(新)2-1-初级金融串讲5-7章.doc

1、初级经济师金融理论与实务冲刺班讲义第五章 金融企业的资本与负债业务本章考情分析：年份 单选题 多选题 案例 合计2010 年 6 题 6 分 2 题 4 分 1 题 8 分 18 分本章主要考点：1、金融企业的资本与负债业务；2、我国金融企业的存款负债；3、金融企业的借入负债本章考点串讲：考点一：金融企业的资本与负债业务一、金融企业资本的概念与职能（一） 金融企业资本的概念是指金融企业的投资人以现金或实物投入的可供其长期使用的经营资金和以后保留在金融企业的收益。（二）金融企业的资本构成资本构成 定义1 产权资本 指金融企业的投资人投入的资产，代表股东的权益， （一级资本、核心资本） 。是金融企

2、业独立运作的最可靠，最稳定的资金来源。2 债务资本 金融企业利用自己的信用发行符合规定期限的债券来筹集资金作为资本，介于对外负债和发行股票之间的债务。 （二级资本、附属资本）3 金融企业的资本总额占资产总额的比例较低资本构成 定义 二者关系1 最低资本 按照法律规定建立金融企业要求达到的最低资本额。2 注册资本 金融企业设立时，其章程中注明向政府主管机关登记注册的资金。注册资本=最低资本3 发行资本 金融企业筹集资本的预定总额，即设立金融企业需投资人投入的现金或实物发行资本应收款，就占用他人的资金。资金清算期越长，资金占用时间越长。6 发行金融债券 特点：不受地域限制，不受发行人自身网点和人员

3、的限制，而且筹集的资金不用向央行上缴法定存款准备金。债券分类：（1）资本性金融债：专为弥补金融企业资本不足而发行的债券。（2）一般性金融债，又分为：普通金融债、累进利息金融债、贴现金融债按市场货币的角度分：外国金融债券、欧洲金融债券。第六章 金融企业的资产与其他业务本章考情分析：年份 单选题 多选题 案例 合计2010 年 8 题 8 分 1 题 2 分 无 10 分本章主要考点：1、金融企业的现金资产；2、金融企业的贷款业务；3、金融企业的投资业务；4、金融企业的其他业务本章考点串讲：考点一：金融企业的现金资产一、现金资产的概念及构成现金资产是指金融企业持有库存现金以及与现金等同的可随时用于

4、支付的资产，是金融资产中最富有流动性的部分，是维护金融业支付能力的第一道防线，也称一级准备。金融机构的现金资产包括：（一）库存现金；金融企业为应付日常需要而保留的一定数量的现钞和硬币。（二）在中央银行存款；各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按一定比例缴存于中央银行的款项，包括法定准备金存款和超额准备金存款。按现行制度，商业银行从中央银行提取现金必须在其(超额准备金存款)余额之内。（三）存放同业款项；（四）托收中现金（商业银行内容）二、现金资产与流动性流动性缺口是金融企业获得资金和运用资金之间的差额。0 流动性负缺口 寻找新的资金运用的渠道。

5、0 流动性正缺口 需要寻求新的资金来源。流动性缺口=资金来源运用资金（一）现金资产管理原则（1）适度的存量控制现金管理的首要原则（2）适时的流量调节现金管理的第二原则（3）注重安全（二）现金头寸与流动管理现金头寸：在某一时间点上，即截止某一时刻可用的资金量。某一时期中，现金头寸为时期数，是未来某一时期可用的流量资金。（三）资金营运对头寸的影响识别引起头寸增加和减少的因素；及如何影响增减结果 增加头寸 【08-32】 减少头寸 【06-30】 【08-33】金融企业与客户往来 客户交存现金本行客户交存他行支票客户用现金偿还贷款本行客户接受异地汇入款客户提取现金本行客户签发支票偿还他行客户债务以现

6、金提取贷款或偿还他行客户债务本行客户对异地汇出款金融企业与同业往来 从他行调入资金同业往来利息收入由上级行调入资金同业拆入资金调给他行资金同业往来利息支出上级行调走资金同业拆出资金金融企业与央行往来向中央银行借款调减法定准备金存款归还中央银行贷款调增法定准备金存款 【05-29】占用代理中央银行业务资金 代理中央银行业务的被占用资金向国库缴纳税金三、商业银行的流动性管理（一）衡量商业银行流动性的指标流动性的衡量指标 公式 评价标准1 流动性比例 流动性资产/流动性负债 252 核心负债比例 核心负债/负债总额 603 流动性缺口率 90 天内表内外流动性缺口/90 天内到期表内外流动性资产10

