1、会计理论（填空 20判断 10名词 10论述 60）第一章1、会计发展史五阶段：一、原始计量与记录时代（旧时器时代中、晚期奴隶社会) ； 二、单式簿记的产生和发展的时代(奴隶社会文艺复兴时期)【“会计”一词的出现: 最早记载会计一词是西周的周礼 、司会机构的设立】 ；三、复式簿记的产生和发展的时代(文艺复兴时期19 世纪末 20 世纪初)；四、会计学的发展时代(19 世纪末 20 世纪初现代) ；五、人类正在进入的电算化理财时代（信息化） 。2、孔子的会计思想（简单看看）：会计，当而已矣。这句话的意思是，孔子曾经当过管钱粮的小官,他说 :“会计嘛,谋求适当罢了!” 。 所谓适当, 其意义有三:
2、一是会计人选要适当；二是收支要适当；三是核算要适当。在财税方面，孔子反对聚敛；在开支方面，提倡节用，取要得当，用要得当，算要得当。孔子强调诚信：“人而无信，不知其可也” ， “自古皆有死，民无信不立” 。 3、宋代“四柱结算法”：4、复式记账：13 世纪初的意大利，出现了资本主义的萌芽，导致了复式簿记的产生，大约经历了 300 年左右，逐渐发展成为借贷记账法。5、尼斯式复式簿记的完备阶段（ 1494 一 1854 年） 。这一阶段以 1494 年 卢卡帕乔利（Luca Pacioli）著名的算术、几何、比与比例概要一书的正式出版为代表。 “现代会计之父” 。6、爱丁堡会计师公会世界上第一个会计
3、师职业团体，西方国家的会计师就是指注册会计师（CPA) ，英国的查尔斯斯内尔(Charles Snell)是世界上第一位接受委托对股份公司查账的会计师。7、世界上最早的会计准则：美国会计准则：通常称为“ 一般公认会计原则” （GAAP）8、 “中国现代会计之父”潘序伦贡献：1927 年，创办了潘序伦会计师事务所。次年，因之取论语中的“民无信不立”之句，将潘序伦会计师事务所改名为 立信会计师事务所 。 1928 年，创办了立信会计补习学校、立信会计专科学校和立信高级会计职业学校，后改名 立信会计学院 。 1941 年秋，与生活书店（邹韬奋主持）合作，创设立信会计图书用品社，专门出版立信会计丛书和
4、印制发行会计账册报表，后改名 立信会计出版社 。 9、会计与环境的关系：环境因素影响甚至决定会计的发展，会计反作用于环境。（1 ）经济环境与会计：经济越发展，会计越重要。 （2 ）法律环境与会计：英美法系与大陆法律对会计的影响，比如会计准则的制定主体不同（政府机构或民间机构） 。 （3）社会环境与会计：社会对保密的态度和相互信任对会计的影响。 （4）教育环境与会计：教育水平越高，会计水平越高。10、会计与经济发展的关系：一方面，会计离不开经济，经济的发展直接决定了会计的发展。 “经济越发展，会计越重要”。另一方面，经济离不开会计，会计反作用于经济环境（比如前面谈过的，复式簿记对于资本主义经济发
5、展的巨大影响） 。 “经济的发展，推动了会计的发展；而会计的发展，又反过来促进经济的发展。没有一个经济发达的国家，而会计不发达的；也没有一个会计不发达的国家，而经济能发达的。第二章1、信息系统论（Information System Perspective） 认为会计就是一种以提供财务信息为主的信息系统。这种观点源自西方会计，借鉴了自然科学界的系统论、控制论和信息论的思想。20 世纪 80 年代初厦门大学 葛家澍、余绪缨 教授在国内最先提出这种观点，引起了国内会计学界的广泛关注和支持。2、管理活动论（Management Activities Perspective） 认为会计是一种经济管理活
6、动，强调会计具有核算和监督的职能，以提供经济效益为目标。这种观点最早由财政部会计司 杨纪琬 司长和中国人民大学 阎达五 教授在 20 世纪 80 年代初提出，也同样引起了国内会计学界的广泛关注和支持。3、评价（可自己论述）：会计信息系统论，强调的是会计的反映职能而忽视了会计的控制职能。就会计核算或会计信息来说，将会计视为一种信息系统是合理的，并且对会计研究以及会计工作有指导意义，但是将会计的本质描述为一种信息系统就很难符合逻辑。如果说会计的本质仅是一个以核算为基本职能的信息系统，不久的将来，计算机系统就完全可以替代会计，那么会计只不过就是计算机系统中的一种“专业软件”而已。所以，信息系统论只是
