1、 基础会计 综合练习一 练习目的（一）练习目的通过综合练习，初步掌握填制和审核原始凭证；编制和审核记账凭证；编制记账凭证汇总表（科目汇总表） ；登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账；结账、对账以及编制资产负债表、利润表的基本技能。在实际操作的基础上，把具体的核算步骤同所学的基本理论和基础知识结合起来，加深对所学知识的认识；同时，通过练习的实践，培养一名财经人员应具有的认真、细致、兢兢业业、踏实肯干的工作作风。（二）练习要求以模拟企业实际的主要经济业务为联系内容，采用企业财会部门实际使用的原始凭证、记账凭证、账簿和报表，根据会计制度的有关规定进行操作，按会计人员工作规则的要求，填
2、制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表。规定用珠算作计算工具，不准用笔算和电子计算器。（三）成绩考核1、 以完成练习的项目为考核的主要内容。要求做到填制原始凭证、编制记账凭证正确，凭证装订符合要求，总分类登记正确，总分类账与现金、银行存款日记账、明细分类账核对正确，资产负债表、利润表编制正确；书写字迹清楚，数码字书写符合标准，练习用资料整洁。2、 撰写总结报告，内容包括：练习内容、练习中的问题及解决方法、体会和建议。3、 练习以“优” “良” “中” “差”四等评分，以单项成绩列入学生成绩册。二 练习程序练习程序是按会计核算的程序进行的。会计核算的基本程序分三步：第一步编制会计凭证。包括根据经
3、济业务填制原始凭证；对原始凭证进行审核；根据原始凭证编制记账凭证；根据审核无误的记账凭证编制记账凭证汇总表（科目汇总表） 。第二步登记会计账簿。包括登记日记账、明细分类账和总分类账；账簿的结账、核对。第三步编制会计报表。各核算步骤相互联系而形成会计核算的体系。三 练习资料以假设的无锡市振中工厂 2005 年 12 月经济业务为综合练习资料。（一）11 月末总分类账和有关明细分类账户的余额：1、 总分类账户余额：总分类账户余额表2005 年 11 月 30 日总 账 科 目 余 额 总 账 科 目 余 额库 存 现 金 1,150 短 期 借 款 20,000银 行 存 款 25,600 应 付
4、 账 款 59,666应 收 账 款 38,450 累 计 折 旧 204,796原 材 料 61,640 应 付 利 息 500生 产 成 本 29,050 应 交 税 费 7,800库 存 商 品 11,549.78 实 收 资 本 250,000待 摊 费 用 100 盈 余 公 积 11,207.78固 定 资 产 474,870 本 年 利 润 132,000利 润 分 配 43,560除上表所列总分类科目以外，还应设置下列总分类科目“其他应收款” 、 “材料采购” 、 “应付股利” 、 “应付职工薪酬” 、 “主营业务收入” 、 “主营业务成本” 、 “管理费用” 、 “财务费用”
5、 、 “制造费用” 、 “销售费用” 、 “营业外收入” 、 “营业外支出” 。2、明细分类账户余额：（1） “原材料” 61,640 元其中：甲材料 1,100 公斤 27,500 元乙材料 6,500 公斤 32,500 元零星材料 . 1,640 元（2） “生产成本” 29,050 元其中：A 产品 21,400 元，B 产品 7,650 元。产品 直接材料费 直接人工费 燃料和动力费 制造费用 合 计A 12,840 3,210 1,070 4,280 21,400B 4,590 1,147.50 382.50 1,530 7,650（3） “库存商品” 11,549.78 元其中：
6、A 产品 100 台 9859.78 元B 产品 15 台 1690 元3、开户银行：中国工商银行无锡市真伟路分理处。账号：9042443624、振中工厂为一般纳税人，纳税人登记号：320222200134857（二）2005 年 12 月份的经济业务1 1 日，财务科出纳人员李红签发现金支票一张，金额 5,000 元，从工商银行提取现金以备用。 （要求：签发现金支票。 ）2 1 日，供销科职工刘勤因采购材料出差至上海市，填写借款单。经批准向财务科借支差旅费 2,000 元，出纳人员审核无误后支付现金。 （要求：填写借款单。经批准后借款单作编制记账凭证的依据）3 3 日，从商业大厦购买办公记录
7、本 200 本，单价 10 元，共计 2,000 元，出纳人员签发转账支票付款。（要求：签发转账支票，其存根连同商业大厦发票作编制记账凭证的依据）4 4 日，从上海市华茂公司购进甲材料 400 公斤，材料单价 25 元。增值税 1,700 元，外地运杂费 300 元。未付款，材料未到。（附增值税专用发票，作编制记账凭证的依据）5 4 日，行政部门为修理家具，领用零星材料 50 个，每个 1.5 元，计 75元。 （要求填制领料单，作编制记账凭证的依据）6 5 日，供销科职工王解到市工业局等处联系工作，报销市内交通费300 元，付现金。 （要求：填制市内交通费报销单，作编制记账凭证的依据）7 7