7、（二）商业银行的现金头寸头寸类型 定义及公式1 基础头寸 商业银行库存现金+存在央行的超额存款准备金（基础头寸是商业银行随时可用的资金量，是商业银行资金清算的最后支付手段。 ）2 可用头寸 商业银行在一定时期内某时点的可以运用的资金量基础头寸上级行应调入或调出资金到期同业往来清入或清出资金法定存款准备金调减或调增额应调增或调减二级准备金（三）商业银行头寸的匡算匡算时间 公 式1 营业日初始头寸的匡算（1）超额准备金可用量=上日末超额准备金存款金额上日末吸收的存款余额自留准备金比率；【05-32】（2）业务库存现金可用量=上日末营业终了时库存现金金额库存现金限额；（3）到期同业往来差额=到期应收

8、资金-到期应付资金；（4）上级行调入调出资金：调入为可用，调出为资金减少。2 当日头寸的匡算当日头寸=初始头寸现金收付额联行汇入汇出额同城票据清算收付额法定准备金调减调增额借出借入款到期额当日收回或到期额。3 近期头寸和远期头寸的匡算近期资金变动分析：存款变动、贷款变动、到期借出借入款、法定存款准备金调整、自留准备金调整、向国家财政缴纳税款、上缴利润。远期资金变动分析：有目的筹集和分配资金，保证资金供求平衡（即运用盈余资金、寻求缺口资金） 。 考点二 金融企业的贷款业务一、贷款关系人及各自权利贷款业务的关系人：1、 借款人 要求：有按期还本付息的能力，原应付贷款利息和到期贷款已偿清；有限责任公

9、司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过其净资产额的50；限制：不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款；不得用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营；等2、贷款人 贷款人是指提供贷款的银行和非银行机构和担保人；根据贷款条件和程序自主审查和决定贷款；要求借款人提供与借款有关的资料，据其条件决定贷与不贷、金额、期限、利率等；在贷款将受或已受损失时，可依合同规定采取使贷款免受损失的措施。贷款人不能向其关系人发放信用贷款，发放担保贷款的条件不能优于其他借款人同类贷款的条件审议借款人的借款申请并及时答复贷与不贷（短1 月、中长6 月） ；二、我国金融企业的贷款分类按期限分：

10、长期贷款（5 年以上） 、中期贷款（1-5 年） 、短期贷款（1 年及 1 年以下）和临时贷款（3 个月以下） ；按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款和委托贷款；按借款部门分：工业企业贷款、商业企业贷款、农业贷款及其他部门贷款；按贷款用途分：生产性贷款、消费贷款和科技开发贷款；按贷款保障程度分：信用贷款、消费贷款、银团贷款、信托贷款和票据贴现（下表）贷款类型 定义 类型、特点1 信用贷款 依据借款人的信用发放的贷款手续简便、风险较大、利率较高。担保贷款 以某些特定的财产或某人的信用作为还款保证的贷款。2 类型：（1）保证贷款：法人或自然人作担保。 不能作为保证人：国家机关、学校、幼儿园、医院等

11、公益性事业单位，社会团体和企业法人的分支机构，职能部门；抵押贷款、质押贷款。（2）抵押贷款：选择抵押物原则：法律法规允许买卖，减少风险，抵押物优选，易于拍卖；注意：哪些不能用作抵押物（3）质押贷款：按担保法规定，以借款人或第三人提交的动产或权利为质押物，并移交贷款人占有作为债务担保发放的贷款动产移动但不改变自身使用价值和价值的财产，权利票据和单据、有价证券、依法可转让的无形资产中的财产权物作担保，担保物不转移给被抵押人（金融机构） 。质押的质物分为：动产和权利，担保物转移给被抵押人（金融机构） 。3 消费贷款 工商企业、银行和其他金融企业对消费者个人发放的，用于购买耐用消费品和支付其他费用的贷