7、从会计的一个职能角度来认识会计的。会计管理活动论，强调会计的控制职能，强调会计是作为企业管理的一个管理子系统来发挥作用的。日常的经济活动中，会计固然存有控制职能，但控制还必须是建立在提供信息的基础上。反映是会计最基本的职能。没有反映，会计的控制职能将无从发挥，所以不能把会计的反映职能只作为一个辅助的职能，而过分强调会计的控制职能。因为对企业的外部利益主体来说，会计还需要淋漓尽致地发挥它的反映职能，所以说管理活动论也是从一个角度认识会计本质的。同时，如果强调会计是管理活动，就需要进一步探讨会计与财务的关系，因为会计管理是对价值运动的管理，而财务管理也是对价值运动的管理。 第三章1、会计目标：受托
8、责任观与决策有用观两种观点。受托责任观认为，会计的首要目标是计量受托业绩，反映受托责任。受托责任观认为，在市场经济条件下，现代企业制度强调企业所有权和经营权的分离，企业管理层是接受委托人的委托代理经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。企业投资者和债权人等也需要及时或者经常性地了解企业管理层保管、使用资产的情况，以便于评价企业管理层的责任履行情况和经营业绩情况，并决定是否需要调整投资或者信贷政策，是否需要加强企业内部控制和其他制度建设，是否需要更换管理层等。因此，财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于外部投资者和债权人等评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。决策有用观认为，
9、会计的首要目标是提供对会计信息使用者决策有用的会计信息。决策有用观认为，由于资本市场的不断发展和日益完善，委托与受托关系已变得日益模糊，作为委托人的投资者更关注的是投资的风险和报酬，他们需要会计信息来帮助他们作出决策，比如决定是否应当买进、持有或者卖出企业的股票或者股权，他们还需要信息来帮助其评估企业支付股利的能力等。把投资者作为企业财务报告的首要使用者，凸显了投资者的地位，体现了保护投资者利益的要求，是市场经济发展的必然要求。除了投资者以外，企业财务报告的使用者还有债权人、政府及其有关部门、社会公众等。他们绝大部分信息需求是共同的，只是略有差异。 2、我国会计目标的选择（为什么这样定）：两种
10、观点各有道理，具体问题应具体分析。在高度发达的资本市场条件下，应考虑决策有用观；在发展中的市场经济中，宜采用受托责任观。我国会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。这个规定体现了关于会计目标的两个主要观点，即受托责任观和决策有用观的有机结合。 第四章1、会计假设：包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2、不符合会计假设的情况（主要是在高级财务会计中）：（1 ）不符合会计主体假设的情况有：合并会计报表、分支机构会计、
11、网络会计等；（2）不符合持续经营假设的情况有：破产清算会计等；（3）不符合会计分期假设的情况有：衍生金融工具会计、企业合并会计、期货会计、中期报告和实时报告等；（4）不符合货币计量假设的情况有：外币交易会计、物价变动会计等。3、信息经济（或知识经济）时代会计假设的新变化：（1 ）会计主体假设：物质实体与虚拟实体并存；（2）持续经营假设：出现项目清算假设；（3 ）会计分期假设：出现实时传递假设；（4）货币计量假设：出现在线货币假设。第五章1、美国财务会计准则委员会（FASB ）财务报表十要素有：资产、负债、业主权益、业主投资、派给业主款、全面收益、营业收入、费用、利得、损失。 2、我国应设立几个
12、所有者权益要素：除了设立“所有者权益 ”要素，可以考虑增设“业主投资”和“派给业主款”两个要素或“业主往来”一个要素。理由之一：随着市场经济的发展，企业发生的权益事项不仅数量繁多，而且相当复杂。 理由之二：我国出现了大量的独资和合伙企业，它们对权益的核算和报告有别于一般公司制企业，我国新会计准则要求企业编制所有者权益（或股东权益）变动表，并且作为一个主表，就是要求企业提供更多、更详细权益变动信息的信号。 3、利得和损失要素是否单独设立？我国不必单设这两个要素，应当分别包括在收入和费用中，而不要包括在利润和所有者权益要素中。理由之一：美国和联合国把它们列为独立要素，强调的是要素的重要性，即主张利
