1、会计实务竞赛试题（四）一、单项选择题1、 【正确答案】：D【答案解析】：211 年的所得税费用（5002002030）2577.5（万元） 。2、 【正确答案】：C【答案解析】：本期发生的产品成本6（直接材料）2（直接人工）1（制造费用）9（万元） 。完工产品成本月初在产品成本本期发生的产品成本月末在产品成本，因此该企业 4 月份完工产品的成本为3.5939.5（万元） 。3、 【正确答案】：A【答案解析】：该企业 2010 年 12 月 31 日应补提的坏账准备金额期末坏账准备贷方应有余额计提坏账准备前坏账准备的贷方余额（如果为借方余额则应该加上） ，因此该题中应补提的坏账准备（800.56
2、02403）2.60.2（万元）4、 【正确答案】：D【答案解析】：顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。5、 【正确答案】：D【答案解析】：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价） ，冲减资本公积（股本溢价） 。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。该笔业务涉及的分录为：借：银行存款 21 78020 0001.1（11）贷：股本 20 000资本公积股本溢价 1 7
3、806、 【正确答案】：C【答案解析】：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。7、 【正确答案】：D【答案解析】：在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。8、 【正确答案】：B【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代扣代交的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品，按规定应将由受托方代扣代交的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，用以抵扣连续生产完工后的应税消费品销售时所负担的消费税。9、 【正确答案】：C【答案解析】：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运
4、输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。可以抵扣的增值税不计入存货的成本。入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用，应该计入存货的成本。所以该批原材料的入账价值为 10 00050010 500（元） 。10、 【正确答案】：D【答案解析】：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目；随同商品出售且单独计价的包装物，一方面反映其销售收入，计入其他业务收入；结转销售成本，计入其他业务成本。11、 【正确答案】：D【答案解析】：固定资产减值损失计入资产减值损失科目，其他三项均计入营业外
5、支出。12、 【正确答案】：B【答案解析】：本题考核分批法的适用范围。分批法适用于单件、小批生产的产品。13、 【正确答案】：B【答案解析】：企业本期营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）投资收益（减去投资损失）1 00080015203530160（万元） 。14、 【正确答案】：A【答案解析】：本月材料成本差异率（10205200）/（100200）1005（超支） ，期末材料的实际成本期末材料的计划成本期末材料中的材料成本超支差异（或期末材料中的材料成本节约差异）（100200150）（15）157.5（万元）
6、。15、 【正确答案】：A【答案解析】：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为 35045020780（万元） 。16、 【正确答案】：D【答案解析】：2008 年 A 公司应确认的投资收益：1004040（万元） ，2009 年 A 公司应确认的投资收益：40040160（万元） ，应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：1804016020（万元） ，尚有 20 万元投资损失未确认入账，进行备查登记。2010 年应享有的投资收益：1004040（万元） ，弥补
7、 2009 年未计入损益的损失 20 万元。因此，2010 年 A 公司计入投资收益的金额为402020（万元） 。17、 【正确答案】：D【答案解析】：企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢” ，贷记“库存现金” ；按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入“管理费用” 。18、 【正确答案】：B【答案解析】：产值成本率越高，表明企业经济效益越差。19、 【正确答案】：C【答案解析】：销售毛利（3 000300）30810（万元） ；2 月末存货成本1 2002 800
8、（3 000300810）2 110（万元） 。20、 、 【正确答案】：C【答案解析】：无形资产每年的摊销额450/1045（万元） ；转让无形资产时无形资产的账面净值450454270（万元） ；转让无形资产应确认的净收益350270350562.5（万元） 。21、 【正确答案】：C22、 【正确答案】：A【答案解析】：本题考核短期借款利息的计算。该企业 2010 年 7 月 31 日应计提的利息6061/120.3（万元） 。23、 【正确答案】：C【答案解析】：年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损（即借方余额） ，则不予结转。24、 【正确答案】：C【答案解析】：事业结
9、余事业收入 50 000 元利息收入 5 000 元事业支出 45 000 元10 000（元） 。25、 【正确答案】：A【答案解析】：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以 A 形成的是“本企业与债务人之间财务关系” ；选项 B、C、D 形成的是企业与债权人之间的财务关系。二、多项选择题1、 【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核各财务管理目标的优缺点。由于利润指标通常按年计算，决策往往服务于年度指标的完成和实现，因此利润最大化可能导致企业短期财务决策倾向。而 B、C、D 在一定程度上都可以避免企业追求短期行为。2、 【正确答案】：AB【答案解析】：企业应通过“应交
10、税费”科目总括反应各种税费的预计和实际交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。印花税、耕地占用税等不需要预计，在实际发生时直接贷记“银行存款” ，不通过“应交税费”科目核算。3、 【正确答案】：ABC【答案解析】：企业应交的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税） ”科目；对外销售应税矿产品应交的资源税计入“营业税金及附加” ，自产自用的计入“生产成本” 、 “制造费用” 。4、 【正确答案】：BD【答案解析】：企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。选项 AC 应当采用成本法核算。5、
11、【正确答案】：ACD6、 【正确答案】：ABCD【答案解析】：A 项“货币资金”是根据“库存现金” 、 “银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。7、 【正确答案】：ABCD【答案解析】：销售商品的价款以及增值税销项税额应计入应收账款的入账价值中，同时代购货方垫付的运杂费以及包装费也应该包括在应收账款的入账价值中。8、 【正确答案】：ABCD【答案解析】：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。存货的相关税费是指