12、款。（1）按偿还方式分为一次性偿还贷款、分期偿还贷款；（2）按贷款用途分为助学贷款、个人住房贷款、耐用消费品贷款、汽车消费贷款；4 银团贷款 直接银团贷款、间接银团贷款；5 信托贷款 信托机构在国家政策允许的条件下，运用信托存款及自有资金，对自行审定的单位和项目的特殊而合理的资金需要给予支持发放的贷款。以向他人提供贷款方式运用资金，不得超过其管理的所有信托计划实收余额的 30；6 票据贴现 我国商业银行、部分财务公司和农信社具有票据贴现与贷款的区别：贷款 票据贴现受信人不同 商品交易的买方 卖方关系人不同 贷款人、借款人、担保人 金融企业、申请人、背书票据贴现业务的资格人、承兑人、保证人流动性

13、不同 到期、延期或难以收回 再贴现或转贴现期限的伸缩性不同短中长，还能展期、延期 到期必须偿付票款付息方式和利率水平不同按期付息或到期还本付息 预付与预收利息贴现率一般低于同期贷款利率三、我国金融企业贷款的管理（一）贷款原则1、商业银行法规定的原则：安全性、流动性、效益性2、 “三个办法、一个指引”提出：依法合规、审慎经营、平等自愿、公平诚信（包含企业个人的各项贷款业务）（二）贷款程序建立审贷分离、分级审批的贷款管理制度，即以“三查分离”为基础的审贷分离制度，实行有限授权审批制度。程序如下：1、贷款申请；2、贷款调查：5C-道德品德、资本实力、经营能力、担保抵押品、环境状况。3、贷款审查；4、

14、贷款审批和发放；5、贷后检查；6、贷款归还四、贷款的质量评价 第七章商业银行风险管理之不良贷款管理再次提到五级分类法：正常、关注、次级、可疑、损失；后三类为不良贷款。 【08-59】 【10-35 】考点三 金融企业的投资业务一、金融企业投资概述证券公司、财务公司、信托投资公司的投资业务（一）投资的定义投资指经济主体为了获取经济效益而投入资金或资源用以转化为实物资产或金融资产的行为和过程。投资于短期有价证券获得的投资收益实质属于资本增值。（二）投资的分类1、按投资期限分为短期投资、长期投资；（基本分类）2、按投资性质分为债权性投资、权益性投资、混合性投资；3、按投资内容分为实物性资产投资、货币

15、性资产投资、无形资产投资；相关法律限制金融企业进入无形资产的投资货币性资产投资是金融资产投资的主要用途4、按投入行为的直接程度分为直接投资、间接投资（普遍形式） 。二、我国商业银行的证券投资业务（一）商业银行经营证券投资业务的功能1、保持流动性、获得收益；2、分散风险、提高资产质量；3、合理避税；（如国债和地方政府债券）4、提供新的资金来源。 （如证券回购、以国库券或政府债券抵押）（二）我国商业银行证券投资的对象1、政府债券；2、金融债券；3、公司债券；（由证监会审核的上市公司发行的公司债券）4、企业债券；（由国家发改委审核的以项目融资为主的企业债券）5、短期融资券和中期票据。 （银行间交易商

16、协会主管并采用注册制）三、证券公司的投资业务（一）证券公司的自营业务1、业务范围（1）上市证券的自营业务包括股票、债券、基金；（2）承销业务中涉及的自营业务，如余额包销；（3）场外市场的自营业务，如上市公司的法人股、非上市公司的股权证。2、原则（二）证券公司的直接投资业务证券投资业务原则 内容1 一般性原则 （1）分账经营与分业管理； （2）经纪业务优先；（3）公平交易； （4）严格内控。2 特殊规范原则 风险控制原则；禁止内幕交易行为；禁止操纵市场的行为监管要求：以自有资金对直接子公司投资，金额证券公司净资本 15；四、财务公司的投资业务财务公司是为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金

