1、第四章 贷款业务核算与管理,一、贷款业务概述二、贷款业务核算三、贷款利息计算四、贷款损失准备,第一节 贷款业务概述,贷款的概念贷款原则贷款分类相关政策,金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金贷款是银行的主要资产业务之一，也是银行获取利润的重要渠道广义：贷款、贴现、透支等出贷资金的总称。,贷款的概念,贷款原则,真实性原则：分类应真实客观地反映贷款的风险状况及时性原则：分类应及时、动态地根据借款人经营管 理等状况的变化来调整分类结果重要性原则：对影响贷款分类的诸多因素，要确定其 最关键因素进行评估和分类审慎性原则：对难以准确判断借款人还款能力的贷款， 应适度下调其分类等级,贷
2、款分类,按期限：短期贷款（1年及1年以下）中期贷款（15年，含5年）长期贷款（5年以上）,按偿还方式一次性偿还：在贷款到期日一次性还清贷款本金，利息可以分期支付，也可以在归还本金时一次性付清分期偿还：按规定期限分次偿还本金和支付利息的贷款,贷款分类,按贷款的保障条件：信用贷款：金融企业仅凭借款人的信用发放的贷款,贷款分类,担保贷款,保证贷款：金融企业按规定的保证方式以第三人承诺在借 款人不能偿还贷款时，按约承担一般保证责任 或连带责任而发放的贷款抵押贷款：按规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作 为抵押物发放的贷款。质押贷款：按规定的质押方式以借款人或第三人的财产作 为质押物发放的贷款。,票据
3、贴现：贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发 放贷款,按贷款的自主程度：自营贷款：商业银行自主发放的贷款。贷款本息由商业 银行收回，贷款风险由商业银行承担委托贷款：由委托人提供资金，由受托人根据制定的贷 款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、 监管使用并协助委托人收回资金的贷款特定贷款：具有政策性贷款的性质，又不属于政策性贷款,贷款分类,按风险程度,贷款相关政策,1、明确发展战略2、贷款的规模和比率控制3、关系人贷款政策4、信贷集中风险管理政策5、其他：应当对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。审贷分离、分级审批的制度应当与借款人订立书面合同。约定贷款种类、借款用途及金
4、额、利率、还款期限、还款方式、违约责任等。按中国人民银行规定的贷款利率和上下限确定贷款利率,第二节 贷款业务核算,一、信用贷款的处理二、担保贷款的处理三、商业汇票贴现,核算要求,本息分开核算；商业性、政策性贷款分开核算；自营、委托贷款分开核算；应计、非应计贷款分开核算；,会计科目的设置,（一）“贷款”科目商业银行设置“贷款”科目核算按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用证贷款等。银行按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等，在本科目核算，也可单独设置相应的科目。本科目可按贷款类别和客户，分别以“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算
5、,银团贷款：银团贷款又称为辛迪加贷款，是由获准经营贷款业务的一家或数家银行牵头，多家银行与非银行金融机构参加而组成的银行集团采用同一贷款协议，按商定的期限和条件向同一借款人提供融资的贷款方式。国际银团是由不同国家的多家银行组成的银行集团。贸易融资：银行对进口商或出口商提供的与进出口贸易结算相关的短期融资或信用便利协议透支：客户按照有关协议在规定的限额和期限内发生的存款透支款项，如活期存款透支等转贷款：商业银行既作为债务人，对外签订贷款协议，借入资金;又作为债权人，将此资金转贷给国内企业。转贷款多属于国际融资贷款。垫款：银行在客户无力支付到期款项的情况下，被迫以自有资金代为支付的行为。,会计科目
