1、第 5 章 练习题答案1、票面利息 投资收益 利息调整贷差摊销借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益 借：持有至到期投资利息调整利息调整贷差余额 持有至到期投资账面余额计息日期 =1000006%2 =期初价值8%2 = =期初价值 =期初价值06/01/01 8111 9188906/06/30 3000 3676 676 7435 9256506/12/31 3000 3703 703 6732 9326807/06/30 3000 3731 731 6001 9399907/12/31 3000 3760 760 5241 9475908/06/30 3000 3790 790 4451
2、 9554908/12/31 3000 3822 822 3629 9637109/06/30 3000 3855 855 2774 9722609/12/31 3000 3889 889 1885 9811510/06/30 3000 3925 925 960 9904010/12/31 3000 3960* 960 0 100000注：*表明是含小数点尾数的调整。（1）购入债券时：借：持有至到期投资债券面值 100 000 贷：持有至到期投资利息调整 8 111银行存款 91 889（2）06 年 6 月 30 日，收到利息时： （3）06 年 12 月 31 日，收到利息时：借：应收利息
3、 3000 借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 676 持有至到期投资利息调整 703贷：投资收益 3 676 贷：投资收益 3 703借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000（4）07 年 6 月 30 日，收到利息时： （5）07 年 12 月 31 日，收到利息时：借：应收利息 3000 借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 731 持有至到期投资利息调整 760贷：投资收益 3 731 贷：投资收益 3 760借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000
4、（6）08 年 6 月 30 日，收到利息时： （7）08 年 12 月 31 日，收到利息时：借：应收利息 3000 借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 790 持有至到期投资利息调整 822贷：投资收益 3 790 贷：投资收益 3 822借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000（8）09 年 6 月 30 日，收到利息时： （9）09 年 12 月 31 日，收到利息时：借：应收利息 3000 借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 855 持有至到期投资利息调整 889贷：投资收益 3 855 贷：投资收益 3
5、 889借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000（10）10 年 6 月 30 日，收到利息时： （11）10 年 12 月 31 日，收到利息时：借：应收利息 3000 借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 925 持有至到期投资利息调整 960贷：投资收益 3 925 贷：投资收益 3 960借：银行存款 3 000 借：银行存款 3 000贷：应收利息 3 000 贷：应收利息 3 000（12）10 年 12 月 31 日还本借：银行存款 100 000贷：持有至到期投资债券面值 100 0002、 （1）2006 年
6、 1 月 1 日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80 000利息调整 4 400贷：银行存款（105080+400） 84 400到期价值=80 000（1+12%4）=118400（元）实际利率= 0.08831 改： 118400/84400 开 4 次方512804（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入票面利息 投资收益 利息调整借差摊销借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益 贷：持有至到期投资利息调整利息调整借差余额摊余成本计息日期 =8000012% =期初价值8.83% = =期初价值=期初价值06/01/01 4400 8440006/12/31
7、 9600 7453 2147 2253 9185307/12/31 9600 8112 1488 765 9996508/12/31 9600 8828 772 -7 10879309/12/31 9600 9607 -7 0 118400*表明是含小数点尾数的调整。（3） 、06 年 12 月 31 日确认应收利息 （4） 、07 年 12 月 31 日确认应收利息借：持有至到期投资应计利息 9 600 借：持有至到期投资应计利息 9 600贷：持有至到期投资利息调整 2 147 贷：持有至到期投资利息调整 1 488投资收益 7 453 投资收益 8 112（5） 、08 年 12 月
8、31 日确认应收利息 （6） 、09 年 12 月 31 日确认应收利息借：持有至到期投资应计利息 9 600 借：持有至到期投资应计利息 9 600贷：持有至到期投资利息调整 772 利息调整 7投资收益 8828 贷：投资收益 9 607（7） 、2010 年 1 月 1 日到期收回本息：借：银行存款 118 400贷：持有至到期投资债券面值 80 000应计利息 38 4003、2006 年 1 月 1 日取得长期股权投资：借：长期股权投资投资成本 500 000贷：银行存款 500 000（1）2006 年 05 月应收股利：100 00010%=10 000（元）借：应收股利 10
9、000 贷：投资收益 10 000（2）2007 年 05 月应收股利：350 00010%=35 000（元）借：应收股利 35 000贷：投资收益 35 000（3）2008 年 05 月应收股利：35 00010%=35 000（元）借：应收股利 35 000贷：投资收益 35 000借：银行存款 35 000贷：应收股利 35 0004、 取得投资 借：长期股权投资投资成本 5 000 000贷：银行存款 5 000 000（1）2006 年 05 月借：应收股利 1 000 00030% 300 000贷：长期股权投资损益调整 300 000（2）实现利润确认投资收益：（2 000 000-1 000 00020）30%=585 000（元）借：长期股权投资损益调整 585 000贷：投资收益 585 000（3）资本公积增加:借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 300 00030% 90 000贷：资本公积其他资本公积 90 000