17、融机构，建立和运行的目的是加强企业集团资金的集中管理和提高企业集团资金的使用效率。短期证券投资/资本总额40,长期投资/资本总额30五、信托公司的投资业务限定范围：金融类公司股权投资、金融产品投资、自用固定资产投资；但不得以固有资产进行实物投资。 考点四 金融企业的其他业务一、金融企业的其他业务含义与类型（一）含义不构成商业银行表内资产、表内负债，形成其非利息收入的业务。 （又称表外业务、中间业务）（二）类型1、银行提供的各种担保业务； 2、贷款或投资的承诺业务；3、创新金融工具； 4、利用银行的人力与技术设备等为客户提供的中介服务。二、我国商业银行的中间业务（一）适用于备案制的通常是无风险的

18、传统中间业务（不形成或有资产、或有负债）适用于审批制的通常是有风险的创新中间业务（形成或有资产、或有负债）（二）商业银行中间业务中间业务类型 定义及表现形式1 结算业务 商业银行受客户委托，通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等方式为客户进行货币给付及其资金清算的业务行为。2 信息咨询与评估业务信息咨询是指商业银行利用其人才、业务、机构等优势向客户提供信息、接受咨询、帮助其进行可行性研究或专题研究的一种业务。评估是指商业银行，对企业信用或项目等级进行评价估计的业务。3 代理业务 种类：代理收付款，代理发行、承销和兑付债券，代理保险，代理金融机构业务，代理保管业务。4 信托租赁业务 委托人

19、、受托人（商业银行） 、受益人。目的：运用资金、管理财产。5 担保及类似的或有业务是指商业银行承担保证责任，并有可能增加自身现实的资产或负债的业务。由商业银行为客户开具各式保函，如担保见证、信用证、备用信用证、票据承兑、保理、福费廷、贷款出售、回购协议、信贷额度、票据发行便利等。6 资产证券化 商业银行将其流动性较差的资产集中起来出售，购进方以此为基础，发售以其担保的具有投资性特征的证券的行为。7 个人理财业务 资产管理、投资、信托、税务和遗产管理等。第七章 金融企业会计与结算本章考情分析：年份 单选题 多选题 案例 合计2010 年 8 题 8 分 3 题 6 分 1 题 8 分 22 分本

20、章主要考点：1、 金融企业会计核算的基本理论和方法2、 金融企业主要业务的会计处理3、 金融企业财务报表分析4、 国内支付结算业务本章考点串讲：考点一：金融企业会计核算的基本理论和方法一、会计核算的基本前提和信息质量要求(一)会计核算的基本前提1、会计主体假定：确定会计主体才能划定企业所要处理的各项交易事宜的范围。作用：明确会计主体，使某一个会计主体的财产和所有者财产与其他主体的财产区分开。2、持续经营假定：企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。作用：企业在持续经营的情况下，将按照原定的用途和目标使用现有的经营资源，并按照原定的承诺条件清偿各种债务。持续经营假设是会计核算方法的依据。

21、3、会计分期假定：是企业将持续不断的生产经营活动分割为连续、相等的期间，据以结算盈亏，编制会计报表，从而及时地提供有关财务状况、经营成果的会计信息。应用：我国，会计期间划分为年度、半年度和月度。每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。4、货币计量假定：企业在会计核算过程中采用货币为计量单位记录、反映企业的经营状况。作用：以货币为会计核算的计量单位，使会计核算的对象企业生产经营活动统一的表现为货币运动，使会计核算能够全面地反映企业的财务状况和经营成果。(二)会计核算的信息质量要求 一般原则(掌握)1、客观性：企业提供的会计信息，必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。2、相

22、关性：满足企业内外有关方面对会计核算信息的相关需要。3、清晰性：会计记录和会计报告的清晰完整、简明扼要。4、可比性：不同的会计主体之间指标口径一致，相互可比；企业采用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，前后可比。5、实质重于形式：按交易或事项的经济实质进行会计核算。融资租入的资产，企业拥有使用权，无所有权，但在租赁期内企业拥有资产支配权，可视为企业资产。 6、重要性：会计核算的最终目的是为企业服务，对影响经营政策的重要经济业务应当分别核算、单独反映，在会计报告中重点说明。次要信息在保证真实的前提下，可以简化。7、谨慎性：与客观性配合。预估损失和费用，计提入账，保证正常经营。8、及时性：与持续