12、企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。9、 【正确答案】：AB10、 【正确答案】：ABC【答案解析】：财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润” 。11、 【正确答案】：BCD【答案解析】：根据新准则的规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算的，支付的交易费用计入当期的“投资收益” ，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计
13、入“应收利息” ，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利” 。12、 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项 A 偿还应付账款属于经营活动产生的现金流量。13、 【正确答案】：ABD【答案解析】：职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。14、 【正确答案】：BCD【答案解析】：已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采用支付手续费方式委托代销商品，应于收到代销清单时确认收入。15、 【正确答案】：BCD【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，
14、会计处理为：借或贷：交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，借记“银行存款” ，贷记“投资收益” 。16、 【正确答案】：ABCD【答案解析】：资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此，备选答案 A、B、C、D 均正确。17、 【正确答案】：AD【答案解析】：购买原材料是经营活动支付的现金；分配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的现金。18、 【正确答案】：BCD【答案解析】：事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资
15、金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。单位为职工代交的住房公积金属于代扣代交，不影响专用基金的变化；支付固定资产清理费用会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。19、 【正确答案】：BC【答案解析】：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算；城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算；矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。20、 【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 B 计入管理费用。三、判断题1、 【正确答案】：N【答案解析】：月末在产品数量很少的情况下可
16、以不计算在产品的成本。2、 【正确答案】：N【答案解析】：以融资租赁方式租入的固定资产，应由租入方计提该项固定资产折旧。3、 【正确答案】：N【答案解析】：编制会计分录如下：借：盈余公积贷：应付股利盈余公积属于企业的留存收益，借记减少，此业务使企业的留存收益总额减少，负债增加。4、 【正确答案】：N【答案解析】：企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计时，应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定确认劳务收入的金额。5、 【正确答案】：N【答案解析】：可修复废品不属于废品损失，所以不需要计算其生产成本，也无需转出。6、 【正确答案】：Y7、 【正确答案】：N【答案解析】
17、：影响可比产品成本降低额的因素不仅有产品产量和产品单位成本，还有产品品种构成的比重。8、 【正确答案】：Y9、 【正确答案】：Y【答案解析】：不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。10、 【正确答案】：Y【答案解析】：具体讲应该计入“一年内到期的非流动负债”项目中。 四、计算题1、 【正确答案】：（1）甲企业 2010 年度应纳税所得额2107020160（万元）（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为 200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有 20 万元为税款滞纳金支出，按照税法规定
18、不能从税前扣除，应做纳税调增。 ）（2）甲企业 2010 年度应交所得税额1602540（万元）（3）借：所得税费用 40递延所得税资产 10贷：应交税费应交所得税 40递延所得税负债 10（4）甲企业 2010 年的净利润21040170（万元）（5）结转所得税费用借：本年利润 40贷：所得税费用 402、 【正确答案】：（1）收到拨款时借：银行存款 450贷：递延收益 450（2）购入设备时借：固定资产 360贷：银行存款 360（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益借：研发支出 3贷：累计折旧 3借：递延收益 3.75（4501012）贷：营业外收入 3.75（4）出
19、售设备时借：固定资产清理 108累计折旧 252贷：固定资产 360借：银行存款 120贷：固定资产清理 108营业外收入 12借：递延收益 135贷：营业外收入 135（固定资产使用了 7 年，已经分配的递延收益为 457315 万元，出售时剩余的递延收益为 135 万元） 。五、综合题【正确答案】：1）会计处理：借：应收账款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000借：银行存款 116 000贷：预收账款 116 000借：预收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值
20、税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 40 000贷：库存商品 40 000借：应收账款 42 120贷：主营业务收入 36 000应交税费应交增值税（销项税额）6 120借：主营业务成本 32 000贷：库存商品 32 000（2）应收账款余额80 00035 10042 120157 220（元） ，其中按 10计提的应收账款的余额为（157 22035 100）122 120（元） ，按 40计提应收账款的余额为 35 100，当期应该计提的坏账准备金额（122 1201035 10040 ）8 00018 252（元） 。借：资产减值损失 18 252贷：坏账准备 18 252（
21、3）采用月末一次加权平均法计算，则 A 材料的单位成本为（1002005021080220）（1005080）209.13（元/千克） ，本月发出 A 材料的成本为（8030）209.1323 004.3（元） ，因此年末结存的 A 材料为1002005021080220 23 004.325 095.7（元） 。 （4）判断：企业库存 A 材料是直接用于对外出售的，其可变现净值20012040023 600（元） ，年末结存 A材料的成本为 25 095.7 元，高于可变现净值 23 600 元，因此 A 材料发生减值。应该计提存货跌价准备的金额25 095.723 6001 495.7（元）会计处理：借：资产减值损失 1 495.7贷：存货跌价准备 1 495.7
