1、1湖北安华会计师事务有限公司会计实务测试题（二）姓名：题目 1 2 3 4 5 6分数 10 10 15 15 25 25得分说明：测试时间 180分钟，请大家独立完成（可查阅相关资料） 。一、2009 年 5月 2日，企业持所收取的出票日期为 2009年 3月 23日、期限为 6个月、面值为 100000元，年利率为 10%的带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行贴现率为 12%。请计算该企业的贴现净额并作相应的会计处理。二、李某 2008年年终奖为 12000元，当月工资、薪金收入为 2400元；王某 2008年年终奖为 3000元，当月工资、薪金收入 1400元。请计算李某、王某当月应缴纳
2、的个人所得税。 （所得税扣除标准按 2000元计算）2三、某房地产开发公司出售一栋写字楼，收入总额为 10000万元。开发写字楼有关支出如下：支付地价款及各种费用 1000万元；房地产开发成本 3000万元；财务费用中的利息支出 500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明） ，但其中有 50万元属加罚的利息，转让环节缴纳的有关税费共计 555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为 5%。请计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。四、某公司于 2009年 3月 31日取得 B公司 70%的股权。为核实 B公司的资产价值，该公司聘请专业资产评估机构对 B公司的资产进行评
3、估，支付评估费 300万元。合并中，该公司支付的有关资产在购买日的账面价值与公允价值如下表所示：项目 账面价值 公允价值土地使用权（自用） 6000 9600专利技术 2400 3000银行存款 1400 1400产成品 900 10003合计 10800 15000假定合并前该公司与 B公司不存在任何关联方关系，该公司用作合并对价的土地使用权和专利权原价为 9600万元，至企业合并发生时已累计摊销 1200万元。请作出投资时会计处理分录。五、某制造有限公司 2010年的经营情况如下：全年销售（营业）收入 2500万元；销售（营业）成本 1600万元；营业税金及附加 15万元；销售费用 400
4、万元（含广告宣传费 380万元） ；管理费用 280万元（含业务招待费 25万元） ；财务费用 20万元（含向关联企业借款 200万元 9个月的利息 15万元，金融企业同类贷款年利率 6%） ；投资收益 11万元（含国债利息 1万元和对境内居民企业 2年的投资分红 10万元） ；营业外支出 7万元（含购销合同违约金 3万元；法院诉讼费 1万元；涉税违章罚款 2万元，税收滞纳金 1万元） 。年终时聘请税务师事务所进行所得税汇算时发现：（1）该企业 9月将一批自产产品用于职工福利，成本为 6万元，4同类不含增值税价格 10万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬 6贷：产成品 6（2）该企业 3月
5、购买一台生产用机械设备，取得普通发票金额20万元，发生运杂费及安装费 4万元，该设备于 5月投入使用，该企业会计根据会计准则计提折旧 8万元。（3）该企业招聘员工中有 3个残疾人员，企业实际支付其工资共计 5.4万元，该项支出已据实记录。假定该企业会计制度规定所有固定资产均不留残值，根据下列资料，计算下列问题（单位为万元，保留 2位小数）（1）该企业应补缴增值税（2）该企业应补缴城建税及教育附加（3）该企业应纳的企业所得税（请分步骤计算，要求列示：利润总额；调整金额中分类列示：广告宣传费、业务招待费、财务费用、固定资产折旧；应纳所得额；应纳所得税额）5六、甲公司为母公司，2008 年 1月 1
6、日，甲公司用银行存款 8200万元从证券市场上购入乙公司发行在外 80%的股份并能够控制乙公司。同时，乙公司账面所有者权益为 10000万元。其中：股本为6000万元，资本公积为 1000万元，盈余公积为 300万元，未分配利润为 2700万元。甲公司和乙公司属于同一控制的两个公司。甲公司 2008年 1月 1日资本公积中的资本溢价为 5000万元。（1）乙公司 2008年度实现净利润 1000万元，提取盈余公积 100万元；2008 年宣告分派 2007年现金股利 500万元，无其他所有者权益变动。（2）甲公司 2008年销售 100件 A产品给乙公司，每件售价 3万元，每件成本 2万元，乙公司 2008年对外销售 60件。（3）甲公司 2008年 1月 1日无应收乙公司账款；2008 年 12月 316日，应收乙公司账款余额为 80万元。甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：（金额单位用万元表示）（1） 编制甲公司 2008年长期股权投资业务有关的会计分录；（2） 计算 2008年 12月 31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3） 编制该集团公司 2008年的合并抵销分录。