23、经营假定配合，会计事项的账务处理应当在当期内进行，不得拖延；会计报表应当在会计期间结束后按规定日期报送有关部门。二、金融企业会计核算的要素和基本方法会计要素 借方 贷方1 资产 增加 减少2 负债 减少 增加3 所有者权益 减少 增加4 收入 减少 增加5 成本费用 增加 减少(一)会计核算的要素1、资产分类项目 含义 内容流动资产 是指预计在 1 年内变现、出售或耗用。 各种现金资产、短期贷款、短期投资及库存债券等。长期投资 不准备在一年内变现的投资：股票投资、债券投资等长期贷款 贷款期限在 1 年以上，不能在 1 年内收回的贷款固定资产 使用期限在 1 年期以上的房屋、建筑物、机器、运输工

24、具、其他和经营有关的设备、器具和工具等，以及单位价值在 2000元以上，使用期限超过 2 年的，不属于经营设备的物品。无形资产 银行长期使用而没有实物形态的资产：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。非流动资产其他资产除流动资产以外的资产。长期待摊费用（上述以外的资产）2、负债(掌握概念及内容)对银行来说，负债业务是最基本最主要的业务，银行通过负债筹措资金，从而形成经营的基础。负债分类项目 含义 内容流动负债 将在 1 年内偿还的债务 活期存款、活期储蓄、及将在 1 年内到期的定期存款和定期储蓄存款。非流动负债 1 年以上的债务 长期借款、长期应付款、定期存款、定期储蓄存款等。

25、【2010 年 单选题 43 题】 属于商业银行资产负债表中负债项目的是( )。A拆入资金 B应收利息 C长期股权投资 D存放中央银行款项答案 A3、所有者权益（1）定义：所有者权益指所有者在企业资产中享有的经济利益。（2）公式：所有者权益=资产-负债（3）内容：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润4、收入 增加记贷方、减少记借方（1）定义：收入指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。（2）银行的营业收入内容包括：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、贴现利息收入和其他营业收入。5、费用和成本 增加记借方、减少记贷方（1）费用定义：指企业为销售

26、商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。银行营业费用包括：固定资产折旧、业务宣传费、电子设备运转费、安全防卫费等。（2）成本定义：指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行经营成本包括：各项利息支出、金融机构往来利息支出、各种准备金等。注意：不包括为第三方和客户垫付的款项。6、利润(掌握其计算公式)（1）定义：利润指银行在一定期间的经营成果。（2）内容：包括营业利润、利润总额、净利润。（3）公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业费用+投资收益利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-资产损失-所得税（二）金融企业会计核算方法提示：金融企业的会计

27、核算方法由基本核算方法和业务处理方法构成。基本核算方法是各项业务必须遵循的共同的规定和要求，由会计科目，会计凭证，记账方法，会计账簿，账务组织，以及会计报告组成；业务处理方法：是基本核算方法的具体运用。1、 会计科目(掌握)：（1） 银行会计科目的分类：按照资金的性质及经济内容，分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各商业银行在上述基础上 增加 了资产负债共同类科目，主要反映商业银行各项资产和负债双重性的科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目等。银行会计科目按照是否引起资金实际增减变化，分为表内科目和表外科目。（2） 银行会计科目的设置： 一级会计科目：名称代号

28、及核算内容统一。用一级科目余额及发生额记录。二级会计科目：商业银行根据自身业务的实际需要和权限增设的科目，是各商业银行总行结合本行的特点和经营管理要求而设置的会计科目。下级明细科目：可由下级银行机构根据业务实际需要设置2、会计凭证：（1）定义：银行各项业务和财务活动原始记录的规则化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。（2）分类：按业务性质分基本凭证和特定凭证。第一，基本凭证：根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。基本凭证按性质的规定分为： 现金收入传票；现金付出传票 转账借方传票；转账贷方传票 特种转账借方传票；特种转账贷方传票 外汇买卖借方传票；外汇

29、买卖贷方传票表外科目收入传票 表外科目付出传票第二，特定凭证：银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。特定凭证分类： 客户填制：结算业务凭证；存贷款业务的存（取）款单、贷款借据； 银行填写：各类联行报单。（3）会计凭证的要素（掌握）：日期；收付款单位的名称和账号；收付款单位开户行的名称和行号；人民币或外币的符号或大小写；款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数；会计分录和凭证编号；单位有关规定的签章；银行业务印章和经办人签章。（4）会计凭证的受理（掌握）会计凭证的填制和审查，要求要素齐全。会计凭证的传递，关系到银行和客户的资金的效率和安全。除另有规定

