1、（四）汇兑,1.概念 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。 2.适用范围及条件 单位和个人的各种款项的结算,便于汇款人向异地的收款人主动付款 同城异地均可 没有金额起点的限制 用于先汇款后发货的交易结算方式,3.业务流程,汇款人,收款人,开户行,开户行,委托汇款,划款,通知收款,4.会计处理,收款人： 1.收到客户汇来前欠货款：2.收到客户 预付的货款：3.如果款到即发货，也可直接编制收款凭证，其会计分录为：,借：银行存款 贷：应收账款,借：银行存款 贷：预收账款,借：预收货款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）,待实际发货时：,借：银行存款 贷：主营
2、业务收入应交税费应交增值税（销项税）,举例,某企业委托当地开户银行汇款50 000元给采购地银行开立专户时。 借：其他货币资金外埠存款 50 000贷：银行存款 50 000收到购货发票时 借：材料采购 40 000应交税费应交增值税 6 800贷：其他货币资金外埠存款 46 800多余外埠存款转回当地银行时 借：银行存款 3 200贷：其他货币资金外埠存款 3 200,（五）委托收款,1.概念 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2.适用范围 同城或异地均可 付款期限3天 单位和个人均可，常用于办理电话费，水电费的收取。 银行只负责代收款，不负监督责任。,3.业务流程,收款人,付款人
3、,开户行,开户行,委托收款,传递凭证,通知付款,同意付款,划款,通知收款,4.会计处理,收款人,借：银行存款贷：应收账款,借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）,（六）信用卡,1.概念 信用卡Credit Card是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 可分为：单位卡、个人卡、普通卡、金卡 2.适用范围 账户资金从基本账户转存，不得交存现金 销货收入不得存入 10万元以上交易结算不可使用 不得支取现金,普通卡5000元 金卡：10000元 可以善意透支，期限为60天，利息计算：15日以内5/1000015至30日1
4、0/1000030日以上或超出限额15/10000 3.会计处理,借：其他货币资金信用卡贷：银行存款,举例,企业从其基本存款账户开出转账支票100 000元转入信用卡账户。借：其他货币资金信用卡 100 000贷：银行存款 100 000购物后根据购单与付款凭证借：管理费用办公费 800贷：其他货币资金信用卡 800,（七）支票,1.概念 支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票、转账支票、普通支票。,零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾,2.适用范围 同城结算 付款期限10天
5、签发空头支票，处以下处罚：（退票、按票面金额处以5%，但不低于1000元的罚款、持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。） 3.会计处理,（八）本票,1.概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额（1千元、5千元、1万元和5万元）、不定额本票 2.适用范围 适用于同城结算 付款期限两个月,3.业务流程,付款人,收款人,开户行,开户行,提出申请,传递凭证,受理回单,送存本票,划款,出票,持票购货,通知收款,4.会计处理,会计科目：其他货币资金银行本票 出票时持票购货时,借：其他货币资金银行本票贷：银行存款,借：材料采购应交税费应交增值
6、税（进项税）贷：其他货币资金银行本票,（九）信用证,1.概念 信用证（Letter of Credit，L/C），是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。 2.适用范围 信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。 3.会计处理 出口方：进口方：,借：应收账款贷：主营业务收入,借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款,四、银行存款清查,银行与企业每月末进行对账，发现记账错误应及时更正，发现未达账项应编制银行存款余额调节表。 清查方法：银行存款日记帐与银行对帐单逐笔核对 未达帐项：指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经
7、取得结算凭证登记入帐，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入帐的款项。,未达账项类型,银行存款日记帐余额 银行对帐单余额 1、企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记； 2、银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记；,银行存款日记帐余额银行对帐单余额 3、企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记； 4、银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；,银行余额调节表,注意： 发现未达账项不做账务处理，不调账 当天可动用银行存款为银行对账单余额 双方记账有误时要及时更正。,第四节 其他货币资金,一、内容 1.外埠存款 2.银行汇票存款 3.银行本票存款 4.信用卡存款 5.信用证存款 6.存出投资
8、款（存入证券公司尚未进行投资的款项）,二、会计处理,1.申请办理时2.使用支付时3.使用完毕，余额退回时,借：其他货币资金#存款贷：银行存款,借： 材料采购应交税费应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金#存款,借：银行存款贷：其他货币资金#存款,课堂练习,企业填制“银行汇票委托书”将10 000元存入银行, 取得银行汇票。借：其他货币资金银行汇票 10 000贷：银行存款 10 000 企业用上述银行汇票支付材料买价和运杂费7 000元，增值税率17%。借: 材料采购 7 000应交税费应交增值税 1 190贷: 其他货币资金-银行汇票 8 190 企业收到开户银行转来银行汇票存款余额1 810元。借: 银行存款 1 810贷: 其他货币资金-银行汇票 1 810,课堂练习,1.企业因业务需要向银行申请给境外供货单位开出信用保证金50 000元。借：其他货币资金信用证 50 000贷：银行存款 50 000 2. 收到境外供货单位信用证结算凭证及发票借：材料采购 40 000应交税费应交增值税 6 800贷：其他货币资金信用证 46 8003.企业收到未用完信用证保证金余额借：银行存款 3 200贷：其他货币资金信用证 3 200,本章结束,