8、 日，向银行申请生产性周期借款 50,000 元，半年后归还，经批准借款划拨入账。 （要求：填制贷款借据，并作编制记账凭证的依据）8 7 日，归还 4 日欠华茂公司货款 12,000 元，通过工商银行电汇。华茂公司地址：上海市；开户行：工商银行大隆街办事处；账号：3145789（要求：填制银行电汇单，作编制记账凭证的依据） 9 8 日，向苏州市物资供应公司购入乙材料 1000 公斤，每公斤 5 元，价款 5,000 元，增值税 850 元，运费 100 元。共计 5,950 元。已通过银行付款，材料验收入库。（附：增值税专用发票。要求填制材料入库单、银行电汇单）10 9 日，4 日购甲材料已验
9、收入库。 （要求：填制入库单）11 10 日，收到山水公司投入的机床一台，价值 190,000 元，已验收，交生产车间使用。（要求：填制固定资产验收交接单，作编制记账凭证的依据）12 11 日，仓库发出甲材料 200 公斤，其中 A 产品耗用 90 公斤，B 产品耗用 90 公斤，车间修理耗用 20 公斤。已知甲材料每公斤实际成本 25元。（要求：填制领料单，作编制记账凭证的依据）13 12 日，用银行存款 7,800 元交纳上月应交增值税。（附税收缴款书，作编制记账凭证的依据）14. 13 日，仓库发出乙材料 500 公斤，A 产品耗用 200 公斤。B 产品耗用250 公斤，行政部门耗用
10、50 公斤。已知乙材料每公斤实际成本 5 元。（要求：填制领料单，作编制记账凭证的依据）15. 15 日，刘勤出差归来归还现金 200 元。 （要求：填写收款收据）1615 日，职工赵三因工负伤，报销医疗费 850 元，银行转来结算凭证。（附：银行结算凭证（支款通知）和医疗费收据）1716 日，从本市致胜五金商店购买零星材料 840 元，增值税 142.80 元，计 982.80 元。材料已验收入库，开转账支票支付。（附：增值税专用发票。要求：填制转账支票及入库单）1817 日，付市长征仪表厂车间仪表修理费 210 元。（附：现金支票存根及发票）1918 日 用银行存款支付明年的报刊订阅费 3
11、00 元，已通过银行付款。（附收据，要求填制转账支票存根） 2018 日，归还银行短期借款 20,000 元，收到银行转来的特种转账支票。（附银行借款凭证）2118 日，销售给本市朝阳公司 A 产品 700 台，每台 120 元，B 产品 200台，每台 90 元，增值税 17,340 元，合计 119,340 元。款已收到。（附：增值税专用发票及进账单）2219 日，向新乡市物资供应公司购甲材料 200 公斤，单价 25 元；乙材料 300 公斤，单价 5 元。增值税共计 1,105 元，外地运费 500 元，共计 8,105 元。外埠运费按材料重量分配。（附：增值税专用发票、材料验收入库单
12、，要求填写转账支票存根）2319 日，销售给玉州市宏翔贸易公司 A 产品 100 台，每台 100 元，共计10,000 元，增值税 1,700 元，垫付运杂费 1,000 元开转账支票付讫。货款及代垫运费尚未收到。(附：增值税专用发票发货联、转账支票存根、运杂费收据)2420 日，从仓库领用甲材料 300 公斤，乙材料 250 公斤。其中 A 产品消耗甲材料 100 公斤，乙材料 150 公斤；B 产品消耗甲材料 100 公斤，乙材料 100 公斤。生产车间一般领用甲材料 20 公斤。已知甲材料单价25 元，乙材料 5 元。 （附领料单）2520 日，从银行提取现金 71,000 元，备发工
13、资。 （附：现金支票存根一张）2621 日，从现金支付职工工资 71,000 元。 （附：工资汇总表）2721 日，产品实行三包，外市购买的商品急需修理，通过国内特快邮件寄出修理用乙材料 200 元，邮费 30 元，付现金。地址：玉州市振中维修部 华贵生（附：特快专递邮件收据和领料单。 ）2823 日，开出转账支票付联办职工子弟学校经费 2,000 元。（附：收据及转账支票存根）2924 日，销售 B 产品给新中公司 200 台，每台 80 元，计 16,000 元，增值税 2,720 元，共计 18,720 元，已委托银行收款，货款收到。（附：委托银行收款结算凭证。要求填写增值税专用发票）3