30、，一律通过邮局或银行自行传递；按照“先收款、后记账” ，传递现金收入凭证；按照“先记账、后付款” ，传递现金付出凭证；按照“先借后贷” “他行票据，收妥抵用” ，传递转账凭证。会计凭证的装订和保管3、记账方法与账务组织（1）借贷记账法（掌握）定义：以“资产=负债+所有者权益”的平衡原理为依据，以“借” 、 “贷”为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等为记账规则，在账户中进行登记和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账法。（2）借贷记账法的基本内容借贷记账法的试算平衡：所有账户的借方余额（发生额合计）=所有账户的贷方余额（发生额合计）全部资产类账户的余额合计（包括损益类支出性账户和资产负债共同

31、类账户的借方余额）= 全部负债类账户的余额（包括资产负债共同类账户的贷方余额）合计+ 全部所有者权益类账户（包括损益收益性账户）的余额合计（3） 银行账务组织及其核对银行账务组织内容（3 部分构成）： 明细核算：对所属会计科目按户进行核算。由分户账、登记簿、现金收入日记簿构成。 综合核算：按科目进行的概括的核算，是明细核算的概括和总结。由科目日结单、总账、日记表组成。 账务核对：账账、账款、账实（金银、有价证券等） 、账表、账据和内外账核对。4、会计报表定义：(掌握)是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件。银行会计报表分为向外送

32、的会计报表和银行内部管理需要的会计报表两大类。向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由制度统一规定，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和其他有关附表。（1）银行的资产负债表(掌握)：反映银行在某特定日期财务状况的报表。采用账户式结构；根据资产和负债的流动性分为三大类： 资产项目：增加记借方、减少记贷方现金、银行存款、贴现、逾期贷款、贷款呆帐准备 、存放央行款项、存放同业款项、短期贷款、应收账款、其他应收款、短期投资、交易性金融资产、拆出资金、应收利息、自营及代理证券，中长期贷款、逾期贷款、长期投资、固定资产、经营性租赁资产，无形资产、 贷款损失准备 等。 负债项目：增加记

33、贷方、减少记借方向央行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、交易性金融负债、本票、吸收存款、应付利息、应付债券、应付福利费、预计负债、应交税金、应解汇款、其他债券等。所有者权益项目：增加记贷方、减少记借方包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备及未分配利润。（2）银行利润表（掌握）：总括反映银行在一定时期内所取得的一切经营成果及分配情况的财务会计报表。采用多步式格式，上下加减的报告式结构。利润表由两部分构成：反映银行在某一会计期间内所取得的收入以及为取得这些收入而支付的费用，从而反映银行在该会计期间的利润（或亏损）总额；反映银行财务

34、成果的分配过程和最终结果，并与资产负债表上有关项目对应。计算分为四部分：第一部分，反映主营业务的构成情况，包括营业收入、营业支出、营业税金及附加三项；第二部分，反映营业利润的构成情况；第三部分：利润总额；第四部分：净利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业费用+投资收益利润总额=营业利润-营业税金及附加 净利润=利润总额-资产损失-所得税（3）银行现金流量表：综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全过程。 经营活动产生的现金流量。是指金融企业 除了 投资活动和筹资活动以外的所有交易事

35、项。包括：贷款利息收入、存款利息支出的资金等。主要来源于金融企业的主营业务。 投资活动产生的现金流量。是金融企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资活动及处置。如，取得或收回权益型债券的投资。投资获得现金对流量净额的影响程度。 筹资活动产生的现金流量。导致金融企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。比如：发行债券借入的资金等。筹资对现金流量净额的影响。考点二 金融企业主要业务的会计处理考核内容：1、 单位存款业务的会计处理；2、 储蓄存款业务的会计处理3、 贷款业务的会计处理 序号科目设置 科目设置说明 存款单位业务行为 借方 贷方 备注1 活期储蓄存款按居民个人设置明细账进行明细核