13、得和损失（或非常性项目）与营业收入同等重要；我国和 IASC 强调的是要素的计量意义，更看重利得和损失的实质和结果。它们与收入和费用的实质一样，只是计算利润或净收益时收入和费用的增减项目。理由之二：利得和损失在损益表中不是重要的项目，而且其确认和计量都比较简单，也没有专门的确认和计量的原则和方法。 4、利润要素是否应当保留？个人观点：我国有必要保留利润要素。理由之一：尊重我国的会计传统。我国向来重视利润概念，并已形成关于利润的一系列指标体系。 理由之二：全面地体现会计目标。利润是企业生产经营活动的最终成果，是企业投资者、债权人和经营管理者等都特别关注的信息。 理由之三：利润是确认和计量收入、费
14、用的目的和出发点。 理由之四：利润是损益表中的一个重要项目。 理由之五：“收入一费用= 利润”是一个会计等式，也是编制损益表的依据。 5、现金流量表要素是否单独设立？各方现在都没有单设现金流量表要素。原因在于：一是现金流量表历史较短；二是目前尚无专门针对现金流量的确认和计量方法体系以及账户体系。 个人观点：有必要设立现金流量表要素。理由之一：现金流量表作为第三大会计报表，理应确立其自身的要素。理由之二：现金流量信息越来越重要。现代企业持续经营的关键在于其现金流转能力和流量大小。理由之三：现金流动制会计有着广阔的发展前景。权责发生制会计下确认的收入、费用和利润是会计要素，现金流动制会计下确认的现
15、金流入量、现金流出量和现金净流量也理应确立为会计要素。 第六章1、会计确认基础之一：权责发生制。权责发生制是以收入和费用是否发生为标准来确定收益和费用。凡属于本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期的收入和费用处理；反之，不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付也不作为本期的收入和费用处理。之二：收付实现制。收付实现制是以款项的实收实付为计算标准来确定本期收益和费用，凡是本期收到的款项和付出的款项，不论是否属于本期的收入和费用，均作为本期的收入和费用处理，期末不需要对收入和费用进行调整。收付实现制以实际收付现金作为确认收入和费用的基本标准。2、会计确认标准（美国财务会计准则委员会（
16、FASB ） ）：（1）可定义性符合财务报表某一要素的定义；（2）可计量性 具有一个相关的计量属性，足以充分可靠地予以计量；（3）相关性有关信息在用户决策中有举足轻重的作用；（4 ）可靠性信息是反映真实的、可核实的、无偏向的。3、我国的会计确认标准：各项目符合要素定义，同时满足以下两个条件时予以确认：1.与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业；2.该项目的成本或者价值能够可靠地计量。4、在企业会计准则第 14 号收入中指出：销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出
17、的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5. 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。5、会计计量属性：主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。各种计量属性的优缺点与适用范围（1 ）历史成本：优点在于客观性、数据易得性和可验证性，缺点在于相关性较差。运用范围较广泛，历史上普遍运用。（2 ）重置成本：优点在于保全实物资本，缺点在于主观性较强。适用于物价变动会计。（3 ）现行市价：优点在于能反映资产的现实价值，缺点在于假定企业处于清算状态，不具有普遍性。只适用于短期投资等的计量。现行市价是美国会计准则规定的计量属性之一。（4 ）可变现