14、025 日，收到大华饭店转账支票一张，归还上月欠货款 3,000 元，转账支票入账。 （附：进账单及同城结算目录表）3125 日，从兴胜五金商店购买锁头 20 把，每把 5 元，计 100 元，付现金。锁头由行政部门直接领用。 （附：发票、行政部门费用定额卡）3225 日购买车间劳保用品 1,000 元，现金支付。 （附发票）3326 日，从仓库领用零星材料 400 元，维修车间机器。 （要求：填领料单）3426 日，银行转来市自来水公司委托收据凭证 13,000 元，收取本月水费。本月耗用 3,250 吨，其中车间耗用 2,290 吨，管理部门耗用 960 吨（附：银行结算凭证及水费收据。
15、）3527 日，以银行存款支付本年短期借款利息 780 元，已预提 500 元。（附银行利息回单）3628 日，收到无锡市宏达公司转账支票，将其违约款 50000 元存入银行。宏达公司开户银行：建设银行北塘支行；账号：60539217。（要求：填写进账单）3728 日，摊销应由本月份负担的各项费用。 （附：待摊费用分摊表）3829 日，计提本月份固定资产折旧。 （附：固定资产折旧计算表）3930 日，分配本月工资，工资构成如下：生产工人工资 A 产品 25,000 元B 产品 15,000 元车间管理人员工资 10,000 元企业管理人员工资 21,000 元合 计 71,000 元4030
16、日，按工资总额的 14%提取本月职工福利费。4131 日，按产品生产工时分配本月制造费用（A 产品 9800 小时，B 产品 4200 小时） 。4231 日，本月生产的 800 台 A 产品、400 台 B 产品全部完工入库，计算并结转本月完工产品成本。4331 日，按照加权平均法结转本月销售 A 产品、B 产品的销售成本。提示：加权平均单价=（期初库存产品成本+本期入库产品成本）（期初库存数量+本期入库数量）4431 日，结转本月收入类账户。4531 日，结转本月费用类账户。4631 日，按本月实现利润总额的 33%计算应交的所得税。4731 日，按全年实现税后利润的 15%提取盈余公积。
17、4831 日，经企业权力机关决定，按实收资本的 20%向投资者分利。4931 日，结转本年利润和利润分配。四 练习操作第一步：开设账户1. 按总分类账余额表开设有关总分类账户（三栏式） ，登记 12 月月初余额。2. 开设现金日记账、银行存款日记账（三栏式） ，登记 12 月月初余额。3. 开设原材料明细账，甲材料、乙材料、其他（数量金额式， “其他”明细账只记金额不记数量） ，登记 12 月月初余额。4. 开设生产成本明细账，甲产品、乙产品（多栏式） ，登记 12月月初余额。5. 开设库存商品明细账，甲产品（数量金额式） ，登记 12 月月初余额。第二步：填制原始凭证根据 2005 年 12
18、 月份经济业务第 138 项的要求，按规定填制有关原始凭证。包括签发现金、转账支票，填制借款单、材料验收入库单、领料单，填写发货票、家属医药费报销单、市内交通费报销单、差旅费报销单、银行电汇凭证、收款收据、贷款借据等。第三步：审核原始凭证，同时编制记账凭证1. 对业务 138 自行填制的原始凭证以及实验资料所提供的其他原始凭证，按审核原始凭证的要求，逐笔逐张进行审核。2. 在逐项逐笔审查的基础上，对每一经济业务，确定会计科目，按规定填制记账凭证（记账凭证采用“收款凭证” 、 “付款凭证” 、 “转账凭证”三种，按经济业务序时编制；凭证按现收字、现付字、银收字、银付字、转字分别连续编号） 。3.
19、 按旬（上旬：110 日，中旬：1120 日，下旬：2131 日）编制科目汇总表（记账凭证汇总表） 。第四步：登记账簿、结账、对账1. 根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金、银行存款日记账，并逐日结出结存额。2. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按顺序登记“原材料”明细账、“生产成本”明细账和“库存商品”明细账（其他明细账从略） 。3. 根据上、中、下旬记账凭证汇总表登记总分类账。4. 结计总账、日记账、明细账的本期发生额、期末余额（结计发生额、余额时，先通过工作底稿，编制“总分类账户试算平衡表” ，并进行总账、日记账、明细账的核对。核对中如发现错误，按规定的更正方法予以更正，然后在账页上
20、正式结账） 。第五步：编制会计报表根据总账记录，填制 12 月 31 日资产负债表和 12 月份的利润表。第六步：整理、装订凭证、账簿按规定将原始凭证整理整齐，附在有关记账凭证后面，并将记账凭证按现收、现付、银收、银付和转账的顺序，序时整理，加盖封面装订成册。将所登记的账页，按总分类账户、日记账和原材料、生产成本、库存商品明细账的顺序整理，加盖封面，装订成册。五 练习学时练习总学时为 34 学时。 （一个教学周，每天以 6 学时计算，最后一天为 4 学时。 ）练习指导教师由各班基础会计任课教师担任。练习进度，由指导教师根据各班情况适应调整。但必须在一周内完成全部练习内容。练习成绩的评定由各班指导教师根据要求负责评定。