36、算开户或续存时 现金 活期储蓄存款支取或销户时 活期储蓄存款 现金2 定期储蓄存款按居民个人及定期种类设置明细账进行核算，并使用“开销户登记簿”管理。开户存入时 单位活期存款 /现金定期储蓄存款 逾期支取,计付逾期利息；对提前支取的，查验身份证并在存单上加盖“提前支取”戳记。存款单位支取存款 定期储蓄存款/应付利息现金序号科目设置 科目设置说明 存款单位业务行为 借方 贷方 备注1 单位活期存款核算银行吸收的企事业单位的活期存款及信用卡等存款的科目；存款单位存入现金 现金 单位活期存款存款单位支取现金 单位活期存款 现金2 单位定期存款核算银行吸收的企事业单位存入的定期存款科目。存款单位存入定

37、期款项单位活期存款 /现金单位定期存款存款单位支取存款 单位定期存款、应付利息单位活期存款 通常转账办理，不支付现金4、 支付结算业务的会计处理5、 金融机构往来业务的会计处理 6、 外汇买卖业务的会计处理具体内容如下：一、单位存款业务的会计处理 账务处理 负债性质：增加记贷方，减少记借方注意：1、记账准则：有借必有贷，借贷必相等。2、银行资产负债表中：现金 银行资产；吸收存款单位活期存款 银行负债。二、储蓄存款业务的会计处理 账务处理 负债性质：增加记贷方，减少记借方注意：1、记账准则：有借必有贷，借贷必相等。2、银行资产负债表中：现金 银行资产；活期储蓄存款、定期储蓄存款 银行负债。三、贷

38、款业务的会计处理 账务处理资产性质：增加记借方、减少记贷方序号 科目设置 科目设置说明 项目内容 借方 贷方 备注发放贷款 短期（中长）贷 款 单位活期存款1 短期、中长期贷款 银行发放的 1 年内或 1 年及以上贷款贷款收回 单位活期存款/现 金 短期（中长期）贷 款2 因借款人原因不能按期归还的贷款、承兑汇票款；或者贴现业务因汇票承兑申请人不能按期支付的承兑汇票款等。蓝字逾期贷款红字短期贷款/或中期贷款科目红字表示的借方短期贷款就相当于贷方的冲抵。或者用蓝字反向记账会计部门收到贴现凭证，将扣收贴现利息后的贴现金额转入申请人存款账户贴现单位活期存款、利息收入贴现利息收入贴现银行资产收到汇款承

39、兑人开户行划来的票款 清算资金往来 贴现贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。资产减少商业承兑汇票 承兑人无款支付，退回凭证，贴现银行向贴现申请人收取票款活期存款贴现申请人户 贴现贴现申请人账户余额不足时，不足部分转入“逾期贷款”户。收到银行划回款项 清算资金往来 贴现贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。3 贴现贷款银行承兑汇票 到期前向承兑人收取款项 应解汇款活期存款承兑申请人户承兑人无款，贷记“逾期贷款” 承兑申请人户提取贷款损失准备 资产减值损失 贷款损失准备发生贷款损失 贷款损失准备 贷款4 贷款损失 准备已计提后恢复的 贷款损失准备 资产损失准备四、支付结算业务的会计处理支付结

40、算账户是单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算行为。银行通过“活期存款”科目办理收付。（一） 汇出汇款：银行接受委托汇往外地的款项。本票科目银行签发本票所吸收的款项；贴现科目银行按一定的贴现率对工商企业提出的银行承兑汇票和商业承兑汇票予以贴现。（二）业务处理：序号 科目设置 科目说明 借方 贷方收付款单位在同一行开户单位活期存款付款单位单位活期存款收款单位收付款单位不在同一行开户 存放中央银行款项单位活期存款收款单位1 支票结算业务付款单位开户行审查支票无误，办理转账单位活期存款付款单位存放中央银行款项客户申请，银行签发本票。 单位

41、活期存款/现金 本票兑付行兑付本票 存放中央银行款项 单位活期存款签发行收到票据交换提入的本票 本票 存放中央银行款项2 银行本票结算业务签发行直接受理兑付本票 本票 单位活期存款出票行签发银行汇票 单位活期存款-汇款单位/现金-汇款人汇出汇款收款人开户单位（转账）清算资金往来 单位活期存款收款人户。收款人未开户的个人清算资金往来 应解汇款代理付款行兑付汇票的处理收款人支取现金应解汇款 现金出票行结清银行汇票收到报单及解讫汇出汇款 清算资金往来3 银行汇票结算业务有多余账款 汇出汇款 清算资金往来/单位活期存款汇出行办理汇款 单位活期存款汇款人/现金 清算资金往来直接转账 清算资金往来 应解汇