18、净值：优点在于反映预期变现能力，缺点在于假定目的在于出售，不具有普遍性。适用于变现资产的计量。（5 ）现值：优点在于考虑了货币时间价值，最具有相关性，缺点在于可靠性最差。一般用于长期项目的财务决策中。（6 ）公允价值：优点在于有利于企业的资本保全，符合配比原则，能更真实地反映企业的经营成果，可以提高财务信息的决策有用性。缺点在于可操作性差，有时应用估值技术得出的数据不可靠，现实经济环境难以实现公平交易，主观性较强，会计信息的可比性差，有可能成为管理当局操纵利润的工具。一般适用于金融工具、投资性房地产、非货币性资产交换等。 第七章1、新准则下会计原则的变化：新准则保留了 8 个会计信息质量要求，
19、即可靠性、相关性、明晰性、可比性（把原准则的一贯性和可比性合并为可比性） 、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和历史成本原则发生了变化。权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。将权责发生制作为会计核算的基础并入会计分期基本假设，历史成本体现在会计要素的计量中（历史成本属于五个计量属性之一） 。 配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则作为会计要素确认的基本要求，不再单独列出。2、可靠性：国际会计准则：正确性、中立性、真实性美国财务会计委员会：反映的真实性，可验证性和中立性。我国企业会计准则：真实性、准确性、可验证性3、相关性：
20、美国：“信息导致差别的能力 ”。会计信息的相关性指的是与决策相关，是指会计信息能够影响信息使用者的决策、能够导致信息使用者决策的差别。及时性、重要性和充分披露我国：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。4、可靠性与相关性的关系（举例说明）一般情况下，相关性和可靠性是统一的。对利益相关者有用的信息只有可靠才能帮助其决策，真实可靠的信息只有与决策需要相关才真正具有价值。人们之所以通过准则、法律和相关部门的审查监督力图提高会计信息的可靠性，原因就在于会计信息具有相关性。二者相互依存,是互为前提的。
21、相关性和可靠性作为共同构成会计信息的主要质量特征,有用的信息必须同时具备这两种质量。相关性和可靠性都是从信息使用者角度提出的。相关性回答的是信息使用者需要什么信息,而可靠性是信息的使用者对会计信息充分信任继而放心使用。会计信息没有可靠性,相关性就失去了实际意义。反之,会计信息没有相关性,可靠性也就失去了存在的意义。因此,要提高会计信息的质量, 不能片面强调其中一方,而忽视另一方。二者有时又是相互排斥,相互对立的。提高相关性, 有可能损失可靠性；提高可靠性,有可能损失相关性。两者并不总在同一个方向上影响有用性。有的信息相关性很强但是根据现有条件无法准确地确认其有关要素，有的信息可靠性很强但是与外
22、部信息使用者的利害关系微弱。例 1：各种计量属性的选择。现值相关性最强，历史成本可靠性最强。 例 2：为了加强相关性而扩大会计反映范围或改变会计方法,可靠性可能会削弱。反之为了提高可靠性,而使那些计量困难的经济资源未能反映或沿用旧的会计方法,则削弱了相关性。例 3：对于某些经济活动的信息,会计信息系统是报告还是不报告 ?如果报告,应采用何种方式,以何种金额报告。强调相关性或强调可靠性, 往往会得出相反的结论。如公司的盈利预测信息, 由于此类信息本身固有的不确定性和易受公司管理当局操纵的性质,使得其可靠性较差,但对投资者来说都是非常相关的,因此既不能不报告盈利预测信息,也不能将其列入会计报表或报
23、表附注等可靠性较高的信息类别,最终权衡的结果是将其作为其他类别的财务报告报送。5、可靠性与相关性的重要性排序（自己观点）相关性和可靠性是会计信息的两个主要质量特征。这两个特征是相互联系的，不可或缺的。具有相关性的信息不一定具有可靠性。但具有相关性是会计信息具备可靠性的前提。如果企业提供一大堆与决策不相关的会计信息，即使其是真实的，也会引起信息使用者的迷惑，从而对其他的信息产生怀疑，也降低了会计信息的可靠性。美国、国际会计准则委员会和联合国均把相关性排在前面，可靠性排在后面。对此，个人不以为然。因为可靠性是信息使用者的普遍要求，相关性是以可靠性为基础的，不可靠的信息也不可能对使用者的决策相关。而
