1、 / 211昌吉州国税系统小企业会计准则业务培训班测试卷单位： 姓名 分数一、单项选择题（共 30 题每题 1 分）： 1 小企业会计准则开始执行的时间是（ B ）1 月 1 日。A、2012 年 B、2013 年 C、2011 年 D、2014 年；2下列企业，可以执行小企业会计准则的有（ A ） 。A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年营业收入 500 万B、股票或债券在市场上公开交易的小企业C、金融机构或其他具有金融性质的小企业D、企业集团内的母公司和子公司3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ B ）起转为执行
2、企业会计准则 。A、当年 1 月 1 日 B、次年 1 月 1 日 C、不符合小企业标准的当月/ 212D、不符合小企业标准的次月4下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税5.小企业会计准则对长期股权投资的核算（ C ）A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算6企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放
3、的现金股利应当计入（ A ） 。A、应收股利 B、投资收益 C、投资成本 D、资本公积7在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应( C )。A、冲减营业外支出 B、计入营业外收入C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入/ 2138企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核算。A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款9.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ） 。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C、采取产品分成方
4、式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入10小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ） 。A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等） ，应在（ C ）科目核算。 / 214A、库存商品 B、管理费用 C、销售费用 D、原材料12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价
5、方法是（ D ） 。A、个别计价法 B、移动加权平均法 C、全月一次加权平均法 D、先进先出法13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（ B ） A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、财务费用14.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多 100 元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入15.小企业计算 10 月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ） 。A、9 月份固定资产计提的折旧额 B、9 月份增加固定资产应计提的折旧额C、10 月份增加固定资产应计提的折
6、旧额D、9 月份减少固定资产应计提的折旧额/ 21516下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ） 。A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入17.下列支出应计入管理费用的是（ D ） 。A、印花税 B、房产税 C、广告费 D、业务招待费18. 小企业对会计政策变更（ B ）进行会计处理。A、不得 B、应当采用未来适用法 C、应当采用追溯调整法D、可以采用未来适用法或追溯调整法19.2013 年 4 月 1 日，B 公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款 120 000 万元，借款期限 9 个月，借款年利率为 4%，利息按季结算，
7、企业按季计提利息费用的会计分录（ C ） A、借：财务费用 1 200贷：短期借款 1 200B、借：管理费用 1 200贷：应付利息 1 200 C、借：财务费用 1 200贷：应付利息 1 200D、借：应付利息 1 200贷：银行存款 1 200/ 21620.甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2 元，另支付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014 年 2 月 21 日，乙公
8、司宣告发放的现金股利为0.3 元。 2014 年 3 月 21 日，收到现金股利。2014 年 4 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.2 元，交易费用为 5 万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ） 。A、5 万 B、10 万 C、15 万 D、20 万 21.A 企业 2013 年 1 月 1 日购入 B 企业 2013 年 1 月 1 日发行的五年期债券，票面利率 12%，面值 100 元，A 企业以 105 元的价格购入800 张，另支付相关税费 2 000 元，该债券每年付息一次。2013 年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。A、84 800 B、86 000 C、
9、80 000 D、87 20022.E 公司为增值税一般纳税人，2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为 30 000 元（不含税） 。由于是成批销售，E 公司给予购货方 10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100/ 21723.A 公司 2013 年 3 月 1 日以 2 000 万元购入 B 公司发行在外 10%的股份，另支付了 6 万元相关税费，A 公司准备长期持有。2013 年 5月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元。2013 年 5 月 20 日A
10、公司收到上述股利。2014 年 1 月，企业以 2 300 万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。A、投资收益 294 万元 B、营业外收入 294 万元C、投资收益 794 万元 D、营业外支出 794 万元 24.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价 50 000 元，增值税 8 500 元，另以银行存款代购货方垫付运杂费 500 元，则 A 公司“应收账款”的入账价值为（ D ）元。A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 00025.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 160 万元，增值税进项税额为 272