6、的设置,会计科目的设置,（二）“应收利息”科目属资产类科目，用来核算银行发放贷款，交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。资产负债表日将按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借记“应收利息”，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息贷记“利息收入”，按其差额借记或者贷记“贷款利息调整”科目。,会计科目的设置,（三）“利息收入”科目属损益类科目，用来核算商业银行确认的利息收入。本科目可按业务类别进行明细核算确认利息收入时，借记“应收利息”，贷记“利息收入”；实际收到利息时借记“吸收存款”等科目，贷记“应收利息”,（四
7、）“贴现资产”科目属资产类科目，用来核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算,会计科目的设置,一、信用贷款的核算,信用贷款是指以借款人的经营和信用状况为基础而发放的贷款。,借款人：填写借款申请书并提供1.单位基本情况资料2.上年度及上个月的主要会计报表3.项目可行性报告（中长期借款）,银行：审贷分开，分级审批。,相关手续,客 户,银 行 信 贷 部 门,申请,审查审批,合同,发放,收回,贷款流程,（一）信用贷款发放的核算,借款人需要用款时，填制一式五联“借款凭证”，送信贷部门审批,为贷方科目的借方传票为存款科目的贷方传票回单，退借款人
8、放款通知，信贷部门留存备查借款借据，会计部门留存,1、贷款发放,（一）信用贷款发放的核算,借：贷款信用贷款贷款人户 贷：吸收存款借款人存款户,例：南岗银行于5月10日向南方公司发放流动资金贷款2 000 000元，期限6个月，审查无误后予以放款转账，根据有关凭证编制会计分录：借：贷款信用贷款南方公司 2 000 000 贷：吸收存款单位活期存款南方公司 2 000 000,（或借）贷款信用贷款（利息调整）贷款人户,2、资产负债表日计提利息,（一）信用贷款发放的核算,商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入。在未减值贷款计息日，银行应该按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额，
9、借记“应收利息”科目；按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“利息收入”科目；按实际应摊销交易费用的金额，借记或贷记“贷款”科目（利息调整）,（一）信用贷款发放的核算,借：应收利息 贷：利息收入,资产负债表日结算利息时的会计分录为：,实际收到已经确认的应收利息时，冲减已确认的应收利息，会计分录：,借：吸收存款 贷：应收利息,借：吸收存款还款人户（实际归还的金额） 贷：应收利息（收回的应收利息） 贷款信用贷款（本金）贷款人户 利息收入（未预提）,（二）贷款的收回,（或借）贷款信用贷款（利息调整）贷款人户,提前3天通知借款单位准备还款资金。,（二）贷款的收回,1、主动归还,转账支
10、票,还款凭证,核对,到期卡,支票印鉴,（二）贷款的收回,2、主动扣款,贷款到期，借款人未主动归还，其存款账户余额足够还款,会计部门征得信贷部门同意，信贷部门出具“贷款收回通知书”，会计部门填制两联特种转账借方传票，办理转账，并注销借款凭证递交借款人,例、A支行200x年6月23日向甲公司发放期限为3个月的信用贷款一笔，金额为100万元。合同规定利息支付方式为利随本清，利率为4.5%发放贷款时：借：贷款信用贷款甲公司贷款人户 1 000 000 贷：吸收存款单位活期存款甲公司存款户 1 000 000,贷款到期收回时：贷款利息=1 000 000x3x4.5%12=11 250（元）借：吸收存款
11、单位活期存款甲公司存款户 1 011 250 贷：贷款信用贷款（本金）甲公司贷款人户 1 000 000 利息收入 11 250,借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。经同意后展期的贷款仍属于正常贷款的一部分，展期贷款收回的账务处理同正常贷款,（三）信用贷款展期和逾期处理,贷款展期的核算,展期期限规定：每笔贷款只能展期一次；短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年；展期贷款的利率以展期日公告的利率为准；展期只有业务手续，没有账
