1、报关程序第五讲,特定减免税货物,一、概述,（一）含义海关根据国家的政策规定准予减免税进口使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。,特定地区 ：,我国关境内由行政行规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用。例如保税区、出口加工区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资等予以免税。,特定企业 ：,由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些专门规定的企业使用。例如：外资企业、港、澳、台及华侨投资企业。,特定用途 ：,国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用途。例如： 国内投资项目 利用外资
2、项目 科教用品 残疾人用品等,单选题 ：,根据现行海关规定，下列进口货物不属于海关减免税优惠范围的是： A、保税区内自用的生产设备 B、残疾人组织和单位进口的货物 C、边境小额贸易进口货物 D、沿海经济开放地区基建项目所需进口机构设备 答案：C 解释： 边境小额贸易进口货物 属于一般进出口货物的范围。,（二）特征,1特定条件下减免进口关税：进口时减免进口关税、进口环节增值税，不减免进口环节消费税。（免税） 2进口申报应当提交进口许可证件：特定减免税货物是实际进口货物 。（交证） 3、进口后在特定的海关界限内接受海关监管：在规定的期限，使用于规定的地区、企业和用途。（时效管理）,监管期限的规定：
3、,A船舶、飞机，8年； B机动车辆，6年； C其他货物，5年。,单选题：,享受特定减免税优惠进口的钢材，必须按照规定用途使用，未经海关批准不得擅自出售、转让、移作他用，按照现行规定，海关对其的监管年限为： A、8年 B、6年 C、5年 D、3年 答案：C,判断题 （2001）,外商投资企业享受特定减免税优惠进口的机器设备自进口之日起超过5年的，可以向海关申请解除监管。 答案：对,（三）监管和报关要点,1、特定减免税货物一般不豁免进口许可证件 （1）但对外资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以免交验进口许可证； （2）外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口
4、许可管理的，也可以免交验有关许可证件。 要注意，外商投资企业在投资总额内，而且是机电产品自动进口许可管理。,（三）监管和报关要点,2、特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转。结转手续应当分别向企业主管海关办理。3、（1）出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制“出口加工区进境备案清单”（2）保税区企业进口免税的机器设备应当填制“进口货物报关单”。,二、程序,减免税申请-进口报关-申请解除监管,（一）减免税申请（前期阶段）,减免税申请阶段从备案登记、申领进出口货物征免税证明两个方面来学习。 1特定地区 （1）保税区减免税货物 备案登记 向海关办理减免税备案登记时，应提交：
5、 企业批准证书 营业执照 企业合同 章程 海关审核后准予备案的，签发企业征免税登记手册。,申领“进出口货物征免税证明” 在进口特定减免税货物以前，向保税区海关提交企业征免税登记手册、发票、装箱单等，录入海关计算机系统。核发“进出口货物征免税证明”,（2）出口加工区减免税货物,备案登记 向海关办理减免税备案登记时，应提交： 出口加工区管理委员会的批准文件 营业执照 海关审核后批准建立企业设备电子帐册。申领“进出口货物征免税证明” 在进口特定减免税货物以前，向出口加工区海关提交发票、装箱单等，海关在电子帐册中进行登记，不核发“进出口货物征免税证明”。,备案登记：,“进出口货物征免税证明”的申领,2
6、、特定企业（主要是指外商投资企业）,备案登记 向海关办理减免税备案登记时，应提交： 商务主管部门的批准文件 营业执照 企业合同 章程 海关审核后准予备案的，签发“外商投资企业征免税登记手册”。,申领“进出口货物征免税证明” 在进口特定减免税货物以前，向保税区海关提交：外商投资企业征免税登记手册、发票、装箱单等，经海关核准后，签发“进出口货物征免税证明”。,备案登记 ：,“进出口货物征免税证明”的申领：,3、特定用途,（1）国内投资项目减免税申请 国内投资项目，经批准后，凭国家鼓励发展的内外资项目确认书、发票、装箱单等向主管海关提出减免税申请。海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”。（2）利用
7、外资项目减免税申请 利用外资项目，经批准后，凭国家鼓励发展的内外资项目确认书、发票、装箱单等向主管海关提出减免税申请。海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”。,（3）科教用品减免税进口申请 备案登记： 办理科学研究和教学用品免税进口申请时，应当持有关主管部门的批准文件，向主管海关办理资格认定手续。海关审核后，签发“科教用品免税登记证明”。 申领“进出口货物征免税证明” 在进口特定减免税科教用品以前，向主管海关提交科教用品免税登记手册、合同等单证。经海关核准后，签发“进出口货物征免税证明”。,（4）残疾人专用品减免税申请,向主管海关提交民政部门的批准文件，海关审核后，签发“进出口货物征免税证明