11、万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为 5%，另 25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。A、160 万元 B、112 万元 C、1404 万元 D、120 万元/ 21826.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17。3 月 5 日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎 20 个，发出材料的实际成本为 4 000 元，加工费为 936 元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为 400 元，外胎的消费税率为 10。 3月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有(
12、A )。A、借：原材料 5 600贷：委托加工物资 5 600B、借：应交税费应交消费税 800贷：应付账款 800C、借：委托加工物资 800应交税费应交增值税 136贷：应付账款 936D、借：原材料 4 800贷：委托加工物资 4 80027.某企业出售房屋一幢，账面原价 500 000 元，已提折旧 140 000元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420 000 元，适用营业税税率为 5。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。A、借：固定资产清理 38 400/ 219贷：营业外收入 38 400B、借：固定资产清理 34 400贷：营业外收
13、入 34 400 C、借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600D、借：营业外支出 38 400贷：固定资产清理 38 40028.B 公司为增税值一般纳税人，2013 年 3 月 1 日“应交税费应交增值税”账户无余额，3 月份销项税额 30 000 元，进项税额 40 000 元，进项税额转出 20 000 元。B 公司 3 月份应交增值税（ A ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 00029.某企业核定的全年业务招待费 10 万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费 3 万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额 6
14、0 万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为 50万元。本年度税前会计利润 183 万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率 25%。该企业在会计上应确认（ A ）所得税费用。A、50 万元 B、45.6 万元 C、45 万元 D、47.5 万元30. 2013 年 2 月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款/ 2110为 560 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 210 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业 210 万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月 30 日，甲企业购入不需安装环保设备，实际买价为 480 万元，增值
15、税 81.6 万。使用寿命 10 年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。不考虑其他因素。甲企业的下述会计处理中，不正确的是（ D ） 。A、收到补助款时，贷记递延收益 210 万元B、购入设备时借记固定资产 480 万元 C、每月计算折旧时借记管理费用 4 万元D、月末分摊递延收益时，贷记营业外收入 4 万元二、多项选择题（共 10 题每题 2 分，错选多选少选均不得分）：1小企业的长期待摊费用包括下列（ABC） 。A、已提足折旧的固定资产的改建支出 B、经营租入固定资产的改建支出C、固定资产的大修理支出 D、固定资产的日常修理支出；2下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD） 。A、经营
16、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销/ 2111B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 5 年D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销3.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。A、个别计价法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、先进先出法4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD） 。A、业务招待费 B、销售人员的职工薪酬 C、商品维修费 D、业务宣传费 5.政府补助是指（BD） 。A、企业从
17、政府有偿取得非货币性资产 B、小企业从政府无偿取得货币性资产C、政府作为小企业所有者投入的资本 D、小企业从政府无偿取得非货币性资产6.小企业的财务报表至少应当包括（ ABD ） 。/ 2112A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、附注7.甲企业 2013 年购入生产用设备并投入使用，价款 30 万元，进项税额 5.1 万元。甲企业以银行存款支付 20 万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）A、借记“固定资产”科目 35.1 万元 B、借记“固定资产”科目 30万元C、贷记“应付票据”科目 15.1 万元 D、贷记“银行存款”科目 20万元
18、8.下列业务应计入营业外收入的是( AC )。A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入C、收到的捐赠款 D、出售原材料取得的收入 9.期间费用包括（ABD ） 。A.销售费用B.管理费用C.主营业务税金及附加D.财务费用10.下列业务应计入营业外支出的有（ ABC ） 。A、盘亏存货发生的损失 B、坏账损失 C、捐赠支出/ 2113D、处置长期股权投资发生的损失三、判断题（共 20 题每题 1 分）1.企业可根据自身情况，选择执行企业会计准则或小企业会计准则 ，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( ) 2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费
19、税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。( )3. 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。 （）4符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则 。 （）5符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则 。 ( )6集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可/ 2114以执行小企业会计准则 。 ( )7小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 （）8已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准