12、务处理，只需在原分户帐批注展期的起止时间。,贷款展期的核算,贷款逾期的核算,会计部门应在贷款到期日营业终了前，将原贷款转入该单位的逾期贷款账户。转账的方法是根据逾期贷款金额编制特种转账凭证，办理转账。转账后，应在原借款合同及借款到期卡上加盖“逾期贷款”戳记，列入相应的逾期贷款账户保管，并定期进行检查监督，加强催收工作。等借款单位存款账户有款支付时，一次或分次扣收，并从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利息计算外，还应按实际逾期天数和人民银行规定的罚息率计收罚息。,逾期贷款：借款合同到期（含展期后到期）而未能归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。逾期（含展期后到期）90天以内的不良贷款，列为
13、催收贷款,逾期贷款的核算,1、贷款逾期：借：贷款逾期贷款借款人户 贷：贷款信用贷款借款人户2、借款人还款：借：吸收存款借款人户 贷：贷款逾期贷款借款人户 应收利息借款人贷款利息户 利息收入借款人贷款逾期利息户,逾期贷款的核算,贷款本金或利息逾期90天没有收回的不良贷款，应转入“非应计贷款”账户单独核算，会计部门根据经审核确认为不良贷款的相关单证，填制特种转账凭证办理转账。,非应计贷款的核算,当应计贷款转为非应计贷款时：借：非应计贷款XX单位逾期贷款户 贷：贷款逾期贷款借款人户同时，应计利息停止计入当期利息收入，并冲减原已计入损益的利息收入：借：利息收入 贷：应收利息登记表外科目收入：应收未收贷
14、款利息,非应计贷款的核算,呆滞贷款贷款虽未逾期，或逾期未满规定年限，但有下列情况之一，应列入呆滞贷款：1、借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格；2、借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡；3、借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。呆账贷款列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。,列为呆滞贷款,借：非应计贷款xx单位呆滞贷款户 贷：非应计贷款xx单位逾期贷款户,非应计贷款的核算,借：非应计贷款xx单位呆账贷款户 贷：非应计贷款xx单位呆滞贷款户,列为呆账贷款,练习：,1、2012年2月25日，利民修理厂向开户银
15、行申请信用贷款60 000元，期限6个月，贷款利率4.5%，到期还本付息。经银行审查后，于3月1日发放贷款60 000元。利民修理厂于2012年9月1日足额归还银行的贷款本息（假设利民修理厂采取按月预提利息的方法，合同利率和实际利率差异较小，采用合同利率计算确定利息收入）分别做出上述业务开户银行和开户单位的会计处理。,银行：,借：贷款信用贷款利民修理厂 60 000 贷：吸收存款单位活期存款利民修理厂 60 000,利民修理厂:,借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000,1、贷款发放,练习：,2、按月计提利息,银行：,借:应收利息 225 贷：利息收入 225,利民修理厂：,借：
16、财务费用 225 贷：应付利息 225,练习：,37月共计提利息额为1125元,借：吸收存款单位活期存款利民修理厂 61 350 贷：贷款信用贷款利民修理厂 60 000 利息收入 225 应收利息 1 125,3、贷款的收回,银行：,利民修理厂：,借：短期借款 60 000 财务费用 225 应付利息 1 125 贷：银行存款 61 350,练习：,2、2007年12月6日，永生金笔厂向银行申请信用贷款10 000元，2008年1月3日，经银行审查后办理，扣除贷款手续费200元，银行向金笔厂支付9 800元做出上述业务开户银行和开户单位的会计处理。,借：贷款信用贷款（本金）永生金笔厂 10
17、000 贷：吸收存款永生金笔厂 9 800 贷款信用贷款（利息调整） 200,银行：,永生金笔厂：,借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：短期借款 10 000,练习：,二、担保贷款的核算,保证贷款：金融企业按规定的保证方式以第三人承诺在借 款人不能偿还贷款时，按约承担一般保证责任 或连带责任而发放的贷款抵押贷款：按规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作 为抵押物发放的贷款。质押贷款：按规定的质押方式以借款人或第三人的财产作 为质押物发放的贷款。,对保证贷款，银行要求借款人提供贷款保证人。银行除了和借款人签订借款合同外，还必须与担保人签订保证合同，保证贷款到期如果借款人无力偿还时，由
