出错原因后重新再进行年终冲销的处理.2,如果核对年终结转凭证时发现有误的,先撤销年终结转后,然后再向省级税收会计人员申请撤销年终冲销的,省级税收会计人员同意撤销后,由省级税收会计人员撤销出错的年终冲销结果,排查出错原因后再重新进行年终冲销和年终结转的处理.3,一般情况下完成旧的会计核算年度的年终冲销后各科目结出的年终余额等于结转到新的会计核算年度各科目的期初余额,如果核算方法,记账方法,会计科目等发生变化,如:科目分拆,科目合并,科目取消,则年终冲销结出的旧核算年度的余额将不等于年终结转后新核算年度的期初余额.三,业务衔接年终冲销和年终结转的结果均可以通过查询,打印,导出数据文件等方
25、式输出,即业务流程中的“ 会统输出“.业务规则税收会计核算对象规则(见 KT02-001)税费会计核算程序规则(见 KT02-002)税费会计记账规则(见 KT02-003)税费会计科目设置及核算内容规则(见 KT02-004)税费会计科目使用方法规则(见 KT02-005)税费会计账簿开设规则(见 KT02-007)会统结数日期,核算日期确定规则(见 KT02-008)会统核算操作流程规则(见 KT01-008)年终冲销,结转规则(见 KT02-009)会统输出权限规则(见 KT01-011)第六部分:账务调整账务调整就是指通过调整原始数据和账册使得会计工作成果能如实反映真实准确的核算情况和
26、结果.凡涉及账务调整的都必须按照审批程序,经审批后方可进行账务调整.业务流程图业务流程说明总体描述账务调整包括原始数据的调整和账册的调整.具体地:基层税收会计人员提出账务调整请求,按审批权限上报审批,审批通过后基层税收会计人员根据审批结果提请系统确认原始数据(或账务) 的调整.补充说明1,逐笔调整原始数据的填制原始数据调整申请审批表由县(区) 级会计主管审批.2,对账册数据汇总调整的,由县(区) 级税收会计人员填制 调账申请审批表报本级会计主管审核后,上报市级税收会计主管审批.业务衔接1,完成账务调整后,必须将审批文书输出(打印或存储介质)作为税收会计记账的原始资料归档,即“会统输出 “业务流
27、程.2,对审批意见为同意调整的原始数据调整申请审批表的数据将通过“归集会统原始数据“业务流程参与会计核算.3,对审批意见为同意调整的调账申请审批表由系统自动生成冲账记账凭证,直接转入凭证及账簿处理流程.业务规则账务调整审批权限规则(见 KT01-010)会统输出权限规则(见 KT01-011)第七部分:会统数据备份会统数据备份就是指为了防止由于计算机故障和人为操作失误导致会统数据的丢失而定期备份会统数据的操作.业务流程图业务流程说明总体说明:会统数据备份业务流程包括定期备份会统数据和定期复制备份会统数据两方面的业务,具体地:省级税收会计人员在规定的时间内对会统业务所涉及的业务数据,工作成果等以
28、磁盘,光盘或硬盘等存储介质复制保存,并将复制的存储介质移送档案管理人员进行归档保管.补充说明:1,本业务流程备份的会统数据包括:会统原始数据,原始凭证清单,原始凭证汇总单,记账凭证,账簿,报表,会统分析数据.2,对已归档的存储介质应定期检查并定期再复制,以确保数据的安全.三,业务衔接会统数据备份的后续业务流程是“资料归档“ 业务流程.第八部分:会统分析会统分析就是指运用税收会计统计数据,通过对税收资金的运动过程进行分析,掌握税收资金的占用是否合理,各项收入是否及时,准确地缴入国库,欠税和积压税款是否得到有效的控制,各项提退税金和减免税金是否正常,以加强税收征管,提高税收管理水平.业务流程图业务
29、流程说明总体说明:本业务流程的会统分析规则由省级税收会计人员设定,各级税收会计人员根据该分析规则按核算权限生成本级会统分析数据,并将已生成的会统分析数据输出进行分析.补充说明:1,会统分析规则由省级税收会计人员进行维护.2,参与会统分析的原始数据可以是系统内存在的一切与会统有关的所有数据,业务衔接本业务的后续流程是“会统输出 “业务流程.业务规则会统分析指标规则(见 KT01-014)第九部分:设定规则 设定规则就是指由于业务规则的变更或调整,由省级税费会计人员对业务规则进行重新设定和维护,包括:定义原始凭证数据来源 ,定义记账凭证,定义会计核算分录,定义会计账册,定义统计账册,定义凭证汇总单
30、数据,定义报表模板,定义报表数据等等,以便使会统核算能按新的规则进行.业务流程图业务流程说明总体说明:1,省级税收会计人员根据国家税务总局新的业务规则提出本省业务规则的设定方案,并提请省级税收会计主管的审批.2,省级税收会计主管审批通过新的设定规则后,省级税收会计人员根据不同的情况进行处理:2.1 涉及修改应用系统的,则需提交系统支持人员修改应用系统,同时,省级税收会计人员必须对修改好的应用系统后进行测试,直至系统测试无误后方可投入应用.2.2 不涉及应用系统修改的,则直接由省级税收会计人员修改原来设定的业务规则,并对修改后的业务规则进行测试,直至业务测试无误后方可投入应用.补充说明:1,规则
31、的维护由省级税收会计人员进行,其他人员均无权对会计规则进行修改.2,凡涉及规则的调整,应用系统的修改均需进行测试,测试无误的方可投入应用.第十部分:核销损失税款核销损失税款是指除对通过票款结报发现的损失税款外某些确实收不回来的税款,如税收会计被盗,被抢,丢失,贪污的损失税金和银行倒闭发生的损失税款等,通过特定的审批程序予以核销.业务流程图业务流程说明总体说明:县(区)税收会计人员将核销损失税款申请审批表及规定的附报资料提交给市级 税收会计人员审核,市级税收会计人员根据相应的权限进行审批,选择报送省级税收会计审批,或是选择市级局领导审批,并将审批结果由上而下下地反馈给县(区) 税收会计人员,据以
32、进行会计核算.补充说明:1,如果属于市级机关的审批权限的,市级税收会计人员审核后送局领导审批,其审批结果即为最终结果.该审批结果由市级税收会计人员反馈给县(区) 税收会计 人员作为税收会计核算的原始数据,参与会计核算.2,如果属于省级机关的审批权限的,市级税收会计人员审核后经本级局领导加具审核意见(该审核意见并不能作为最终意见参与会计核算),市级税收会计人员还必须将有关资料向上报送到省级税收会计人员,省级税收会计人员复核资料加具审核意见后,送省局主管领导审批,省局主管领导的审批结果方为最终审批结果,该结果由省局经市局自上至下地反馈给县(区)税收会计人员作为税收会计核算的原始数据,参与会计核算.业务衔接1,核销损失税款的后续业务是“归集会统原始数据“ 业务流程 .2,核销损失税款的审批结果可以通过“会统输出“ 表现出来 ,同时必须将审批结果打印出来送档案管理人员进行归档管理.业务规则核销税款审批权限规则(见 KT01-009)