20、则 。( )9外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( )10小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于 10年。 （）11. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （）12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（）/ 211514.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退） 、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。 （）1
21、5.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。 （ ）16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。( )17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。( )18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。 （）19. 将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。 （） 20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。( )
22、/ 2116五、综合题（共 4 题 1 题 5 分，2 题 5 分，3 题 10 分，4 题 10 分）：1、甲公司 2013 年 2 月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为 0.09 万元，计税价格（不含税售价）每件产品为 0.1万元，其中生产工人为 100 人，管理人员 20 人。做出甲公司相应的账务处理为：参考答案：借：生产成本 11.7（1000.11.17）管理费用 2.34（200.11.17）贷：应付职工薪酬非货币性福利 14.04借：应付职工薪酬非货币性福利 14.04贷：主营业务收入 12（1200.1）应交税费应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本
23、 10.8贷：库存商品 1 0.82、甲公司委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的 10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10 000 元，增值税税额为 l 700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清/ 2117单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素。做出甲公司相应的账务处理参考答案：（1）发出商品借：委托代销商品 12000贷：库存商品
24、 12000（2）收到代销清单时：借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 6 000贷：库存商品 6 000借：销售费用 1 000贷：应收账款 1 000（3）收到丙公司支付的货款时：借：银行存款 10 700贷：应收账款 10 7003、213 年 5 月 20 日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票 100 000 股，占乙公司有表决权股份的 0.5%，支付价款合计 508 / 2118000 元，其中，证券交易印花税等交易费用 800 元，已宣告发放现金股利 7 200 元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表
25、，甲公司将其划分为短期投资。213 年 6 月 20 日，甲公司收到乙公司发放的 212 年现金股利 7 200 元。213 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 5.20 元。213 年 12 月 31 日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股 4.90 元。214 年 4 月 20 日，乙公司宣告发放 213 年现金股利 2 000 000 元。214 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的 2013 年现金股利。214 年 5 月 17 日，甲公司以每股 4.50 元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用 720 元。假设甲公司采用小企业会计准则核算，做
26、出甲公司的相关账务处理。参考答案：（1）213 年 5 月 20 日，购入乙公司股票 100 000 股借：短期投资乙公司股票 500 800应收股利乙公司 7 200贷：银行存款 508 000/ 2119（2）213 年 6 月 20 日，收到乙公司发放的 212 年现金股利 7 200 元借：银行存款 7200贷：应收股利乙公司 7200（3）214 年 4 月 20 日，确认乙公司发放的 213 年现金股利中应享有的价额 2 000 0000.5%10 000（元）借：应收股利乙公司 10 000贷：投资收益 10 000 （4）214 年 5 月 10 日，收到乙公司发放的 213
27、年现金股利借：银行存款 10 000贷：应收股利乙公司 10 000（5）214 年 5月 17 日，出售乙公司股票 100 000 股借：银行存款 449 280投资收益 51 520贷：短期投资乙公司股票 500 8004、A 公司于 2013 年 1 月 1 日以银行存款 5 万元以及一项闲置的固定资产，取得 B 公司 30%的股权。该闲置的固定资产账面原值为 80万，已提折旧 45 万，评估至值 40 万元，此外另发生相关税费 0.5万元。2013 年2015 年，有关业务内容如下：（1）2013 年，B 公司实现利润 115 万元。/ 2120（2）2014 年 4 月 18 日，B
28、 公司董事会提出 2013 年分配方案，按照 2013 年实现净利润的 10%提取盈余公积，并发放现金股利 40万元。（3）2014 年 5 月 10 日，B 公司股东会批准董事会提出 2013 年分配方案。2014 年 7 月 2 日，B 公司向各股东支付现金股利.（4）2014 年 1012 月，B 公司连续出现了重大的运营错误，导致当年最终亏损 240 万元。（5）2015 年 8 月，A 公司决定转让持有的 B 公司的股权，最终转让价款为 37.2 万元，转让款已经收到并存入银行。A 公司从 2013 年 1 月 1 日起，一直执行小企业会计准则 。要求，针对上述业务，作出 A 公司的相关账务处理。答案：（1）A 公司 2013 年 1 月 1 日投资时借：固定资产清理 35累计折旧 45贷：固定资产 80借：长期股权投资 45.5贷：固定资产清理 40银行存款 5.5借：固定资产清理 5贷：营业外收入 5（2）2014 年 5 月 10 日，B 公司股东会批准董事会提出 2013 年/ 2121分配方案。借：应收股利 12贷：投资收益 12（3）2014 年 7 月 2 日，B 公司向各股东支付现金股利时借：银行存款 12贷：应收股利 12（4）2015 年 8 月，A 公司转让持有的 B 公司的股权借：银行存款 37.2投资收益 8.3贷：长期股权投资 45.5