24、相关性则依存于使用者的决策能力和决策模式，没有任何一种信息对所有的使用者都是相关的。因此，会计信息质量特征先可靠性后相关性的排列顺序可能更恰当一些。第八章1、会计法律规范与会计职业道德规范的关系区别：二者的性质、表现形式和力量来源不同会计法律规范一般以成文的法律法规的形式出现，依靠国家强制力来保证实施，具有典型的他律性特征；会计职业道德规范一般以约定俗成的、不成文的习惯、传统的形式出现，主要依靠社会舆论的外在压力和良心、内省的内在压力加以推行，具有他律性与自律性相结合、以自律性为主的特征。联系：二者的作用互补，有时会相互转化从作用上来看，会计法律规范和职业道德规范，一个硬，一个软，一个表，一个
25、里，二者相互补充。会计法律规范强制力度较硬，但规范范围有限，主要约束会计人员的外显性活动，而对于会计人员的需求、动机、目标等心理活动，则是无能为力。这时就需要会计职业道德规范来加以约束，它主要是通过会计人员内心的自省、良心的自责来加以推行的，更多地表现为一定的自觉自愿性，即使社会舆论的谴责也是通过内化为自我要求来加以实现的。但它力度偏软，当会计人员突破道德的约束，就需要法律的强制力加以规范。2、会计规范的构成：我国的会计法律规范又可以分为会计法律、会计行政法规、会计规章和规范性文件，以及地方性会计法规、会计规章等几个层次，共同构成我国的会计法律规范（会计法规）体系。3、 会计法：1985 年颁
26、布实施的 中华人民共和国会计法 （以下简称会计法 ） ，1993 年和 1999 年两次修订，2000 年 7 月 1 日起实施。 会计法是会计工作的基本法，是制订其他一切会计法规、规章、制度、办法、程序等的法律依据，它是规范会计工作的“宪法” 。会计行政法规是由国务院制定发布，或者由国务院有关部门拟定经国务院批准发布，制定依据是会计法 。 总会计师条例：1990 年 12 月 31 日发布，同日施行。 企业财务会计报告条例：2000 年 6 月 21 日公布，2001 年 1 月 1 日施行。 国家统一的会计核算制度（可举例） 。包括会计准则和会计制度两大体系。它们又分别分为企业和非企业的会
27、计准则和会计制度。 会计准则 ：企业（基本准则、具体会计准则（38 项） 、应用指南） ，非企业（事业单位会计准则（试行） ） 。 会计制度 ：企业（企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度） ，非企业（事业单位会计制度、行政单位会计制度、财政总预算会计制度、高等学校会计制度、民间非营利组织会计制度）中华人民共和国会计法主要条款：第三条 各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整。第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第五条第二款 任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报
28、告。第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。我国刑法第 161 条 2006 年改为“违规披露、不披露重要信息罪 ”会计职业道德规范：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。 4、如何评价我国企业会计准则与企业会计制度并存的局面？（1 ）企业会计准则与企业会计制度同属于国家统一的会计核算制度，都是由财政部发布的部门规章。它们在我国目前之所以并存，原因主要在于：企业会计准则主要是适应与国际会计趋同和加入 WTO 的需要；企业会计制度作为我国会计界的传统，操作性较强，适用于我国会计人员专业素质普遍较低的现实。（2 ）需要说明的是，我国企业会计准则与企业会计制度并存的局面只是暂时的。可以预测，随着我国会计人员专业素质的不断提高，我国最终将取消企业会计制度，只保留企业会计准则。
