1、2009 年初级会计实务公式总结一、会计等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润二、会计账户：期末余额=期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额三、发出存货计价方法：1、个别计价法 2、先进先出法3、月末一次加权平均法本月发出存货的成本=本月发出存货的数量存货单位成本 加权平均单价实际成本存货数量 4、移动加权平均法 存货单位成本（原有库存存货的实际成本本次进货的实际成本 ）（原有库存存货数量本次进货数量）本次发出存货的成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货的数量本月月末存货单位成本四、发出材料成本差异率：本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+
2、本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本 +本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率五、销售商品的核算：1、毛利率法：毛利率=（销售毛利 销售净额）100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额 毛利率销售成本=销售净额 -销售毛利2、售价金额法；商品进销差价率= （期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价） 100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品的成本本期商品销售
3、收入本期已销售商品应分摊的进销差价期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本六、固定资产折旧方法1、年限平均法 ： 年折旧率（1 预计净残值率 ） 预计使用受命（年） X100月折旧率 年折旧率12月折旧额=固定资产原值 X 月折旧额2、工作量法 ： 单位工作量折旧额 固定资产原价 X（1预计净残值率） 预计总工作量某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额3、双倍余额递减法 ： 年折旧率 （2 预计使用受命（年） ）X100 月折旧率年折旧率12月折旧率每月月初固定资产账面净值 X 月折旧率4、年数总和法： 年折旧率=（尚可使用年限预计使用寿命的年数总和） X100
4、%月折旧额（固定资产原价 预计净残值）X 月折旧率七、完工百分比法劳务收入及费用公式：1、本期确认的收入= 劳务总收入 X 本期末止劳务的完工进度 -以前期间已确认的收入2、本期确认的费用= 劳务总成本 X 本期末止劳务的完工进度 -以前期间已确认的费用2009 年初级经济法计算总结（1）初级经济法增值税应纳税额计算与会计处理相结合一、一般纳税人销售货物增值税应纳税额= 当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额 增值税税率（ 17%或 13%）（一）关于销售额的确定有以下几种情况一）一般销售方式如何确认销售额1、销售额包括价款和价外费用2、如果对外开具的是增值税发票：不含税的价款和销项税额会
5、直接列在发票上3、如果对外开具的普通发票：不含税价款 = 含税价款（1增值税税率）4、价外费用包括-向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项不包括 （1）向购买方收取的销项税额（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税受托方属于提供加工修理修配劳务会计分录：借：应收账款-委托方贷：主营业务收入-加工费收入应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-应交消费税（3）关于运费，承运部门开具给买方的运费发票，销售方代垫运费后发票原件转交给购货方的不算价外费用（卖方销售货物时向买方收取的运费才作为价外费用
6、构成销售额）代垫运费会计分录：借：应收账款购买方贷:主营业务收入中 华 考 试 网应交税费-应交增值税-销项税额银行存款（支付的代垫运费金额）5、注意：价外费用应视为含税收入，应换算为不含税收入不含税收入= 含税收入（1税率）二）特殊经营行为如何确认销售额1、混合销售行为一项销售业务既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（二者之间有从属关系） ，若以销售为主应征增值税销售额=销售货物的销售额+ 非应税劳务营业额2、兼营非应税劳务纳税人销售增值税，同时从事非应税劳务（且二者无从属关系） ，则分别征收增值税和营业税销售额= 销售货物的收入 营业额=非应税劳务的收入三）视同销售行为A、视同销售的几种情
7、况1、将货物交付他人代销委托方收到代销清单时会计分录借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额2、销售代销货物（手续费缴纳营业税） ；受托方对外销售收到货款时借： 银行存款贷：受托代销商品应交税费-应交增值税-销项税额3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；这种情况是将生产出来的产品改变用途了会计分录 借：在建工程贷：库存商品（按成本价结转）应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费这种情况也是将生产出来的产品
8、改变用途了用于集体福利会计分录：借：应付职工薪酬-集体福利贷：库存商品（按成本价结转）应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）用于个人消费会计分录：借：应付职工薪酬-非货币福利贷：主营业务收入（按市场价确认）应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；这种情况不论是原材料还是产品改变用途均视同销售会计分录：借:长期股权投资贷：原材料或库存商品（按成本价结转）应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；会计分录：借:应付股利贷：原材料或库存商品（按成本价结转）
9、应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。会计分录：借:营业外支出贷：原材料或库存商品（按成本价结转）应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）注意：4、5 只是改变产品用途，6、7、8 改变材料或产品的用途。如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要做进项税额转出。自产的货物用于（4）（8） ，都是视同销售，要计算销项税额的。B、视同销售情况下如何计算销售额上述（4）（8）行为没有取得结算价款，应按税法规定顺序核定销售额计算销项税额。
10、1、按当月同类货物的平均销售价格确定2、按最近时期同类货物的平均售价确定3、按组成计税价格确认销售额组成的计税价格成本（1成本利润率 10%）+消费税额注：如果税务局认为纳税人销售价格明显偏低且无正当理由也按上述顺序核定销售额四） 特殊销售方式下如何计算销售额1、 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金（1） 单独记帐的不并入销售额，但逾期（一年以上）未收回包装物不退押金押金视同含税收入，按所包装货物的适用税率计算销项税额不含税收入= 含税收入（1所包装货物的税率）收取押金会计分录：借：银行存款贷：其他应付款存入保证金-包装物押金没收包装物押金会计分录借：其他应付款贷：其他业务收入应交税
11、费-应交增值税-销项税额（2） 酒类产品（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金无论是否需要返还（不管是否逾期） ，不论会计如何处理均在收取押金时并入销售额征税。2、 采取商业折扣方式（1）销售额与折扣额在同一张发票上按余额征税（2）销售额与折扣额在同两张发票上不得按余额征税，按照销售原价征税另外对于现金折扣，相当于销售方有可能发生的理财费用，不能从销售额中扣减，仍按销售全额计算销项税额。3、 以旧换新按新货原价算销售额（相当于取得的现金+旧物收购金额） ，也就是新货不扣旧货。【特殊】对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。4、 已物易物双方都应作购销处理，依据换出货物算销项税，依据换入货物算进项税注意：换回货物时有时进项税不得抵扣例如：1）换回货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的不得抵扣进项税2）换回的货物用作固定资产不得抵扣进项税
