1、1,第三章 账户与复式记账,第一节 会计账户与会计科目 第二节 复式记账 第三节 总分类核算和明细分类核算,2,第一节 会计账户与会计科目,一、什么是账户：,3,二、 会计科目,会计科目是对会计要素进一步分类后形成的具体名称；是设置账户、处理账务所必须遵循的规则和依据。,什么是会计科目：,4,联系：账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容 区别：会计科目账户名称账户有相应的结构，有金额等反映经济业务的变化,账户与会计科目的联系与区别,会计账户,5,三、会计账户（科目）的分类 按经济内容,6,三、会计账户（科目）的分类 （按其提供信息的详细程度）,7,四、账户的基
2、本结构 （教学T字账户）,8,四、账户的基本结构 （实务：账页）,：原材料,9,五、账户中的数据及关系,“借方”、“贷方”和“余额”三栏,期末余额,期初余额本期增加发生额本期减少发生额,10,六、设置账户（科目）的原则,遵守国家统一规定设置账户（科目） 根据本企业生产经营管理的特点和要求，相应地增减一些账户（科目）,11,第二节 借贷记账法,复式记账法：对每一笔经济业务都在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录的方法。,包括增减记账法、收付记账法和借贷记账法。,12,单式记账法,单式记账法：对每一笔经济业务都只在一个账户中进行登记的方法。,通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记
3、实物资产的收付内容。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。,13,借贷记账法,含义：P34,借,贷,借,贷,14,1、记账符号,“借”“贷”：表示账户的左边和右边。,15,2、账户结构一般,16,2、账户结构双重性质,双重性质账户：在一个账户中既核算资产类,又核算负债类既核算收入类，又核算费用类,资 产 负 债 类,17,2、账户结构双重性质,收 入 费 用 类,18,3、记账规则,有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额,19,4、理论依据,所有者权益,=,+,20,5、借贷记账法下会计分录的编制,经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形
4、式。,21,编制会计分录的基本方法,【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,22,会计分录的内容、格式及书写要求,一笔经济业务写一个会计分录 同一个会计期间的同类经济业务可以合并写一个会计分录 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,23,两个重要名词：账户对应关系与对应账户, 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户
5、就互为对应账户。,24,会计分录的种类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,会计分录：借： 原材料 15 000（购入材料总额）贷：银行存款 10 000（已支付材料款）贷：应付账款 5 000（尚未支付材料款）,25,会计分录编制练习,【例1】2月1日用现金购入一批材料，价款1,000元。, 借：长期借款 30 000贷：银行存款 30 000,【例2】2月5日向银行借入短期借款3,000元，偿还应付账款。,【例3】2月10日收到股东投入资本
6、80,000元，款项存入银行。,【例4】2月20日以银行存款30,000元，偿还到期的长期借款。, 借：原材料 1 000贷：库存现金 1 000, 借：应付账款 3 000贷：短期借款 3 000, 借：银行存款 80 000贷：实收资本 80 000,26,会计分录编制练习,【例5】2月22日收到B公司之前欠的货款30 000元，存入银行,【例6】2月28日用银行存款购买设备一台，价值80 000元，并且购买一批原材料，价值10 000元。不考虑税费,借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 000,借：固定资产 80 000原材料 10 000贷：银行存款 90 000,27,会计分
7、录与经济业务的可逆性,分录：借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000该分录所反映的经济业务是什么？开出现金支票，从银行提取现金。,28,6、登记帐户和试算平衡,试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,29,A、发生额试算平衡, 理论依据：记账规则有借必有贷，借贷必相等 平衡原理：平衡公式, 目的：检查每一项经济业务的记录是否正确检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。,30,例：,31,发生额试算平衡表 通过账户本期发生额汇总,32,B、余额试算平衡, 理论依据：资产=负债+所有者权益,33,B、余额试算平
8、衡, 平衡公式, 目的：检查每一账户记录的正确性检查一定会计期间内所有账户记录的正确性,34,余额试算平衡表 通过账户余额汇总,35,综合试算平衡表,36,结论,试算平衡不能够说明问题 试算不平衡就说明有错误,漏记 某项经济业务,重记 某项经济业务,某项经济业务 记错了有关账户,某项经济业务 颠倒了记账方向,37,第四节 总分类核算和明细分类核算,总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。,38,总账与明细账的关系, 统驭与被统驭的关系：总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。,39,总账与明细账的关系, 相互配合的关系：核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,40,总账与明细账的平行登记,经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，同时又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,登记人不同！,步骤 1、开设总账和明细账，登记期初余额 2、编制会计分录（注明明细账） 3、平行登记各账户（平行过账） 4、算出各账户发生额和余额（结账） 5、总账和明细账的分别试算平衡,总账与明细账的平行登记,42,平行登记的要点,登记依据相同 登记方向一致 登记金额相等 登记期间相同,