18、保证人代为偿还。,保证贷款,一般保证,当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担责任。,连带保证,连带保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务时，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证内承担保证责任。,不得作为保证人的机构组织：国家机关；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体；企业法人的分支机构、职能部门,保证贷款的业务手续与核算方法参照信用贷款的做法,抵押贷款的标的物为抵押人所拥有的无可争议的所有权和使用权，并且能够依法转让和流通，易于估价和出售的不动产。如借款人在借款合同到期时不能履行债务，则银行有权依照担保法的规定，以该抵押物折价
19、或者以拍卖、变卖该抵押物的价款优先受偿。商业银行在发放抵押贷款时应对抵押物的合法性进行审核，对它的价值进行正确评估，并且通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合适的抵押贷款率。抵押贷款的额度一般维持在抵押物变现值的5070，最高不超过抵押物变现值的80%。,抵押贷款,抵押物,（P60）,不能作为抵押物的有：土地所有权、集体所有的土地使用权、公益单位的社会公益设施、所有权或使用权不明或有争议以及依法被查封、扣押、监管的财产等,抵押物的选择：,价格比较稳定，市场风险较小；易售性强，有市场，随时可变现；易于保管，不易变质损坏；易识别、鉴定和估价；抵押物中的房屋和其他地上定
20、着物、机器设备、交通运输工具以及其他财产应当参加财产保险等,（1）贷款发放,银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。,办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。,抵押贷款的核算,借：贷款抵押贷款借款人户 贷：吸收存款借款人一般存款户同时，对抵押物进行表外登记：收入：待保管有价值品XX单位户,（2）贷款收回,抵押贷款的核算,借：吸收存款借款人一般存款户 贷：贷款抵押贷款借款人户
21、利息收入抵押贷款利息同时，销记表外科目和登记簿，抵押物及有关单据退交借款人付出：待保管有价值品XX单位户,抵押贷款收回时，由借款人签发支票或由银行填制特种转账借、贷方传票办理转账。,例【4-3和4-4】,（3）贷款到期不能收回的处理,贷款逾期,如果借款人到期不能归还贷款，应转做逾期贷款处理；向借款人发送“处理抵押品通知单”,借：贷款逾期贷款借款人户 贷：贷款抵押贷款借款人户,抵押贷款的核算,归还逾期贷款,除收取利息外，还应当计算罚息借：吸收存款借款人存款户 贷：贷款逾期贷款借款人户 应收利息抵押贷款利息收入户 利息收入抵押贷款逾期利息收入户,抵押贷款的核算,处置抵押品,如果逾期1个月不能偿还贷
22、款本息，银行有权处置抵押物，扣除保管费用后归还贷款本息。,作价入账,借：XX资产 贷：贷款逾期贷款XX单位户 利息收入,抵押贷款的核算,变卖,拍卖所得的净收入抵押贷款本息，差额退还借款人,借：库存现金或XX存款等 收购抵押物单位户 贷：贷款逾期贷款借款人户 应收利息抵押贷款利息收入户 利息收入抵押贷款逾期利息收入户 吸收存款 借款人户（退还部分）,拍卖所得的净收入抵押贷款本息，不足部分由借款人清偿,借：库存现金或XX存款等 收购抵押物单位户 吸收存款活期存款原借款人存款户（低于本息部分） 贷：贷款逾期贷款借款人户 应收利息抵押贷款利息收入户 利息收入抵押贷款逾期利息收入户未收回本金部分仍留在逾
23、期贷款账内。,不论如何处理，都应当销记“待保管有价值品”,抵押贷款的核算,质押贷款的标的物为质押人所有的动产、权利,质押贷款的核算,业务手续与核算方法参照抵押贷款的做法,票据贴现：持票人为了资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银行出售票据。,三、商业汇票贴现,借款人将未到期商业票据（银行承兑汇票或商业承兑汇票）转让给银行，取得扣除贴现利息后的资金，即银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。贴现期限一般不超过6个月贴现是一项票据转让行为，也是融通资金的业务。,（一）概念,三、商业汇票贴现,再贴现,转贴现,贴现,客户将没有到期的票据出卖给贴现银行，提前取得现款。,银行以贴现购