42、款会入行办理汇款支取现金 应解汇款 现金应解汇款 清算资金往来汇出行收到退汇有账户清算资金往来 单位活期存款汇款人4 汇兑结算业务退汇无账户 清算资金往来 其他应付款5、委托收款人与托收承付结算业务6、商业汇票结算业务通过银行托收（1）申请人无款或不足，记入“逾期贷款” ，借记“逾期贷款” ，贷记“应解汇款”（2）收到收款行寄来的“委托收款凭证” ，借记“应解汇款” ，贷记“清算资金往来”五、金融机构往来业务会计处理（一）科目设置序号 借方 贷方 备注1 存放中央银行款项 向中央银行借款 资产类增加记借方2 存放同业 同业存放 资产类减少记贷方3 拆出资金 拆入资金备注：清算资金往来科目是核算

43、与人民银行、其他银行及金融机构之间的日常往来和资金拆借的账户，属于资产负债共同类账户。（二） 账务处理1、存放中央银行款项序号发生项目 借方 贷方 备注领取现金 库存现金 存放中央银行款项1缴存现金 存放中央银行款项 库存现金缴存现金时，填写现金缴款单。缴存存款准备金财政性存款缴存中央银行财政性存款存放中央银行款项 退回时做相反分录2缴存存款准备金 一般性存款缴存中央银行一般性款项存放中央银行款项 退回时做相反分录2、向中央银行借款序号发生项目 借方 贷方 备注向央行借入款 存放中央银行款项向中央银行借款1收到央行再贴现 存放中央银行款项金融机构往来支出贴现利息支出户贴现负债再贴现户归还时做相

44、反分录2 归还再贴现款 贴现负债再贴现户存放中央银行款项3、同城票据清算票据交换，提出的应收、应付票据与提入的应收、应付票据，金额轧差后，应付应收，借 清算资金往来同城票据结算；贷 存放中央银行款项应付应收，借 存放中央银行款项贷 清算资金往来同城票据结算注意：清算资金往来账户式资产负债共同类账户，核算与人民银行、其他银行及金融机构之间的日常结算往来和资金拆借。4、同业拆借序号发生项目 借方 贷方 备注拆入资金 存放中央银行款项 拆入资金*行户1拆入行归还本息 1、拆入资金2、金融机构往来支出同业拆借利息支出户存放中央银行款项拆出资金 拆出资金*行户 存放中央银行款项2拆出行收到归还拆借资金本

45、息存放中央银行款项 1、拆出资金*行户2、金融机构往来支出同业拆借利息收入户六、外汇买卖业务的会计处理（一）科目设置货币兑换科目，核算银行发生的 各种货币之间的买卖及兑换金额。（二）账务处理1、买卖及兑换业务兑入的货币，借 有关科目；贷 货币兑换科目兑出的货币，借 货币兑换；贷 有关科目2、 金融市场发生发生收益，借 货币兑换，贷 汇兑损益 （损益账户）发生亏损，借 汇兑损益，贷 货币兑换七、银行主要业务财务收支的会计处理（一）科目设置银行的财务收支核算1、收入：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、汇兑收益、贴现利息收入；2、费用、支出：利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业

46、费用、汇兑损失等，核算业务过程中的各项利息，费用的收支。（二）主要账务的处理1、利息收入：按季或按月计提利息并确认收入。计息： 借 应收利息，贷 金融机构往来利息收到利息：借 活期存款利息， 贷 应收利息2、金融机构往来利息收入结计：借 应收利息 贷 金融机构往来利息收入收到利息：借 有关科目， 贷 应收利息3、 手续费收入收到结算业务的手续时： 借 活期存款 贷 手续费收入4、 利息支出计提应付利息：借 利息支出； 贷 应付利息实际支付利息：借 应付利息； 贷 现金/活期存款5、 营业费用支出发生业务费用时，借 业务管理费；贷 有关科目考点三 金融企业财务报表分析根据金融企业财务制度的规定，商业银行主要财务指标包括经营状况和经营成果指标。