1、第九章 练习题销售与收款循环审计1、在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试，既可以按进行，也可以按实施。2、对营业收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的营业收入有否或。3、肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求。4、应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合一起进行。5、在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。 （ ）6、由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 （ ）7、在销售截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少
2、记收入。 （ ）8、营业收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。 （ ）9、询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。 （ ）10、如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。 （ ）11、如果函证结果没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 （ ）12、对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 （ ）13、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是
3、检查 （ ）A 年底应收账款的真实性 B 是否存在过多的销售折扣C 销货入账的时间是否正确 D 销货退回是否已经核准 14、 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）A 审查所审计期间应收账款回收情况B 了解大额应收账款客户的信用情况C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D 提请被审计单位提高坏账提取比例15、注册会计师张飞翔在审计 M 公司 2008 年度财务报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资历与投资循环。在 一般情况下，他应把其他应收款项目划入（ ） 。A 销售与收款循环 B 购货与付款循环C 生产循环 D 筹资
4、与投资循环 16、销售和收款循环所涉及的财务报表项目不包括（ ） 。A 销售费用 B 营业外收入C 应交税费 D 所得税17、注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（ ）A 从营业收入明细账追查至发运凭证B 从发运凭证追查至营业收入明细账C 从销售发票存根追查至发运凭证D 从发运凭证追查至销售发票存根18、收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ） 。A 在同一天 B 相差不超过 15 天C 相差不超过 30 天 D 在同一适当会计期间19、为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ） 。A 被审计年度初期 B 被审计年度期中C 与资
5、产负债表日接近的时间 D 审计工作结束日 E 函证时间的长短20、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ） 。A 应收账款在全部资产中的重要性 B 被审计单位内部控制的强弱C 以前年度函证的结果D 函证方式的选择21、销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（ ） 。A 营业收入 B 销售费用C 管理费用 D 所得税E 营业费用22、向顾客开具账单所针对的主要问题包括（ ）A 完整性认定 B 存在或发生认定C 权利和义务认定 D 估价或分摊认定E 销售退回和折让的凭证23、在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ） 。A 以销售发票为起点 B 以
6、账簿记录为起点C 以报表为起点 D 以发运凭证为起点E 以销售退回和折让为起点 24、由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，主要表现包括（ ） 。A 货物仍在途中 B 债务人拒付货款C 记帐错误D 债务人在函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项E 销售退回和折让未记账25、注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（ ） 。A 欠款可能存在差错 B 预计的差错率低C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款金额较大 E 被函证客户信用差计算与分析题一、 资料东方会计师事务所注册会计师王为豪、李民对 ABC 股份有限公司( 上市公司)2010 年度财务报表
7、进行审计的过程中，获取的公司 2010 年 12 月 31 日的相关会计记录资料如下：(单位：万元)项目名称 金额银行存款 5000短期投资 600应收票据 12000应收账款(净额) 75000其他应收款 24000存货 84000固定资产(净额) 97800在建工程 26300应付账款 34570银行借款(抵押借款部分) 56800实收资本(内部职工及社会公众股) 18000资本公积 48750主营业务收入净额 675000主营业务利润 67898利息支出 5464要求请根据上述资料回答下列问题并将答案下面的表格内：(1) 上述项目中适用函证程序的有哪些？(2) 接受函证的对象有哪些？(3
8、) 函证的主要内容是什么？(4) 可以选用的函证方式是什么？项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式二、 资料张飞翔和陈列注册会计师对 M 股份有限公司 2010 年度财务报表进行审计。该公司 2010 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2010 年度合并财务报表附注的部分内容如下（单位：万元）：1、坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的 5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款 / 坏账准备 2010 年年末余额 16553 万元、52.77 万元。应收账款账龄分析如下： 账龄表：账龄 年初数 年末数
9、1 年以内 8392 10915 12 年 1186 1399 23 年 1161 13653 年以上 1421 2874 合计 12160 16553 2、主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入和主营业务成本 2010 年度发生额分别为 61020 、52819 万元。主营业务收入 主营业务成本品名 2009 年发生额2010 年发生额2009 年发生额2010 年发生额X 产品 40000 41000 3800 33800Y 产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