24、得的没有到期的票据向其他商业银行所做的票据转让,贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行进行贴现，通过转让汇票取得人民银行再贷款的行为,共同点：都是银行的资产业务，银行都要按规定收取利息,不同点：资金流动性不同利息收取时间不同利率不同资金使用范围不同债务债权的关系人不同资金的规模和期限不同,三、商业汇票贴现,贴现与贷款的区别,（二）贴现业务处理,三、商业汇票贴现,贴现科目及要求,贴现利息汇票金额贴现天数日贴现率实付贴现金额汇票金额（1贴现天数日贴现率） 汇票金额贴现利息,贴现流程,三、商业汇票贴现,持票人需要申请贴现时，填制一式五联“贴现凭证”，并在第一联上加盖预留银行印鉴后连同汇票一起送交开户
25、银行信贷部门，开户银行信贷部门审查无误后，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后交银行会计部门。,（1）银行受理汇票贴现,三、商业汇票贴现,核算,银行会计部门审核无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付金额，以第一联贴现凭证作贴现科目借方传票，第二、三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷方传票办理转账，将第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作收账通知，同时将实付金额转入贴现单位账户，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。,三、商业汇票贴现,会计分录为：,借：贴现资产贴现面值 贷：吸收存款贴现申请人存款户（实际支付金额） 贴现资产贴现利息调整（
26、差额）,同时登记表外科目收入：代保管有价值品,三、商业汇票贴现,例：工商银行某支行2008年9月15日收到兴隆公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，该票据由在农行新华路支行开户的兴隆公司签发，并由农行新华路支行承兑，面额90 000元，到期日为11月7日，月贴现率3。做出上述经济业务贴现银行的会计处理。,借：贴现资产贴现面值 90 000 贷：吸收存款兴隆公司 89 523 贴现资产贴现利息调整 477,同时登记表外科目收入：代保管有价值品 90 000,例：4月5日市百货商场持面额为300000元的银行承兑汇票来行贴现，该汇票签发日为3月18日，到期日为9月11日，银行贴现率为月0.96，则
27、该单位的贴现利息及实付金额为：,该贴现的天数为4月5日至9月11日，共计159天。 贴现利息300000159X0.963015264（元） 实付贴现金额30000015264284736（元）,会计分录为：,借：贴现资产贴现面值 300 000 贷： 吸收存款百货商场 284736 贴现资产贴现利息调整 15264,收入：代保管有价值品 300 000,三、商业汇票贴现,付款人在本行开户：借：吸收存款付款人户 贷：贴现资产贴现面值付款人不在本行开户：借：存放中央银行款项 贷：贴现资产贴现面值到期承兑人账户余额不足或无款支付时，应向贴现申请人扣收资金：借：吸收存款贴现申请人户 贷：贴现资产贴现
28、面值贴现申请人账户余额也不足： 借：吸收存款贴现申请人户 贷款逾期贷款贴现申请人户（不足部分） 贷：贴现资产贴现面值,1）商业承兑汇票到期,2）银行承兑汇票到期承兑银行承兑申请人账户有足额款项：借：吸收存款出票人户 贷：应解汇款出票人户承兑申请人账户余额不足：借：吸收存款出票人户 贷款逾期贷款出票人户 贷：应解汇款出票人户到期日处理借：应解汇款出票人户 贷：存放中央银行款项贴现银行借：存放中央银行款项 贷：贴现资产贴现面值,三、商业汇票贴现,67,例题： 4月25日，华为公司持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20 000元，汇票到期日为6月10日，向开户行工商银行虹口支行申请贴现，贴现率为6，