8、”。民政部门或中国残疾人联合会所属单位批量进口残疾人专用品，出具民政部门或残联（包括：省、自治区、直辖市的民政部门出具）出具的证明函，海关凭以审核签发“进出口货物征免税证明”。,（1）国内投资项目减免税申请,（2）利用外资项目减免税申请,（3）科教用品减免税进口申请,（4）残疾人专用品减免税申请,4、“进出口货物征免税证明”的使用,（1）有效期6个月 （2）“一批一证”的原则,判断题:,“进出口货物征免税证明”的有效期为6个月，且实行“一批一证”的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口。 答案：对,多选题：,下列关于特定减免税货物管理的表述正确的是：A、特定减免税的申请，首
9、先是减免税的资格确认，然后是进出口货物征免税证明的申领 B、国内投资项目和利用外资项目减免税资格确认的依据是由国务院有关部门或省市人民政府签了的国家鼓励发展的内外资项目确认书 C、民政部门或中国残疾人联合会所属单位专用品、专用仪器、专用生产设备的减免税，海关凭民政部门或中国残疾人联合会的批准文件签发进出口货物征免税证明 D、进出口货物征免税证明的有效期为6个月，且不得延期,答案：A、B。 解释：C错，民政部门或中国残疾人联合会所属单位批量进口残疾人专用品，应当向所在地直属海关申请，提交民政部门或中国残疾人联合会出具的证明函，海关凭以审核签发“进出口货物征免税证明”。 如果是：残疾人在进口特定减
10、免税专用品以前，向主管海关提交民政部门的批准文件，海关审核批准后，签发“进出口货物征免税证明”。 D不正确，经批准可以延期。,（二）进出口报关,进口报关程序与一般进出口货物的报关基本相同，不同之处：1进口报关时，除报关单及随附单证外，应提交“进出口货物征免税证明” ； 2除某此特定减免税货物外，应提交进口许可证件； 3报关单“备案号”栏内，填写“进出口货物征免税证明”上的12位编号。,（三）申请解除监管,1、监管期满，根据有关企业的申请，海关核准后解除监管。,2、监管期内解除海关监管,（1）在海关监管期内销售、转让的，企业应向海关办理缴纳进口税费的手续。销售、转让 办理纳税手续 海关（按使用的
11、时间）征税后签发“解除监管证明书” 可以销售、转让,2、监管期内解除海关监管,（2）将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货物的企业应当先向主管海关申领“进出口货物征免税证明”，凭以办理货物的结转手续。,2、监管期内解除海关监管,（3）退运出境的，向出境地海关办理货物出口退运申报手续。出境地海关监管货物出境后，签发出口报关单，企业持该报关单及其他有关单证向主管海关申领解除监管证明。退运出境的 办理出境手续 海关监管下出境 企业持报关单及其他单证申请解除监管,2、监管期内解除海关监管,（4）要求放弃特定减免税货物的，向主管海关提交放弃货物的书面申请，经海关核准后，按规定来办理手续。海关将
12、货物拍卖，所得款项上缴国库后签发收据，企业凭这这个收据向主管海关申领解除监管证明。 放弃货物 海关核准放弃后，将货物拍卖，所得款上缴国库，凭以申领解除监管证明,3企业破产清算中特定减免税货物的处理,企业进入到破产清算程序时，对于还处在海关监管期内的特定减免税货物，企业，首先向主管海关申请，经主管海关同意，缴纳应纳税款，获得解除监管证明，然后才能够处理该货物。先申请 征税 解除监管 进入破产清算，变卖、拍卖程序,4、未满监管年限申请提前解除监管的，应照章征税。 申请 照章征税、提交许可证件 解除监管,特定减免税货物跟与保税货物的异同：,（1）性质不同 特定减免税货物是实际进口货物：针对三个特定，
13、在符合条件的情况下给予的税收优惠措施； 保税货物：针对进境又复运出境的特点简化了海关税、证手续的一种制度； （2）前期准备不同 特定减免税货物：申领减免税证明； 保税货物：向海关备案，由海关核发加工贸易登记手册； （3）监管不同 特定减免税货物：监管期满解除监管（时效）； 保税货物：根据去向不同分别办理相应的手续。,选择题：,1享受特定减免税优惠进口的钢材，必须按照规定用途使用，未经海关批准不得擅自出售、转让、移作他用按照现行规定，海关对其的监管年限为： A8年 B6年 C5年 D3年答案：A,选择题：,2特定减免税通关制度具有显著的管理特征，主要体现在以下哪几个方面： A脱离特定使用范围，应
14、按实际去向办理相应的报关和纳税手续 B在特定条件和规定范围内使用可减免进口税费 C原则上免予交验进出口许可证件 D货物进口验放后仍需受海关监管答案：AD,选择题：,3下列关于特定减免税货物管理的表述正确的是： A特定减免税的申请，首先是减免税的资格确认，然后是进出口货物征免税证明的申领 B国内投资项目和利用外资项目减免税资格确认的依据是由国务院有关部门或省市人民政府签发的国家鼓励发展的内外资项目确认书 C民政部门或中国残疾人联合会所属单位专用品、专用仪器、专用生产设备的减免税，海关凭民政部门或中国残疾人联合会的批准文件签发进出口货物征免税证明 D进出口货物征免税证明的有效期为6个月，且不得延期
15、答案：AB,判断题：,1某工艺服装厂承接一万套服装来料加工合同，加工期两年，成品全部返销日本，合同规定，外商无偿提供一套价值2.5万美元的专用设备。合同期满加工成品全部出口后，该厂向海关办理合同核销手续，该设备也随之解除海关监管。答案：错,判断题：,2某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的一个社会福利院，半年后被海关发现，因该企业从事公益活动，海关不得对此进行处罚。答案：错,判断题：,3外商投资企业享受特定减免税优惠进口的机器设备自进口之日起超过5年的，可以向海关申请解除监管。答案：对,判断题：,4进出口货物征免税证明的有效期为6个月，且实行“一批一证”的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口。答案：对,