29、要求计算贴现利息与实付贴现金额并作出贴现时、资产负债表日及到期向华为公司收回贴现款的会计分录。,1、贴现时：贴现息20 00046630184元 实付贴现金额20 00018419816元 借：贴现资产贴现面值 20 000 贷：吸收存款华为公司 19 816 贴现资产贴现利息调整 1842、资产负债表日： （1）4.30： 20 000663024元,借：贴现资产贴现利息调整 24 贷：利息收入 24（2）5.31： 20 00031630124元借：贴现资产贴现利息调整 124 贷：利息收入 1243、到期收回贴现款 20 000963036元（或者：184-24-124= ）借：吸收存款
30、 20 000 贴现资产贴现利息调整 36 贷：贴现资产贴现面值 20 000 利息收入 36,2012年1月31日，某银行为客户利华科技公司办理票据贴现业务。利华科技公司申请贴现的商业汇票票面金额为100万元，6个月后到期。该银行办妥贴现业务，将实付贴现金额转入利华科技公司账户。2012年7月31日贴现汇票到期，该银行收到票款100万元。设月贴现率为1.4。做出该银行2012年1月31日办理贴现时、确认各月的贴现利息以及到期收到款项的会计处理。,2012年1月31日，某银行为客户利华科技公司办理票据贴现业务。利华科技公司申请贴现的商业汇票票面金额为100万元，6个月后到期。该银行办妥贴现业务
31、，将实付贴现金额转入利华科技公司账户。2012年7月31日贴现汇票到期，该银行收到票款100万元。设月贴现率为1.4。做出该银行2012年1月31日办理贴现时、确认各月的贴现利息以及到期收到款项的会计处理。,2、确认各月贴现利息（26月）,借：贴现资产贴现利息调整 1 400 贷：利息收入 1 400,2012年1月31日，某银行为客户利华科技公司办理票据贴现业务。利华科技公司申请贴现的商业汇票票面金额为100万元，6个月后到期。该银行办妥贴现业务，将实付贴现金额转入利华科技公司账户。2012年7月31日贴现汇票到期，该银行收到票款100万元。设月贴现率为1.4。做出该银行2012年1月31日
32、办理贴现时、确认各月的贴现利息以及到期收到款项的会计处理。,3、2012年7月31日到期收到款项借：吸收存款利华科技公司存款户 1 000 000 贴现资产贴现利息调整 1 400 贷：贴现资产贴现面值 1 000 000 利息收入 1 400,第三节 贷款利息计算,一、利息及其计算方法,贷款利息的三大决定因素：贷款金额、贷款期限、贷款利率利息计算规定短期贷款：一般按合同签订日相应档次法定贷款利率计息，合同期内遇利率调整不分段计息。中长期贷款：利率一年一定。每满一年后再按相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。利息计算方法：定期结息法、利随本清法,二、活期贷款利息的计算（定期结息法）例【4-7
33、】三、定期贷款利息的计算（逐笔结息法）例【4-8】四、逾期贷款利息的计算逾期贷款罚息率：在借款合同载明的贷款利率水平上加收30%50%借款人未按合同约定用途使用借款的罚息率：在借款合同载明的贷款利率水平上加收50%100%分段计息例【4-9】,第三节 贷款利息计算,第四节 贷款损失准备,一、计提种类,一般准备用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，按不低于全部贷款年末余额1%的比例计提专项准备定期对贷款进行风险分类并对可能的内在损失进行评估，然后根据分类结果计提的准备，是直接为不良贷款设立的。按0%、2%、25%、50%、100%的比例分别对正常、关注、次级、可疑、损失贷款计提专项准备特种准备,第
34、四节 贷款损失准备,二、会计核算,1、科目设置“贷款损失准备”核算按规定提取的贷款损失减值准备。本科目期末为贷方余额，反映银行已经计提贷款损失准备金的余额“资产减值损失”属于损益类科目。资产减值损失指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。,（1）资产负债表日，金融企业确定贷款发生减值的，按减记的金额做如下会计分录：,借：资产减值损失 贷：贷款损失准备,（2）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备： 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款,（3）已计提贷款损失准备的贷款的价值以后又得以恢复，应在原计提的贷款损失金额内，按恢复增加的金额做如下会计分录：,借：贷款损失准备 贷：资产减值损失,
